Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2013 в 23:08, отчет по практике
ПО «Колос» основано в 1980г. как районное потребительское общество (далее ПО «Колос») добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
«Колос» является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный рублевый банковский счет, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы, эмблему и другие реквизиты.
«Колос» по своей организационно-правовой форме является потребительским кооперативом.
1 Общее ознакомление с предприятием. Общая характеристика предприятия ПО «Колос»………………………………………………………...3
1.1 Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии……………………………………………………………………...3
1.2 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций…………...18
1.2.1. Учет кассовых операций и денежных документов……………………18
1.2.2 Учет операций по расчетным счетам в банках………………………..28
1.2.3 Учет операций на валютных и специальных счетах в банках………..33
1.2.4 Учет движения денежных средств в пути……………………………..38
1.3 Учет расчетов……………………………………………………………...39
1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и
заказчиками…………………………………………………………………….39
1.3.2 Учет прочих расчетов…………………………………………………...51
1.4 Учет материально-производственных запасов………………………….53
1.5 Учет труда и его оплаты…………………………………………………..64
1.6 Учет затрат на производство и расходов на продажу…………………..65
1.7 Учет готовой продукции…………………………………………………..75
1.8 Учет основных средств…………………………………………………….87
1.9 Учет нематериальных активов…………………………………………….90
1.10 Учет финансовых результатов…………………………………………...95
1.11 Учет уставного и добавочного капитала………………………………102
1.12 Бухгалтерская отчетность……………………………………………...103
1.13 Список используемой литературы……………………………………..107
1.14 Приложения……………………………………………………………...109
Денежные документы – это находящиеся в кассе оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые и вексельные марки, марки гос. пошлины, оплаченные авиа и железнодорожные билеты, проездные билеты, талоны на горюче-смазочные материалы и др.
Денежные документы отличаются от обычных документов тем, что стоимость денежных документов нельзя сразу списать на затраты, а нужно учитывать на специальных счетах.
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения, за счет специальных фондов, чистой прибыли.
По движению денежных средств в кассе предприятия возможны следующие проводки:
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:
Д 50 "Касса";
К 51 "Расчетные счета".
2. Получена
наличными выручка от
Д 50 "Касса";
К 90-1 "Выручка";
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Д 50 "Касса";
К 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено
в кассу в возмещение
Д 50 "Касса";
К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов:
Д 50 "Касса";
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. Выдано под отчет:
Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
К 50 "Касса".
7. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
К 50 "Касса".
8. Выдано
наличными в погашение
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
К 50 "Касса".
9. Выдано
наличными за счет средств
органов социального
Д 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
К 50 "Касса".
10. В кассу предприятия получены авиа билеты:
Д 50-3 "Денежные документы"
К 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами";
11. Авиа билеты выданы подотчетному лицу:
Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
К 50-3 "Денежные документы";
12. В связи с болезнью сотрудника авиа билет возвращен в кассу:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
13. Авиа билет возвращен авиакомпании:
Д 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»
К 50-3 «Денежные документы»;
14. Выдана
путевка в санаторий
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К 50-3 «Денежные документы»
15. Получены
путевки за счет средств
Д 50-3 «Денежные документы»
К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
16. Куплены проездные билеты подотчетным лицом:
Д 50-3 «Денежные документы»
К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
17. Выданы путевки в санаторий за счет заработной платы:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К 50-3 «Денежные документы».
1.2.2Учет операций по расчетным счетам в банках
Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется в безналичной форме, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. В данной ситуации банк является посредником. Расчетные счета открываются предприятиями для хранения свободных денежных средств и поступлений за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Организации имеют право открывать не ограниченное количество расчетных счетов на территории РФ в любых банках.
Для открытия расчетного счета, организация должна предоставить в учреждение, выбранного банка, следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, оттиском печати, заверенную нотариально.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. По дебету данного счета записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются оплата поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, погашение задолженности бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, получение денег в кассу.
Выдача
денег, а также безналичные
Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором (расчеты с оплатой платежных требований контрагентов в безакцептном порядке).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций (по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков). Банк так же может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия по собственной инициативе (проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам).
Все платежи,
за исключением выплат денежных средств
на неотложные нужды, платежей в бюджеты
всех уровней, Пенсионный фонд, Федеральный
дорожный фонд РФ, Фонд социального
страхования, Государственный фонд
занятости населения и фонды
обязательного медицинского страхования,
производятся с расчетных (текущих)
счетов юридических лиц в порядке
календарной очередности
Очередность списания денежных средств с расчетного счета банка установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ:
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными (см. приложение 6), чек платежное поручение(приложение 7), расчетный чек(приложение 8), платежное требование – поручение(приложение 9).
Исправления в кассовых и банковских документах не допускаются.
Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету.
Выписка
банка заменяет собой регистр
аналитического учета по расчетному
счету и одновременно служит основанием
для бухгалтерских записей. Все
приложенные к выписке
Как и
в кассе, в банках на расчетном
счету может проводиться
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету (не проводит ли предприятие – владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов).
По движению денежных средств на расчетном счете возможны следующие операции:
1. Поступили
денежные средства от
Д 51 «Расчетный счет»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
2. Поступили деньги на расчетный счет от краткосрочных займов:
Д 51 «Расчетный счет»
К 66 «Краткосрочные займы»;
3. Поступили
вклады от учредителей в
Д 51 «Расчетный счет»
К 75 « Расчеты с учредителями»
4. Отражена
доплата в связи с
Д 51 «Расчетный счет»
К 90 «Продажи»;
5. Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (в кредитных организациях минуя счет 62 «Расчеты покупателями и заказчиками»)
Д 51 «Расчетный счет»
К 91 «Прочие доходы»;
6.Получены доходы , поступившие в счет будущих периодов:
Д 51 «Расчетный счет»
К 98 «Доходы будущих периодов»
7. На
расчетный счет поступили
Д 51 «Расчетный счет»
К 98-2 «Безвозмездные поступления»;
8. Отражено
поступление в кассу с
Д 50 «Касса»
К 51 «Расчетный счет»;
9. Зачислены
денежные средства на
Д 55 «Специальные счета в банках»
К 51 «Расчетный счет»;
10. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К 51 «Расчетный счет».
1.2.3 Учет операций на валютных и специальных счетах в банках
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть текущий валютный счет в уполномоченном банке, имеющем лицензию от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте.
Обычно
банки открывают счета по отдельным
видам иностранных валют. Можно
открывать счета сразу в
В плане счетов, для учета движения средств в иностранной валюте на валютных счетах на территории РФ и за ее пределами, предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.
К счету 52 ”Валютный счет” могут быть открыты следующие субсчета: