Теоретические основы снижения себестоимости услуг в сфере ЖКХ

 

Продолжение таблицы 9

4.Теплоснабжение, ИЕ0	60877,4:124701,4= =48,8	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	58677,2:143777,5=40,8	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	61877,4:145774,6=42,4	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	63254:145774,6=43,3	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	64037,5:145774,6=43,9	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	64037,5:156837,2=40,8	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 40,8-48,8 = -8 В том числе за счет:		-8	1,6	0,9	0,6	-3,1
5.Электроснабжение, ИЕ0	11990,4:46162,9=25,9	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	13546:92863,3=14,6	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	14987,4:92894,7=16,1	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	16989,9:92894,7=18,3	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	25192,4:92894,7=27,1	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	25192,4:97527=25,8	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 25,8-25,9 = -0,1 В том числе за счет:		-56,3	1,5	2,2	8,8	-1,3
6.Вывоз ТБО,  ИЕ0	1477,5:1671,8 = 88,3	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	1563,3:1725,07 = 90,6	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	1672,5:1941,7 = 86,1	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	1723,7:1941,7 = 73,3	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	1800:1941,7 = 92,7	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	1800:2014,06 = 89,3	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 89,3-88,3 = 1 В том числе за счет:		2,3	-4,5	-12,8	19,4	-3,4

     

Размер затрат на рубль  услуги водоотведения изменился  за счет следующих факторов:

Уменьшения объемов реализации услуги              38,7 – 80,4= – 41,7 руб

Изменение структуры                                                29,9 – 38,7= – 8,8 руб

Количество потребленных ресурсов                           33,3 – 29,9=3,4 руб

Роста цен на ресурсы                                                    37,8 – 33,3=4,5 руб

Повышения цен на услугу                                        19,2 – 37,8= – 18,6 руб

                                                                         Итого:  – 61,2 руб.

Из приведенных выше данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги водоотведения оказали изменение количества потребленных ресурсов и колебание цены на них, а положительное -  уменьшение объемов реализации услуг и повышение цен на услуги, изменение структуры производства.

Размер затрат на рубль  услуги водоснабжения изменился за счет следующих факторов:

Увеличение объемов  реализации услуги                      95,5 – 87,4=8,1 руб

Изменение структуры                                              37,9 – 95,5= – 57,6 руб.

Количество потребленных ресурсов                             40,1 – 37,9=2,2 руб

Роста цен на ресурсы                                                      42,6 – 40,1=2,5 руб

Повышения цен на услугу                                          42,3 – 42,6= – 0,3 руб

                                                                            Итого: – 45,1 руб.

Из приведенных выше данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги водоснабжение оказали увеличение количества потребленных ресурсов и  рост цен на них, увеличение объема реализации услуги, а положительное – изменение структуры реализации и увеличение  цен на услуги.

Размер затрат на рубль  услуги теплоснабжение изменился за счет следующих факторов:

Уменьшение объемов  реализации услуги                  40,8 – 48,8= – 8 руб

Изменение структуры                                                  42,4 – 40,8=1,6 руб.

Количество потребленных ресурсов                             43,3 – 42,4=0,9 руб

Роста цен на ресурсы                                                     43,9 – 43,3=0,6 руб

Повышения цен на услугу                                          40,8 – 43,9= – 3,1 руб

                                                                               Итого: – 8 руб.

Из приведенных  выше данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги теплоснабжение оказали изменение структуры, увеличение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное – уменьшение объемов реализации услуг и рост цен на услуги.

Размер затрат на рубль  услуги электроснабжения изменился за счет следующих факторов:

Увеличение объемов  реализации услуги                14,6 – 25,9= – 56,3 руб

Изменение структуры                                                    16,1 – 14,6=1,5 руб.

Количество потребленных ресурсов                            18,3 – 16,1=2,2 руб

Роста цен на ресурсы                                                     27,1 – 18,3=8,8 руб

Повышения цен на услугу                                         25,8 – 27,1= – 1,3 руб

                                                                          Итого: – 45,1 руб.

Из приведенных выше данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги электроснабжения оказали изменение  структуры, изменение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное – увеличение объемов реализации услуг и рост цен на услуги.

Размер затрат на рубль  услуги вывоза ТБО изменился за счет следующих факторов:

Увеличение объемов  реализации услуги                     90,6 – 88,3=2,3 руб.

Изменение структуры                                                86,1 – 90,6= –4,5 руб.

Количество потребленных ресурсов                      73,3 – 86,1= – 12,8 руб.

Роста цен на ресурсы                                                   92,7 – 73,3=19,4 руб.

Повышения цен на услугу                                         89,3 – 92,7= – 3,4 руб.

                                                                                    Итого:  1 руб.

Из приведенных выше данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги вывоза ТБО оказали рост цен на ресурсы,увеличение объемов реализации услуги, а положительное – изменение структуры, изменение количества потребленных ресурсов и увеличение цен на услугу.

Таким образом, издержкоемкость  услуг МУП ЖКХ Новокузнецкого района всех видов услуг снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия, но уровень данного показателя всех видов услуг пока остается более низким. Издержкоемкость содержания жилфонда  несколько увеличилась, в основном за счет увеличения заработной платы. Но реализация данной услуги все же остается рентабельной. Издержкоемкость водоотведения снизилась по всем элементам затрат на реализацию данной услуги. Рентабельность реализации данной услуги увеличивается. Издержкоемкость водоснабжения снизилась, рентабельность увеличилась.  Издержкоемкость  теплоснабжения снизилась. В 2011 году издержкоемкость снизилась, реализация тепла стала рентабельной. Издержкоемкость электроснабжения наоборот возрасла на 0,66 рублей, в основном за счет увеличения затрат на прочие и материалы.  Реализация электроснабжения в 2010 году была рентабельной, за счет увеличения издержкоемкости услуги в 2011 году реализация электроснабжения стала убыточной.  Издержкоемкость вывоза ТБО в 2011 году снизилась на 0,03. Снижение издержкоемкости произошло в основном по заработной плате. Рентабельность услуги увеличилась. Отрицательное влияние на издержкоемкость услуги содержания жилфонда оказали изменение структуры, увеличение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное – увеличение объемов реализации услуг и рост цен на услуги. Отрицательное влияние на издержкоемкость услуги водоотведения оказали изменение количества потребленных ресурсов и колебание цены на них, а положительное – уменьшение объемов реализации услуг и повышение цен на услуги, изменение структуры производства отрицательное влияние на издержкоемкость услуги водоснабжение оказали увеличение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, увеличение объема реализации услуги, а положительное -  изменение структуры реализации и увеличение  цен на услуги. Отрицательное влияние на издержкоемкость услуги теплоснабжение оказали изменение структуры, увеличение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное -  уменьшение объемов реализации услуг и рост цен на услуги. Отрицательное влияние на издержкоемкость услуги электроснабжения оказали изменение структуры, изменение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное -  увеличение объемов реализации услуг и рост цен на услуги. Отрицательное влияние на издержкоемкость услуги вывоза ТБО оказали рост цен на ресурсы,увеличение объемов реализации услуги, а положительное -  изменение структуры, изменение количества потребленных ресурсов и  увеличение цен на услугу.

2.4 Анализ себестоимости отдельных видов услуг

 

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  услуг проанализируем отчетные калькуляции  по отдельным видам услуг, сравним  фактический уровень затрат на единицу  услуги с плановым и данными прошлых  периодов. 

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы услуг изучим с помощью факторной модели:

С_i = A_i / VBП_i + b_i

С_i – cебестоимость единицы i-го вида услуги; 

A_i – постоянные затраты, отнесенные на i-й вид услуг;

VBП_i – объем выпуска i-го вида услуг;

b_i – переменные затраты на единицу i-го вида услуги.

Используя эту модель и данные таблицы 10, можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов услуг методом цепной подстановки.

Содержание жилфонда:

С₀ = 3345,1/39,81 + 565.6= 647.6

С_усл1 = 3345,1/40,67 +565,6 = 647,84

С_усл2 = 3917,2/40,67 + 565,6= 661,91

С₁ = 3917,2/40,67 +762,9 = 859,21

 

 

Таблица 10 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости отдельных видов услуг

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Содержание жилфонда: Объем выпуска услуги	39,81	40,67	0,86
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	3345,1	3917,2	572,1
Сумма переменных затрат, руб.	565,6	762,9	197,3
Себестоимость единицы услуги, руб.	647.6	859.21	211.61
Водоотведение: Объем выпуска услуги	231,294	209,86	-21,4
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	4375,4	4024,9	-350,5
Сумма переменных затрат, руб.	690,2	745,1	54,9
Себестоимость единицы услуги, руб.	781,27	767,1	14,17
Водоснабжение: Объем выпуска услуги	869,2	967,3	98,1
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	22889,1	24470,3	1581,2
Сумма переменных затрат, руб.	3042	4435,3	1393,3
Себестоимость единицы услуги, руб.	3678,3	4160,6	482,29
Теплоснабжение: Объем выпуска услуги	54,9	50,07	-4,83
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	52691,7	54563,6	1871,9
Сумма переменных затрат, руб.	8140,3	9473,9	1333,6
Себестоимость единицы услуги, руб.	9470,07	10763,6	1293,5
Электроснабжение: Объем выпуска услуги	6824,1	13727,6	6903,5
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	10642,3	23170	12527,7
Сумма переменных затрат, руб.	1348,1	2022,4	674,3
Себестоимость единицы услуги, руб.	1319,65	2074,08	754,4
Вывоз ТБО: Объем выпуска услуги	6,1	7,3	1,2
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1264,7	1498,4	233,7
Сумма переменных затрат, руб.	212,8	301,6	88,8
Себестоимость единицы услуги, руб.	427,1	567,9	140,8

    

Общее изменение себестоимости  единицы услуги содержания жилфонда составляет:

С_0бщ = С₁ – С₀    = 589,21 – 647,6 = 211,6 руб, в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ - С₀    = 647,84 – 647,6 = 0,24 руб

Б) суммы постоянных затрат

С_а   = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 661,91 – 647,84 = 14,07 руб

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 859,21 – 661,91 = 197,3 руб

Водоотведение:

С₀ = 4375,4/231,3 + 690,2 = 767,1

С_усл1 = 4375,4/209,86 +690,2 = 741,04

С_усл2 = 4024,9/209,86 + 690,2= 767,4

С₁ = 4024,9/209,86 +745,1 = 781,27

Общее изменение себестоимости  единицы услуги водоотведения составляет:

С_0бщ   = С₁ – С₀    = 781,27 – 767,1 = 14,17 руб, в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ – С₀    = 741,04 – 767,1=  - 26,06 руб

Б) суммы постоянных затрат

С_а   = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 767,4 – 741,04 = 26,36 руб

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 781,27 – 767,4 = 13,87 руб

Водоснабжение:

С₀ = 22889,1/869,2 + 3042 = 3678,3

С_усл1 = 22889,1/967,3 +3042= 3675,66

С_усл2 = 24470,3/967,3 + 3042= 3767,29

С₁ = 24470,3/967,3 + 4435,3 = 4160,59

Общее изменение себестоимости  единицы услуги водоснабжения составляет:

С_0бщ = С₁ – С₀    = 4160,59 – 3678,3 = 482,29 руб., в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ – С₀    = 3675,66 – 3678,3 = – 2,64руб

Б) суммы постоянных затрат

С_а   = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 3767,29 – 3675,66 = 91,63 руб

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 4160,59 – 3767,29 = 393,3 руб

Теплоснабжение:

С₀ = 52691,7/54,9 + 8140,3 = 9470,07

С_усл1 = 52691,7/50,07 + 8140,3= 9472,6

С_усл2 = 54563,6/50,07 + 8140,3= 9270,04

С₁ = 54563,6/50,07 +9473,9 = 10763,6

Общее изменение себестоимости  единицы услуги теплоснабжение составляет:

С_0бщ   = С₁ – С₀    = 10763,6 – 9470,07 = 1293,5 руб, в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ - С₀    = 9472,6 – 9470,07 = 2,53 руб