Понятийный аппарат дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1. Понятийный аппарат дебиторской и кредиторской задолженности......5
2. Нормативно правовая база дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………....17
3. Факторы, влияющие на качественный состав дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………23
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ЗАО «ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК»

2.1.Краткая экономическая характеристика предприятия………………...26

2.2.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ………………...29

2.3.Разработка мероприятий по сокращению  дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии………………………..……………….......38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями ряд общих вопросов: в какой момент списывается дебиторская и кредиторская задолженность, нужно ли начислять при этом налоги, как учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности и т.д. Ответить на данные вопросы некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики. 

Перед каждой организацией возникает необходимость учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной дисциплины. 

Целю курсовой работы является разработка мероприятий по сокращению дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Цель может быть достигнута в результате решения следующих  задач:

1.Изучение теоретических основ дебиторской и кредиторской задолженности;

2.Дать краткую экономическую характеристику предприятия;

3.Провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

4.Разработать мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Объектом исследования курсовой работы является Закрытое акционерное общество «Железнодорожник».

Предметом исследования является дебиторская  и кредиторская задолженности на предприятии.

 

В зависимости от решаемых задач в работе использованы различные методы исследования, такие как абстрактно-логический метод, монографический метод, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, экономико-математический.

В качестве информационной базы использовались годовые отчеты ЗАО «Железнодорожник», журналы, книги, учебные и методические пособия, учебники по финансовому анализу и др., взятые в библиотеке ИрГСХА и дополнительная литература из других библиотек.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1.Понятийный аппарат дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью Галицкая С.В. подразумевает задолженность, возникающую при реализации продукции предприятии с отсрочкой платежа, т.е. на условиях коммерческою кредита [19, с. 399].

Шохина Е.И. считает, что  дебиторская задолженность - это  сумма требований, предъявляемых  предприятием к своим дебиторам  на определенную дату [29, с. 286].

В финансовом словаре  дается следующее определение дебиторской  задолженности – это сумма  долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а так же граждан, являющихся их должниками, дебиторами [30, с.82].

Кредиторская задолженность - задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности [35].

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. Структура дебиторской задолженности (рис. 1)

Рис. 1 – Структура дебиторской задолженности

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. Структура кредиторской задолженности (рис. 2)

Рис. 2 – Структура кредиторской задолженности                    [31].

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств  предприятия, а кредиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Для анализа дебиторской  задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

В процессе анализа изучаются  динамика, состав, причины и сроки  образования дебиторской задолженности; устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность  условно делится на два вида: нормальную и «неоправданную». Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги, при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям и т. д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков и работе предприятия, например, при выявлении недостач и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение предприятии, и рост сс и динамике свидетельствует о его ухудшении [20, с.61].

Разработка системы анализа дебиторской задолженности на прямую зависит от стратегических целей развития компании, которые определяют характер работы компании с дебиторами, кредитную политику и подходы к оценке инвестиций в дебиторскую задолженность.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

- объем продаж. С ростом  объема продаж растет дебиторская  задолженность;

- условия расчетов  с покупателями и заказчиками. Чем больше льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

- политика взыскания  дебиторской задолженности. Чем  активнее предприятие в деле взыскания дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина  покупателей. Объективными причинами, определяющими платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности;

- качество анализа  дебиторской задолженности и  последовательность в использовании его результатов.

Основной целью анализа  дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. Вместе с тем кредитная политика должна способствовать стимулированию продаж.

Основными задачами анализа являются:

- оценка состояния  дебиторской задолженности, ее  состава и структуры;

- формирование аналитической  информации, позволяющей прогнозировать  ожидаемые значения дебиторской  задолженности;

- анализ и разработка  кредитной политики, включая обоснование кредитных лимитов и сроков предоставления кредита отдельным видам покупателей;

- определение реальной  стоимости дебиторской задолженности  в условиях меняющейся покупательной  способности денежных средств;

- контроль за соотношением  условий предоставления кредита покупателям и получения от поставщиков коммерческого кредита [27, с. 60].

Анализ дебиторской  задолженности может включать оценку абсолютных относительных показателей  состояния, структуры и движения дебиторской задолженности. Для  этого определяют доли конкретных дебиторов, а так же каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше трех месяцев) в общей совокупности долгов, рассматривается динамика изменений каждой составляющей, темп роста остатка и т.п.

Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в  динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов. Превышение темпов роста дебиторской задолженности  над темпами роста выручки  от продаж свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о «замораживании» части выручки, необходимой для финансирования текущей деятельности.

Также необходимо установить фактическое и оптимальное соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности. Обычно превышение дебиторской задолженности над кредиторской – хороший знак. Поступление денежных средств от покупателей позволяет своевременно рассчитываться с поставщиками и подрядчиками. Однако значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской увеличивает потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей деятельности компании, вынуждает обращаться к заимствованиям и создает угрозу финансовому состоянию предприятия. А значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к снижению независимости и устойчивости предприятия.

Анализ динамики просроченной дебиторской задолженности по торговым операциям позволяет определить ненадежных контрагентов, принять решение  о сокращении им кредитных отгрузок либо работать с ними на условиях полной предоплаты или коммерческого кредитования. Важна оперативная информация о текущей задолженности, включая срок просроченной задолженности, история отношений с клиентом, объем и регулярность осуществляемых им закупок, доля покупателя в структуре доходов и валовой прибыли, количество нарушений условий оплаты в прошлые периоды [23, с.59]

Просроченная дебиторская  задолженность является, по сути, иммобилизацией активов организации, выведением части  активов из хозяйственного оборота. Здесь возрастает роль контроля за дебиторской задолженностью: бухгалтерия организации должна строго контролировать структуру просроченной дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию. Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной дебиторской задолженности являются: составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, инициация процедуры банкротства неплатежеспособного дебитора. Если срок исковой давности истек и взыскать дебиторскую задолженность, несмотря на принятые организацией-кредитором меры по ее взысканию, не представляется возможным, то она подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [15, с. 47].

Результаты анализа  дебиторской задолженности должны учитываться при планировании дальнейшей деятельности предприятия [23, с.59].

Образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой. 

Для анализа дебиторской  задолженности используются следующие показатели:

- доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %

;

- доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, %

Этот показатель характеризует  качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

- отношение дебиторской задолженности к объему продаж, %