Теоретические основы снижения себестоимости услуг в сфере ЖКХ

Затраты на электроэнергию занимают значительный удельный вес в себестоимости услуг. Расчет затрат по этой статье себестоимости осуществляется на основе данных об удельном расходе электроэнергии на единицу материального носителя услуги (куб.м воды, Г кал тепла и т.д.), объеме выработки материального носителя услуги и тарифа за 1 кВт*ч электроэнергии. Так же предусматриваются сокращения потерь материального носителя услуги на каждом этапе его производства и доведения до потребителя, особенно сокращение потерь воды и тепловой энергии в сетях, а также сокращение объема потребления услуг в результате реализации мер по внедрению учета потребления ресурсов.

Исходными данными для  расчета затрат на оплату труда являются нормативы численности после  их анализа и корректировки. Обоснование затрат на оплату труда включают в себя анализ доли фонда оплаты труда в тарифе, численности персонала предприятия, сопоставление ее с численностью работающих в организациях-аналогах.

При учете затрат на амортизацию  основных средств определяются на основе действующих норм амортизационных исчислений и балансовой стоимости основных средств.

Отчисления в ремонтный  фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных средств и  нормативов отчислений, которые разрабатываются  и утверждаются организациями ЖКХ по согласованию с собственником объектов жилищно-коммунального хозяйства. В основе расчета указанных затрат лежит перечень ремонтных работ, предусмотренных договором на обслуживание, и ресурсные нормативы на их проведение, которые могут быть разработаны в рамках муниципального образования и утверждены органом местного самоуправления.

Затраты на проведение аварийно-восстановительных  работ планируется в организациях водопроводно-канализационного и тепло-электроэнергетического, жилищного хозяйств. Осуществляются исходя из фактической надежности работы объектов ЖКХ – интенсивности отказов в год в расчете, а также возможного повышения надежности и устойчивости работы объектов в результате замены изношенных фондов и проведения других мероприятий.

Затраты на покупную продукцию рассчитываются  исходя из объема реализации услуг, наличия собственных мощностей, обеспечивающих этот объем, процента потерь и неучтенных расходов при передаче продукции организациям коммунального хозяйства, а также тарифов на указанную продукцию.

Анализ и планирование цеховых и общеэксплуатационных расходов осуществляется на основе анализа  фактических данных, их динамики за ряд лет и намечаемых в планируемом  периоде.

В себестоимость услуг  МУП «ЖКХ» Новокузнецкого района включаются все затраты, обеспечивающие выполнение договорных обязательств по реализации услуги потребителю.

Анализ себестоимости  услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости услуг и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости услуг. Эффективность системы управления затратами зависит от организации их анализа, которая определяется следующими факторами:

• формой и методами учета затрат, применяемых на предприятии
• степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии
• состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат
• наличием соответствующих видов отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявить отклонения, их причины.

Для анализа себестоимости  услуг используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на реализацию услуг», плановые и отчетные калькуляции себестоимости услуг, данные аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и др.

Анализ себестоимости услуг следует начать с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. (таблица 2)

Таблица 2 – Себестоимость  коммунальных услуг, тыс. руб.

Продолжение таблицы 2

Из таблицы 2 видно, что  в 2011 г. по сравнению с 2009 г. по содержанию жилищного фонда себестоимость снизилась на 522,5 тыс.руб., это связано со снижением затрат на прочие расходы и аренды имущества. Себестоимость услуг водоотведения в 2011 г. в сравнении с 2010 г. тоже снизилась на 1224,9 тыс. руб.

Этого удалось добиться за счет сокращения прямых затрат на 1372,2 тыс. руб. (снижение затрат на 49,2 т.р. на сырье и материалы, снижение затрат на оплату покупных услуг в 2010 г. произошло на 1033,9 тыс. руб. и в 2011 г. снизились на 5,7 тыс. руб. Прочие расходы в 2011 г. в сравнении с 2010 г. снизились на 467,8 тыс. руб. 

А себестоимость услуги водоснабжения в 2011 году увеличилась  на 9013,6 тыс. руб. Это свидетельствует  о том, что в прямых затратах возросли затраты на сырье и материалы  в 2011г. на 685,8 тыс. руб. в сравнении  с 2009 г.. На повышение себестоимости водоснабжения влияет увеличение затрат на электроэнергию (на 3100,5 тыс. руб.), увеличение затрат на аренду имущества (на 1057,3 тыс. руб.), увеличение объемов покупных услуг и затрат на них (на 2370,3 тыс. руб.) и увеличение накладных расходов на 1767,7 тыс. руб.

Себестоимость услуги теплоснабжения в 2011 году снизилась на 6481,3 тыс. руб. в сравнении с 2009 г. за счет снижения затрат на материалы и сырье на 4311,6 тыс. руб., снижения затрат на аренду имущества и снижения затрат на оплату покупных услуг на 3520,9 тыс. руб.

Себестоимость электроснабжения в 2011 г. увеличилась на 14019 тыс. руб. за счет значительного увеличения прямых затрат на 12527,9 тыс. руб.( увеличение оплаты покупных услуг на 10139,3 тыс. руб.).

Себестоимость вывоза ТБО  в 2011 г. увеличилась на 461 тыс. руб. Это связано с увеличением затрат на содержание автотранспорта.

Полная себестоимость  в 2011 г. на оказание коммунальных услуг  составила 132385,6 тыс. руб., что на 15264,9 тыс. руб. превышает 2009 г.. Из них постоянные затраты возросли на 10535,7 тыс. руб., а переменные на 4729,2 тыс. руб.

Итак, можно сделать  следующий вывод:  в 2011 г. предприятие  понесло значительные затраты на услуги водоснабжения, электроснабжения и вывоза ТБО за счет увеличения затрат на постоянные расходы.

Изменилась несколько  и структура затрат: увеличилась  доля материальных затрат и амортизации  основных средств в связи с  инфляцией, а доля оплаты труда несколько  уменьшилась.

Общая сумма затрат на предоставление коммунальных услуг  изменилась за счет следующих факторов:

• структуры затрат на услуги;
• уровня переменных затрат;
• суммы постоянных расходов.

Общая сумма затрат может  измениться и из-за объема реализации коммунальных услуг. При изменении  объема реализации услуг возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.