Отчет по практике в УОХ «Краснодарское»

КО-4 «Кассовая  книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности  кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все  поступления и выдачи наличных денег  в организации. Организация ведет  одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана. Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются.

Ошибки  исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми  документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации  автоматизированным способом.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и  выдача денег по кассовым ордерам  производятся в день составления  ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателямиограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если  предприятие осуществляет продажу  продукции за наличный расчет (в  том числе с использованием пластиковых  карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей  выручки в книге кассира-операциониста.

Учет  по операциям в инвалюте должен вестись  в рублях на основании пересчета  иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в  рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается  дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и  платежей и в рублях. В  «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.

В приходных  и расходных кассовых ордерах  сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных  валют по отношению к рублю  за время, пока иностранная валюта находится  в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском  учете организации записями:

Д 50  К 91 - положительная  курсовая разница;

Д 91  К 50 - отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные  документы учитываются в сумме  фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском  учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет  «Денежные документы»   К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы»  - выдача работникам.

2. Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам организации в банке.

Для осуществления  расчетных операций в наличной и  безналичной форме предприятие  открывает в учреждении банка  расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, которая является  юридическим  лицом и имеет самостоятельный  баланс. Открытие расчетного счета  регулируется законодательством, в  соответствии с которым предприятие  предоставляет банку следующие документы:

1) заявление  на открытие расчетного счета;

2) свидетельство  о регистрации предприятия;

3) копия  Устава предприятия, заверенного  нотариально, и Учредительного  договора;

4) карточка  с образцами подписей и оттиском  печати - 2 экземпляра - заверенные нотариально;

5) справка  о постановке на учет в налоговую  инспекцию и пенсионный фонд.

На основании  этих документов банк и предприятие  заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются  все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

Для осуществления  расчетов по текущим операциям предприятия  в учреждении банка предприятие  предоставляет первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств:

1) наименование  плательщика и получателя;

2) расчетный  счет плательщика и получателя;

3) корреспондентские  счета банков, обслуживающих предприятие  плательщика и получателя;

4) наименование  продукции, услуг, по которым  идут расчеты;

5) сумма.

Расчетный счет в банке открывается предприятию  и ему присваивается определенный номер, в соответствии с которым  в дальнейшем производят все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает  лицевой счет, где и ведется  учет движения денежных средств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет и их перечисление с расчетного счета предприятие предоставляет учреждению банка платежное поручение (требование) с подписями руководителя и главного бухгалтера, которые в дальнейшем сверяются с карточкой с образцами.

Аналитический учет операций на расчетный счет ведется  в бухгалтерии предприятия на основании выписки из расчетного счета, которая предоставляется  учреждением банка. Периодичность  составления выписок зависит  от движения денежных средств на предприятии  ежедневно или один раз в неделю.

Синтетический учет операций на расчетном счете  ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный (в банке - пассивный). Поступления - по Д-ту (выписка банка - по К-ту), расход, списание денег - по К-т ( в выписке - по Д-ту). Сальдо дебетовое наличие денежных средств.

    Корреспонденция  по счету 51 «Расчетный счет»:

Зачислена выручка от покупателей за реализованную  продукцию, товары, работы, услуги:

Д-т 51 «Расчетный счет»                                                     

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»             

Сдана наличность из кассы на расчетный счет:

            Д-т 51 «Расчетные счета»                                                      

            К-т счета К-т 50 «Касса»                                                       

Перечислено с расчетного счета в фонд потребления:

           Д-т 84.5 «Фонд потребления»                                                  

           К-т счета К-т 51«Расчетный счет»                                          

Оплачено  поставщикам за товары, материалы, основные средства, работы и  услуги технического характера, а также авансы выданные:

            Д-т – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»         

Кт счета 51 «Расчетный счет»      

Перечисление  налогов и сборов в бюджет

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»                          

   К-т 51 «Расчетный счет»                                                 

Перечислены налоги и сборы во внебюджетные социальные фонды (ЕСН):

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетный счет»                                             

Перечисление  страховых взносов страховщикам по имущественному и личному страхованию:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 51 «Расчетный счет»                                                     

Так же Дебет 51 счет может корреспондировать  со счетами:

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - зачисление краткосрочных кредитов банка

К-т 75 «Расчеты с учредителями» - увеличение УК;

К-т 86 «Целевое финансирование» - возврат  из ПФ, ФСС, ФМС и т.д,  в т.ч. субсидии государства);

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -  безвозмездные поступления; Кредит 51 Расчетный счет» корреспондирует  с:

Д-т  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - погашение задолженности по кредитам и займам;

Д-т 55 «Специальные счета в банках» - перечисление средств на специальные счета в банках;

Д-т 58 «Финансовые вложения» - приобретение ценных бумаг, осуществлены вклады в УК других организаций;

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» - перечисление дивидендов от участия в УК ;

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление прочих денежных средств (суммы страхового возмещения от страховых компаний, от поставщиков по предъявленной претензии, доходы от участия в других организациях, арендная плата и т.п.);                  

Д-т 91 «Прочие доходы  и расходы» - оплата банку за услуги (платежное поручение), перечисление денежных средств безвозмездно.

Регистр для  ведения синтетического учета по Дт счета 51 - при журнально-ордерной форме - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости).

Синтетический учет по Кт 51 - ведется в журнале-ордере № 2, где   отражаются записи по Д-ту корреспондирующих счетов, в конце месяца - итог и конечный остаток, который равен:

остаток на начало месяца + обороты по ведомости  № 2 - обороты журнала-ордера.

Полученный  остаток записывается в ведомость  № 2 и сверяется с выпиской по счету.

Для учета  операций на расчетном счете с  наличными денежными средствами применяются следующие первичные  документы:

1) объявление  на взнос наличными - применяется  для зачисления денежных средств,  оставшихся в кассе (несвоевременно  выданная зарплаты, выручка от  покупателей и др.)

2) чек  - выдача денежных средств наличными  с расчетного счета. Он находится  в чековой книжке, которая выдается  предприятию банком. При получении  денег наличными заполняется  чек в чековой книжке и корешок  чека. В чеке и корешке указывается  сумма денежных средств, на  какие цели она получена (на  хозяйственные нужды, для выдачи  зарплаты). Чек и корешок подписывается  руководителем и главным бухгалтером.  Чек остается в банке, а корешок  - как оправдательный документ - в  кассе предприятия.

В связи  с переходом к рыночной экономике  предприятия получили право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается  валютный счет.

Для совершения валютных операций банк должен иметь  разрешение от ЦБ РФ (лицензию).

Для открытия валютного счет предприятие предоставляет  в банк документы, аналогичные документам при открытии расчетного счета. Между  банком и предприятием заключается  «Договор о расчетно-кассовом обслуживании»

При ведении  операций на валютном счете предприятие  имеет право зачислять выручку, покупать валюту и продавать ее.

Основные  первичные документы для ведения  валютных операций:

1) поручение на продажу иностранной  валюты

2)заявление на перевод валюты

3) заявка на покупку иностранной  валюты

4) денежные чеки

5) объявление на взнос наличными.

Учет  валютных операций ведется на счете 52 «Валютный счет». Учет средств  на этом счете ведется в измерениях: в валюте и в рублях. Пересчет валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ в момент зачисления валюты. Все остальные операции в валюте (перечисление средств для расчета с поставщиками, продажа, выдача средств в подотчет, командировочные, осуществляются в иностранной и отечественной валюте. Помимо учета валютных средств ведут учет курсовой разницы как прибыль или убыток.

Счет 52 имеет  субсчета: