Теоретические основы снижения себестоимости услуг в сфере ЖКХ

Б) суммы постоянных затрат

С_а   = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 9270,04 – 9472,6 = – 202,56руб

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 10763,6 – 9270,04 = 1493,56 руб

Электроснабжение:

С₀ = 10642,3/6824,1 + 1348,1 = 1319,65

С_усл1 = 10642,3/13727,6 +1348,1 = 1318,87

С_усл2 = 23170/13727,6 + 1348,1= 1319,78

С₁ = 23170/13727,6 +2022,4 = 2074,08

Общее изменение себестоимости  единицы услуги электроснабжение составляет:

С_0бщ = С₁ – С₀ = 2074,08 – 1319,65 = 754,4 руб., в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ – С ₀ = 1318,87 – 1319,65 = – 0,78руб

Б) суммы постоянных затрат

С_а   = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 1319,78 – 1318,87 =  0,91руб

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 2074,08 – 1319,78 =  754,3руб

Вывоз ТБО:

С₀ = 1264,7/6,1 + 212,8 = 427,1

С_усл1 = 1264,7/7,3 +212,8 = 387,04

С_усл2 = 1498,4/7,3 + 212,8= 418,06

С₁ = 1498,4/7,3 +301,6 = 567,9

Общее изменение себестоимости  единицы услуги вывоза ТБО составляет:

С_0бщ   = С₁ – С₀    = 567,9 – 427,1 = 140,8 руб., в том числе за счет изменения:

А) объема реализации услуг

  С_VBП   = Сусл₁ – С₀    = 387,04 – 427,1 = – 40,06руб.

Б) суммы постоянных затрат

С_а = Сусл₂ – С_{усл 1}    = 418,06 – 387,04 = 31,02руб.

В) удельных переменных затрат

С_b  = С₁ – С_усл2   = 567,9 – 418,06 = 149,84 руб.

После этого более  детально следует изучить себестоимость услуг по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с данными плана, прошлых периодов.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости услуг  должны быть выявлены внутренние и  внешние, объективные и субъективные  факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

Таблица 11 – Анализ себестоимости услуг по статьям затрат

		Статьи затрат	Затраты, руб				Структура затрат,%
			отчетный		текущий	Абсолютное  отклонение	отчетный	текущий	Абсолютное  отклонение
1.		Содержание  жил. фонда
1.0.		Прямые затраты (постоянные)	82		96,31	14,31	33	11,3	-22
1.1.		Оплата труда	247,3		249,4	2,1	26	25	-1
1.2.		Отчисления на социальные нужды	22		33,4	11,4	22,5	23	0,5
1.3.		Материальные  затраты и сырье	215,9		247,8	31,9	7	26	19
1.5.		Электроэнергия	28		31,50	3,5	16	5,6	-11,4
1.7.		Содержание  автотранспорта	32		31,41	-0,59	28	17,3	-10,7
1.8.		Прочие  расходы	102,4		265,7	163,3	1,5	3,1	1,6
1.9.		Накладные расходы (переменные)	565,6		762,9	197,3	67	88,7	21,7
1.10.		Себестоимость всего	647,6		859,21	211,64	100,00	100,00
2.		Водоотведение
2.0.		Прямые затраты (постоянные)	91,1		19	-40,7	11,7	6,5	-5,2
2.1.		Оплата труда	365,7		401,5	39,8	46,1	42,5	-3,6
2.2.		Отчисления  на социальные нужды	36,4		3,6	-32,8	5,6	4,7	-0,9
2.3.		Материальные  затраты и сырье	226,3		232,4	8,1	28,9	27,3	-1,6
2.5.		Электроэнергия	22,3		7,7	-14,6	2,8	1,0	-1,8
2.7.		Содержание  автотранспорта	14,2		1,2	-13	1,8	1,5	-0,3
2.8.		Оплата  покупных услуг	18,2		6,5	-91,9	2,3	8,5	6,2
2.9.		Прочие  расходы	98,4		111,2	12,8	12,5	14,5	2
2.10.		Накладные расходы (переменные)	690,2		745,1	54,9	88,3	93,5	5,2
2.11.		Себестоимость всего	781,3		764,1	14,2	100,00	100,00
3.		Водоснабжение
3.0.		Прямые затраты (постоянные)	636,3		274,7	361,6	17,3	6,2	-11,1
3.1.		Оплата труда	1297,8		1487,9	190,1	35,2	33,5	-1,7
3.2.		Отчисления  на социальные нужды	301,1		111,1	-190	8,1	2,5	-5,6
3.3.		Материальные  затраты и сырье	992,1		1211,3	219,2	26,9	27,3	0,4
3.5.		Электроэнергия	96,3		74,1	-22,2	2,6	2,0	-0,6
3.7.		Содержание  автотранспорта	7,4		7,6	0,2	0,6	0,6	0,0
3.8.		Оплата  покупных услуг	231,5		54,9	-176,6	6,2	1,2	-5
3.9.		Прочие  расходы	752,1		1461,4	789	20,4	32,9	12,5
3.10.		Накладные расходы (переменные)	3042		4160,6	1118,6	82,7	93,8	11,1
3.11.		Себестоимость всего	3678,3		4435,3	757	100,00	100,00
4.		Теплоснабжение
4.0.		Прямые затраты (постоянные)	1329,77		1289,7	-40,07	14,1	11,9	-2,2
4.1.	Оплата труда		4324,3	5623,4		1299,1	45,6	52,2	6,6

 

Продолжение таблицы 11

4.2.	Отчисления  на социальные нужды	466,6	470,1	3,5	4,9	4,3	-0,6
4.3.	Материальные  затраты и сырье	2166,1	2322,1	158	22,8	21,5	-1,3
4.5.	Электроэнергия	116,9	77,7	-39,2	1,2	0,7	-0,5
4.7.	Содержание  автотранспорта	156,57	129,6	-28,97	1,6	1,2	-0,4
4.8.	Оплата  покупных услуг	589,7	612,3	22,6	6,5	5,6	-0,9
4.9.	Прочие  расходы	1649,9	1528,4	121,5	17,4	14,19	-3,21
4.10.	Накладные расходы (переменные)	8140,3	9473,9	1333,6	85,9	88,01	2,11
4.11.	Себестоимость всего.	9470,07	10763,6	1293,5	100,00	100,00
5.	Электроснабжение
5.0.	Прямые затраты (постоянные)	71,5	73,63	2,13	5,4	3,6	-1,8
5.1.	Оплата труда	644,4	728,1	83,7	48,8	35,1	-13,7
5.2.	Отчисления  на социальные нужды	23,3	24,1	0,8	1,7	1,1	-0,6
5.3.	Материальные  затраты и сырье	487,9	792,7	384,8	36,9	38,2	1,3
5.5.	Электроэнергия	12,1	12,0	-0,1	0,9	0,5	-0,4
5.7.	Содержание  автотранспорта	13,5	13,0	-0,5	1,0	0,6	-0,4
5.8.	Оплата  покупных услуг	22,6	24,53	1,93	1,7	1,1	-0,6
5.9.	Прочие  расходы	115,8	549,6	433,8	9,0	23,4	14,4
5.10.	Накладные расходы (переменные)	1248,1	2000,4	752,3	94,6	96,4	1,8
5.11.	Себестоимость всего	1319,6	2074,08	754,4	100,00	100,00
6.	Вывоз ТБО
6.0.	Прямые затраты (постоянные)	214,3	266,3	52	50,1	46,8	-3,3
6.1.	Оплата труда	89,3	90,2	8,9	20,9	15,8	-5,1
6.2.	Отчисления  на социальные нужды	45,9	54,1	8,2	10,7	9,5	-1,2
6.3.	Материальные  затраты и сырье	74,2	98,9	24,7	17,3	17,4	0,1
6.5.	Электроэнергия	38,7	40,2	1,5	9,0	7,0	-2,0
6.7.	Содержание  автотранспорта	65,3	82,9	17,6	15,2	14,9	-0,3
6.8.	Оплата  покупных услуг	64,4	89,1	24,7	15,0	15,6	0,6
6.9.	Прочие  расходы	49,3	112,5	63,2	11,9	19,8	7,9
6.10.	Накладные расходы (переменные)	212,8	301,6	88,8	49,9	53,2	3,3
6.11.	Себестоимость всего	427,1	567,9	140,8	100,00	100,00
7.	Полная  себестоимость, в том числе	16323,97	19464,14	3140,24	100,00	100,00
	Прямые затраты (постоянные)	2424,97	2019,64	-405,33	14,8	10,3	-4,5
	Накладные расходы (переменные)	13899	17444,5	3545,5	85,2	89,7	-4,5

       

В результате постатейного анализа себестоимости услуг были выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Так, рост затрат на единицу услуги содержания жилфонда произошел по всем элементам затрат. Постоянные затраты увеличились на 14,31 руб., а переменные на 197,3 руб. В особенности рост затрат произошел на материальные затраты и прочие расходы. Изменилась и структура затрат, в особенности переменных затрат – структура затрат увеличилась на 21,7 %. Рост затрат на единицу услуги водоотведения произошел по переменным затратам – на 54,9 руб, за счет увеличения заработной платы – на 39,8 руб и на прочие расходы – на 12,8 руб. Постоянные расходы, в свою очередь, снизились на 40,7 руб.  Снижение затрат произошло на соц. нужды, электроэнергию, и на оплату покупных услуг. Себестоимость всего увеличилась на 14,2 руб. Рост затрат на единицу услуги водоснабжения произошел по переменным расходам – на 1118,6 руб. Структура затрат возросла на 11,1%, в основном, за счет роста заработной платы – на 190,1 руб., на материальные затраты – на 219,2 руб и прочие расходы – на 789 р. Постоянные расходы снизились на 361,6 руб, структура затрат снизилась на 11,1 %. Этому способствовало снижение затрат на отчисления на соц.нужды, снижение затрат на электроэнергию и на оплату покупных услуг. Себестоимость всего возросла на 757 руб. Рост затрат на единицу услуги теплоснабжения произошел за счет увеличения переменных затрат на 1333,6 руб., рост в структуре затрат на 2,11%. За счет увеличения оплаты труда на 1299,1 руб., затрат на материалы и сырье и прочих расходов. Постоянные затраты снизились на 40,07 руб., структура затрат снизилась на 2,2%. За счет снижения затрат на электроэнергию и содержания автотранспорта. Себестоимость всего увеличилась на 1293,5 руб.  Рост затрат на единицу услуги электроснабжения произошел за счет увеличения как постоянных, так и за счет переменных затрат. Постоянные расходы увеличились незначительно, а переменные затраты возросли на 752,3 руб., в основном, за счет роста затрат на материалы и сырье, оплату труда и прочих расходов. Себестоимость всего увеличилась на 754,4 руб.  Рост затрат на единицу услуги вывоза ТБО произошел по всем статьям затрат. Постоянные расходы увеличились на 52 руб, за счет увеличения затрат на соц.нужды – на 8,2 р., содержания автотранспорта – на 17,6 руб., оплату покупных услуг – на 24,7 руб. Переменные затраты возросли на 88,8 руб., структура затрат увеличилась на 3,3%, за счет увеличения затрат на материалы и сырье на 24,7 руб. и прочих расходов на 63,2 руб. Себестоимость всего увеличилась на 140,8 руб.  Так, полная себестоимость услуг МУП ЖКХ Новокузнецкого района увеличилась на 3140,24 руб. В т.ч, постоянные затраты снизились на 405,33 руб., а переменные затраты увеличились на 3545,5 руб.

Таким образом, из вышеприведенного анализа отдельных видов себестоимости услуг можно сделать следующий вывод. В результате пофакторного анализа выявились следующие отклонения себестоимости услуг: общее изменение себестоимости единицы услуги содержания жилфонда составило 211,6 руб., в т.ч. за счет изменения объема реализации услуг на 0,24 руб., суммы постоянных затрат на 14,07 руб., удельных переменных затрат на  197,3 руб.; общее изменение себестоимости единицы услуги водоотведения составило 14,17 руб., в т. ч.  за счет изменения объема реализации услуг на  - 26,06 руб., суммы постоянных затрат на 26,36 руб., удельных переменных затрат на 13,87 руб.; общее изменение себестоимости единицы услуги водоснабжения составило 482,29 руб., в т. ч. за счет изменения объема реализации услуг на -2,64руб, суммы постоянных затрат на  91,63 руб и  удельных переменных затрат на 393,3 руб.; изменение себестоимости единицы услуги теплоснабжение составило 1293,5 руб., в т.ч. за счет изменения объема реализации на 2,53 руб.; суммы постоянных затрат на - 202,065; удельных переменных затрат на 1493,56 руб.;  изменение себестоимости единицы услуги электроснабжение составило 754,4  руб., в т. ч. за счет изменения объема реализации  на – 0,78руб, суммы постоянных затрат на  0,91руб, удельных переменных затрат на 754,3руб; изменение себестоимости единицы услуги вывоза ТБО составило 140,8 руб., в т. ч. за счет изменения объема реализации на – 40,06 р., суммы постоянных затрат на  31,02 руб. и удельных переменных затрат на 149,84 руб. Путем факторного анализа по статейным элементам затрат было выявлено, что рост затрат на все виды услуг произошел, в основном, за счет увеличения затрат на материалы и сырье, прочие расходы, а также заработную плату. Переменные расходы увеличились, а постоянные затраты снизились.

В целом, значительно  возрос удельный вес затрат на производство и реализацию услуг по сравнению с косвенными, поэтому, при разработке мероприятий по снижению себестоимости услуг  особое внимание следует уделять прямым затратам.

2.5 Анализ прямых материальных затрат МУП ЖКХ Новокузнецкого района

 

Большой удельный вес в себестоимости услуг  занимают материальные затраты.  Общая  сумма материальных затрат в целом  по предприятию зависит от объема производства (VBП), ее структуры (Yд_i ) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды услуг (УМЗ_i ). Уровень последних, в свою очередь, может изменяться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i ) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц_i ). Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу услуги, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗ_i  =∑ (УР_{i    *}  Ц_i )

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ₀  =∑ (УР_{i0    *}  Ц_i0 );

УМЗ_усл  =∑ (УР_{i1    *}  Ц_i0 );

УМЗ₁  =∑ (УР_{i1    *}  Ц_i1 );

∆УМЗ_ур  = УМЗ_усл – УМЗ₀;

∆УМЗ_ц  = УМЗ₁ - УМЗ_усл.

 

 

Таблица 12 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу услуги

Вид услуги и материала	Расход материала на единицу услуги		Цена единицы материала,  ресурса, руб			Материальные затрат на услугу, руб				Изменение матер.затрат на услугу, руб
	t0	t1	t0	t1		t0		УМЗусл	t1	Общее	В том числе за счет
											нормы расхода	цены
1.Жилфонд эл.энергия,т.квт	103,79	140,79	2,08	1,76		215,9		292.84	247,8	31,9	76,94	-45,0 4
Итого:						215,9		292.84	247,8	31,9	76,94	-45,0 4
2.Водоотведение, эл.энергия, т.квт	108,79	132,04	2,08	1,76		226,3		274.64	232,4	8,1	48,34	-42,2
Итого:						226,3		274.64	232,4	8,1	48,34	-42,2
3.Водоснабжение эл.энергия,т.квт	476,97	688,23	2,08	1,76		992,1		1431.51	1211,3	219,2	439,4 1	-220, 21
Итого:						992,1		1431.51	1211,3	219,2	439,41	-220, 21
4.Теплоснабжение эл.энергия,т.вкт	68,06	57,7	2,08	1,76	141,56		120,01		101,55	-40,01	-21,55	-18,4 6
Уголь, т.тонн	2,6	2,8	743,1	763,03	1925,23		2080,68		2150,04	224,81	155,4 5	69,36
Вода, т.кубм	3,09	2,11	32,14	33,42	99,31		67,81		70,51	-28,8	-31,5	2,7
Итого:					2166,1		2268,5		2322,1	158	102,4	53,6
5.Электроснабжение дизельное топливо, т.л.	36,14	43,79	13,5	18,1	487,9		591,16		792,7	384,8	103,26	201,54
Итого:					487,9		591,16		792,7	384,8	103,26	201,54
6.Вывоз ТБО дизельное топливо,т.л.	5,49	5,46	13,15	18,1	74,2		73,71		98,9	24,7	-0,49	25,2
Итого:					74,2		73,71		98,9	24,7	-0,49	25,2