Отчет по практике в УОХ «Краснодарское»

52-1 - валютные счета внутри страны

52-11 – Текущий валютный счет

52-12 – Транзитный валютный счет

52-13 – Специальный транзитный  валютный счет

52-2 - валютные счета за рубежом.

Для учета  денежных средств в иностранной  валюте, подлежащих продаже на рынке  применяется счет 57 «Переводы в  пути»:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 52 «Валютные счета» - операции, связанные со списанием иностранной валюты с транзитного счета в банке.

Продажа валюты:

Д-т  52-12 «Транзитный валютный счет»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получена экспортная выручка;

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т  52-12 «Транзитный валютный счет» -   % валютной выручки направляется банку на продажу;

При изменении  курса ЦБ РФ на дату зачисления валюты и на дату передачи иностранной валюты в учете возникают курсовые разницы:

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 91-1 «Прочие доходы» - если положительная;

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

К-т  52 «Валютные счета» - если отрицательная

Зачисляется рублевый эквивалент проданной иностранной  валюты на расчетный счет по биржевому  договорному курсу:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 91-1 «Прочие доходы». Одновременно с данной операцией иностранная валюта списывается со счета 57:

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

К-т 57 «Переводы в пути».

Рассчитывается  курсовая разница на счете 57. И наконец рассчитывается финансовый результат от продажи иностранной валюты, традиционно это убыток:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

Основная  часть иностранной валюты после  перепродажи зачисляется на текущий  валютный счет:

Д-т 52-11 «Текущий валютный счет»

К-т 52-12 «Транзитный валютный счет»

Операции  по покупке иностранной валюты:

Д-т 57 «Переводы в пути»

К-т 51 «Расчетный счет» - перечисление банку на покупку иностранной валюты по биржевому или договорному курсу;

Д-т «52-13 – Специальный транзитный валютный счет»

К-т 57 «Переводы в пути» - зачисление купленной иностранной валюты на специальный транзитный счет

Сравнивая обороты на счете 57 определяем убыток от операции по покупке иностранной валюты

Д-т 91-2 «Прочие расходы»

К-т 57 «Переводы в пути»;

     Ежедневно по мере совершения  хозяйственных операций банк  предоставляет организации выписку  с валютного счета. Сумма выписки  отражается в иностранной валюте  и рублевом эквиваленте по  курсу ЦБ РФ.

Данные из выписки банка переносятся бухгалтером  по К-ту 52 в журнал-ордер №2, а по Д-ту 52 в ведомость № 2

Учет  денежных средств на специальных  счетах в банке осуществляется на счете 55 с одноименным названием. К нему открываются субсчета:

1 «Аккредитивы»

2 «Чековые  книжки»

Аккредитив -  форма расчетов при которой фирма бронирует денежные средства на особом счете. При аккредитивной форме платежа у поставщиков гарантия платежа, а у покупателя – гарантия качества товара. Но и существует недостаток - отвлечение средств из оборота.

1. Выставление  аккредитива  

Д-т 55-1«Аккредитивы»

К-т 51 «Расчетный счет».

2. Расчеты  аккредитивами с поставщиком  

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55-1«Аккредитивы»

3.  Возврат  неиспользованных средств  

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 55-1 «Аккредитивы»

На счете 55-2 «Чековые книжки» учитываются  денежные средства на чековых книжках  для расчетов с поставщиками или  транспортными компаниями.

В бухгалтерии  осуществляются следующие записи:

1. Забронированы  средства на чековой книжке

Д-т 55-2 «Чековые книжки»

К-т 51 «Расчетный счет»

2. Оплачено  чеком поставщику или транспортной  организации 

   Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55-2 «Чековые книжки»

3. Учет расчетных операций

Предприятие в соответствии с законодательством  осуществляет отчисление на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Учет  этих расчетов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению». Начисление суммы по этим видам расчетов регулируется законодательными актами. 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - пассивный счет, имеет четыре субсчета, соответствующих  видам отчислений:

К-т 69 - начисление сумм, подлежащих перечислению.

Д-т 69 - отчисления в фонды осуществляется за начисленной  за отчетный период зарплаты.

Дт 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начисление в фонд защиты населения включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

    Перечислены  налоги и сборы во внебюджетные  социальные фонды (ЕСН):

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетный счет»                                                           

Основным  документом по учету расчетов с фондами  являются расчетные ведомости отчисления в фонды.

      Расчеты по товарным и нетоварным  операциям - если предприятие  поставщик или заготовитель ТМЦ.  Расчеты по нетоварным операциям  связаны с погашением задолженности  банку, бюджету, работникам предприятия,  органам соцстраха, пенсионному  фонду и др. Все расчеты между  предприятием осуществляются на  основании хозяйственных договоров.

                           Существуют следующие формы расчетов

1. платежное требование
2. платежное поручение
3. платежное требование-поручение
4. аккредитивы
5. особые счета
6. в порядке плановых платежей
7. в порядке зачета взаимных требований
8. почтовые переводы
9. бартерные сделки

Применение  этих форм зависит от договоренности между предприятием - поставщиком и покупателем.

Что касается НДС необходимо отметить, что  убыток от списания основных средств и другого имущества уменьшает налогооблагаемую прибыль как внереализационные расходы,  когда они ликвидируются как:

-некомпенсируемые  потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с  предотвращением или ликвидацией  стихийных бедствий;

-некомпенсируемые  убытки в результате пожаров,  аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-убытки  от хищений, виновники которых  по решениям суда не установлены.

Материальные  ценности, остающиеся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию основных средств  и предметов, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.

При списании (ликвидации) не полностью изношенного  имущества необходимо восстановить часть входного НДС, возмещенного при  приобретении и приходящегося на остаточную стоимость. Восстановление производится по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это объясняется  тем, что  суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам, включая основные средства, подлежат возмещению только при их использовании  в производстве, а в остальных  случаях, в том числе при списании (передаче в УК), НДС должен покрываться  за счет собственных источников. Таким  образом, при списании основных средств  часть ранее возмещенного НДС  должна быть восстановлена проводкой:

 Д-т 84               К-т 68                - восстановлен НДС по списанному (ликвидированному), не полностью изношенному объекту основных средств.

Расчеты платежными требованиями сейчас почти не применяются. Применяется платежное поручение. Предприятие-поставщик выписывает счет платежное требование. На практике эта форма называется акцептной. Существуют две ее разновидности: предварительный  и последующий акцепт.

Предварительный акцепт - в течение трех дней банк ждет ответ от покупателя. По истечение  срока покупатель дает указание банку  о перечислении денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика. Если ответа нет, то банк воспринимает это как согласие и перечисляет деньги поставщику.

Последующий акцепт - при поступлении счета  в банк плательщика, банк перечисляет  деньги с расчетного счета плательщика  на расчетный счет поставщика и в  течение трех дней ждет согласия покупателя (молчание - согласие). Если покупатель не дает согласие на оплату или отказывается от акцепта, то банк изучает причину  отказа и возвращает деньги плательщику.

Существует  полный и частичный отказ от акцепта.

Полный - при поступлении счета не по адресу.

Синтетический учет при акцептной форме ведется  следующим образом:

Д-т  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»             

К-т 90-1 «Выручка» - отражена выручка от продажи продукции;                                                                                       

   Д-т 90 «Продажи»   

К-т 43 «Готовая продукция» - фактическая себестоимость реализованной продукции   списывается                                                   

Д-т 51 «Расчетный счет»                                              

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - оплата, зачисление выручки                                                                                    

 Корреспонденция  счетов по счету 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»:

К-т 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и т.д. - отгрузка продукции

А теперь рассмотрим учет претензий и расчетов по возмещению материального ущерба. Претензия предоставляется поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям за непоставку материальных и других ценностей или недооказание услуг, за поставку некачественной продукции, за хищение по вине транспортных организаций, а также несоответствие цен, тарифов; брак  и внутренние простои; ошибочное списание учреждением банка.

Учет  претензий ведется на счете 76-2  «Расчеты по претензиям» - активный.

Дт 63 Кт 60 - за недопоставленный груз, арифметические ошибки в счете, несоответствие тарифов и др. За несвоевременную поставку поставщику предъявляются штрафы, пени, неустойки. Их учет:

Д-т 76-2  «Расчеты по претензиям»                       

К-т 91-1 «Прочие расходы»                 

Отражена  стоимость недостающих товаров:

Д-т 76-2  «Расчеты по претензиям»

К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками»

Предъявлена претензия на сумму предоплаты:

Д-т 76-2  «Расчеты по претензиям»

К-т 60-2 «Расчеты по авансам выданным»

Поступление платежей по претензиям:

Д-т 51«Расчетный счет»

К-т 76-2  «Расчеты по претензиям»

Суммы, которые, как выяснилось, взысканию не подлежат, относятся на те же счета, с которых  были приняты на учет по Д-т 76-2  «Расчеты по претензиям». 

Рассмотрим  следующий вид учета – учет расчетов с учредителями. В бухгалтерии  осуществляются следующие записи:

1. Д-т 01 «Основные средства», 08 «Доходные вложения во внеоборотные активы», 43 «Готовая продукция», 51«Расчетный счет», 52 «Валютный счет»

К-т 75 «Расчеты с учредителями» - поступление вкладов учредителей

В соответствии с решением учредительного собрания возможно изменение УК.

Уменьшение  УК  на сумму вкладов, возращенных  учредителям:

Д-т 80 «Уставный капитал»

К-т 75-1 «Расчеты с учредителями»  Аналитический учет УК ведется в  разрезе каждого акционера на специальных карточках на основании  учредительных документов, актов  приемки-передачи ОС, НА и др.