Отчет по практике в УОХ «Краснодарское»

Выбытие членов из организации:

Д-т 80 «Уставный капитал»

К-т 75 «Расчеты с учредителями»

Д-т 75 «Расчеты с учредителями»

Предприятие оплачивает пособие по безработице  первые 2 дня болезни работника.

  Помимо выше перечисленных расчетов предприятие осуществляет выдачу наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы и хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия, выдача производится в соответствии с указом руководителя.

По мере расходования денежных средств подотчетным  лицом составляется отчет, где отражается на основании оправдательных первичных  документов фактический расход денежных средств, а остаток неизрасходованных  денег - возвращается в кассу. Израсходование средства списываются на затраты  производства, в зависимости от целей  расходования.

Порядок учета командировочных расходов.

На основании  приказа руководителя работники  направляются в командировку для  выполнения служебных обязанностей.  Оплата их расходов. Перечень расходов и нормативов их оплаты устанавливается  Мин. Фин. В соответствии с этим осуществляется выплата командировочных расходов.

Сейчас  состав оплачиваемых командировочных  расходов:

1. проезд до места назначение (туда и обратно);
2. оплата жилья по найму;
3. суточные;
4. прочие расходы при наличии оправдательных документов:
5. оплата телефонных разговоров (производственного характера);
6. проезд на городском транспорте;
7. оплата приемов, связанных со служебной необходимостью (в пределах норм Минфина).

По возвращению  из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы.

Суточные  определяется умножением количества дней в командировке на лимит (на одни сутки). При поездке за рубеж суточные устанавливаются Минфином для каждой страны в отдельности.

При поездке  в командировку сохраняется заработная плата. В пределах этих нормативов производится оплата расходов, связанных с командировкой. Расходы сверх этих сумм могут  быть оплачены за счет прибыли предприятия.

Авансовый отчет о командировочных расходах составляется не позднее трех дней после возвращения из командировки, если отчет не составлен, бухгалтерия  может задержать выплату зарплаты. Авансовый отчет подписывается  подотчетным лицом, главным бухгалтером  и руководителем предприятия.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается остаток задолженности  по подотчетной сумме, выдано, израсходовано, остаток после возмещения.

Для приобретения ТМЦ подотчетному лицу выписывается доверенность, где указываются реквизиты  подотчетного лица, наименование ТМЦ, сумма. Заводят книгу учета «Выданных  ценностей». На основании доверенности и счета на получение ТМЦ выписывается РКО и производится выплата денежных средств. По совершении хозяйственной  операции подотчетное лицо сдает  документы в бухгалтерию.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 7, на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по получении в подотчет сумм.

Д-т - выдача денег под отчет

К-т - израсходование денежных средств подотчетными лицами.

Выдача  денег под отчет 

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»                     

Кт 50  «Касса»                                                                   

Д-т 08 «Доходные вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 

20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные  производства» и т.д.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - командировочные

Периодически  производится инвентаризация подотчетных  сумм.

Недостача – Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Списание  недостачи – Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4. Учет производственных запасов  и готовой продукции.

Для осуществления  бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в  достаточном количестве различные  производственные запасы, поэтому у  хозяйствующих субъектов возникает  необходимость в приобретении сырья, материалов и др. Материально-производственные запасы– понятие, неотъемлемо присущее экономике в целом и требующее адекватного отражения в бухгалтерском учете. Подпроизводственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Материально-производственные запасы – это совокупность материального имущества, принадлежащего к оборотным активам. Сюда относятся: материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары. В этой главе будет уделено внимание учету материально-производственных запасов, расходы на приобретение которых капитализируются на основных счетах: 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Материально-производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом большинства  организаций, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку  материально-производственные запасы являются основным материальным элементом  производственного цикла, их учет исключительно  важен для всех его уровней  и пользователей. В большинстве  отраслей материальные запасы также  составляют основу прямых материальных затрат в себестоимости продукции  или себестоимости продаж.

Любая организация  ведет свою деятельность с целью  получения материальных (или каких-либо иных) выгод. Для определения выгодности данного вида деятельности в первую очередь необходимо знать объем  средств, истраченных на производство продукта или услуги. Также, несомненно, важной является информация о наличии  на складах товаров или материалов, необходимых для функционирования организации. Помимо денежных средств  товарно-материальные ценности – самые  ликвидные активы организации, и, таким  образом, реальные остатки этих ценностей  и их стоимость являются ключевыми  показателями для расчета стоимости  организации в целом.

В большинстве  случаев именно материально-производственные запасы составляют основную часть себестоимости  продукции, которая показывает эффективность  данного вида деятельности как такового, а также действенность управленческих усилий. Для торговых и производственных организаций детальный материальный учет является наиболее важным. В организациях, оказывающих консультационные услуги, более важным будет учет материальных ценностей, используемых для поддержания функционирования офиса и консультантов. Данные затраты относятся к косвенным затратам фирмы в целом.

Четкий  учет товарно-материальных ценностей  также важен вследствие существенного  влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и  финансовый результат организации  в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценка собственного капитала), а не фактической стоимости  запасов. Большинство инвесторов и  кредиторов принимают свои решения  на основе размеров прибыли, указанной  в финансовой отчетности, и оценки запасов.

Принципы  учета запасов установлены МСФО 2 «Запасы».

Запасы – активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности или для производства товаров (услуг) с последующей их продажей, а также сырье и материалы, используемые в процессе производства. Запасы также включают недвижимость, предназначенную для перепродажи. В соответствии с МСФО 2 запасы классифицируются следующим образом:

• товары, земля и другое имущество, закупленные  и хранящиеся для перепродажи;

• готовая  продукция, выпущенная компанией;

• незавершенная  продукция, выпущенная компанией и  включающая сырье и материалы, предназначенные  для дальнейшего использования  в производственном процессе.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в российской практике бухгалтерского учета в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и прочих активов при производстве продукции  для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

• предназначенные  для продажи, включая готовую  продукцию и товары;

• используемые для управленческих нужд организации.

Заметим, что в соответствии с МСФО 2 «Запасы» к материально-производственным запасам  относятся незавершенное производство и недвижимость, предназначенная  для перепродажи. В ПБУ 5/01 в отличие  от МСФО 2 не относят к запасам  активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управленческих нужд организации более чем 12 месяцев  или больше обычного операционного  цикла.

В зависимости  от назначения и роли в производстве материальные запасы классифицируются по следующим видам:

1) сырье;

2) покупные полуфабрикаты;

3) топливо;

4) запасные части;

5) строительные материалы;

6) инвентарь и хозяйственные принадлежности;

7) тара и тарные материалы;

8) вспомогательные материалы;

9) специальная одежда и специальная оснастка;

10) прочие.

Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и  прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной  структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. При  этом необходимо:

• зарегистрировать документы в журнале учета  поступающих грузов;

• проверить  соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным  договорам) по ассортименту, ценам и  количеству материалов, способу и  срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

• проверить  правильность расчетов в расчетных  документах;

• акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью  или частично или мотивированно  отказаться от акцепта (от оплаты);

• определить фактические размеры ответственности  в случае нарушения условий договора;

• передать документы в подразделения организации (бухгалтерскую службу, финансовый отдел и т. п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Материалы должны приходоваться в соответствующих  единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная  цена.

К выбытию  материально-производственных запасов  относится:

• их отпуск в производство;

• продажа;

• списание;

• безвозмездная  передача.

Для учета  материально-производственных запасов  предназначены синтетические счета 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям». Все счета активные: по дебету отражаются поступление и оприходование  запасов, по кредиту – их выбытие.

Основным  счетом, отражающим движение материалов, в организациях служит счет 10 «Материалы». На счете 10 «Материалы» учитываются  только материалы, принадлежащие организации  на праве собственности, полного  хозяйственного ведения, оперативного управления.

Материалы, находящиеся на ответственном хранении, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», сырье и материалы заказчиков, принятые на переработку, но неоплачиваемые (давальческое сырье), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Учет  материалов ведется по субсчетам 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции, детали», 10-3 «Топливо», 10-4 «Тара и тарные материалы», 10-5 «Запасные части», 10-6 «Прочие материалы», 10-7 «Материалы, переданные в переработку  на сторону», 10-8 «Строительные материалы», 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»  и другим по видам материалов.

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным  ценам.

Аналитический бухгалтерский учет движения запасов  может вестись как в количественном и суммовом (стоимостном) выражении (оборотный метод), так и только в стоимостном выражении (сальдовый метод).