Теоретические основы снижения себестоимости услуг в сфере ЖКХ

В связи с увеличением  объема предоставления услуги по вывозу ТБО  на16,3% сумма затрат увеличилась  на 85,8 т.р. (1563,3 – 1477,5). За счет изменения структуры сумма затрат возросла на 109,2 т.р. (1672,5 – 1563,3). Следовательно, в общем объеме реализации услуг увеличилась доля затратной услуги. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 51,2т.р. (1723,7 – 1672,5). Постоянные расходы выросли на 76,3 т.р. (1800 – 1723,7). Это явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Так, общая сумма затрат  на вывоз ТБО выше базовой на 322,5 т.р. (1800 – 1477,5), или на 17,3%, в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 195 т.р. (1672,5 – 1477,5), а за счет роста себестоимости услуг – на 127,5 т.р. (1800 – 1672,5), или на 7,3%.

Таким образом,  из приведенного выше анализа общей суммы затрат МУП ЖКХ Новокузнецкого района можно  сделать следующий вывод. В 2011 г. Предприятие, в сравнении с 2010 г., понесло значительные затраты на услуги водоснабжения, электроснабжения и вывоза ТБО за счет увеличения затрат на постоянные расходы. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, в связи с инфляцией, а доля оплаты труда несколько уменьшилась.  Общая сумма затрат на предоставление коммунальных услуг изменилась за счет следующих факторов: структуры затрат на услуги; уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов. Так, общая сумма затрат на содержание жилфонда выше базовой на 769,4 т.р., в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры на 585,4 т.р., а за счет роста себестоимости услуг на 184 т.р. Общая сумма затрат на водоотведение ниже базовой на 295,6 т.р., в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры на 136,9 т.р., а за счет снижения себестоимости услуг – на 158,7 т.р. Общая сумма затрат  на водоснабжение выше базовой на 5974,5 т.р., в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 2414,5 т.р., за счет роста себестоимости услуг – на 3560 т.р. Общая сумма затрат  на теплоснабжение выше базовой на 3205,5 т.р. (64037,5 – 60832), в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 1045,4 т.р. и за счет роста себестоимости услуг – на 2160,1 т.р. Общая сумма затрат  на электроснабжение выше базовой на 13202 т.р., в том числе за счет изменения объема реализации тепла и структуры – на 2997 т.р., а за счет роста себестоимости услуг – на 10205 т.р. Общая сумма затрат  на вывоз ТБО выше базовой на 322,5 т.р., в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 195 т.р., а за счет роста себестоимости услуг – на 127,5 т.р.  Полная себестоимость возросла на 23178,3 т.р., постоянные расходы в общей структуре затрат увеличились на 19436,12 т.р., а переменные на 3742,2 тыс.руб.

2.3 Анализ затрат на рубль реализации коммунальных услуг

 

Издержкоемкость услуг – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости услуг в целом по предприятию. Данный анализ наглядно покажет прямую связь между себестоимостью услуг и прибылью. Если издержкоемкость услуг окажется на уровне ниже единицы, то реализация услуг является рентабельной, при уровне выше единицы – убыточным.

Проанализируем динамику издержкоемкости услуг на анализируемом  предприятии и предприятия-конкурента ООО Чистогорский ЖКХ.

Из таблицы 6 видно, что  на основании приведенных данных динамики издержкоемкости услуг анализируемого предприятия и предприятия-конкурента, можно сделать вывод о том, что издержкоемкость  всех видов услуг на анализируемом предприятии снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия. Однако уровень данного показателя всех видов услуг пока остается более низким.

Далее следует изучить  уровень издержкоемкости услуг  по отдельным элементам затрат (таблица 7).

Так, из таблицы 7 видно, что  издержкоемкость содержания жилфонда в 2011 году, в сравнении с 2010, несколько увеличилась, в основном за счет увеличения заработной платы. Но реализация данной услуги все же остается рентабельной.  Издержкоемкость водоотведения снизилась по всем элементам затрат на реализацию данной услуги. Рентабельность реализации данной услуги увеличивается. Издержкоемкость водоснабжения снизилась, рентабельность увеличилась.  Издержкоемкость  теплоснабжения снизилась.

 

 

Год	Вид услуги	МУП ЖКХ Новокузнецкого района		ООО Чистогорский ЖКХ
		Уровень показателя, руб	Темп роста,%	Уровень показателя, руб.	Темп роста,%
2009	Содержание жилфонда	1	100	1,23	100
	Водоотведение	1	100	1,12	100
	Водоснабжение	1	100	1,15	100
	Теплоснабжение	1,127	100	1,14	100
	Электроснабжение	0,77	100	1,02	100
	Вывоз ТБО	1	100	1,23	100
2010	Содержание жилфонда	0,87	87	0,94	77
	Водоотведение	1,07	97	1,11	97,
	Водоснабжение	1,07	97	1,11	97
	Теплоснабжение	1,11	97,4	1,13	97,1
	Электроснабжение	0,61	77	0,87	77
	Вывоз ТБО	0,70	77,8	0,90	73
2011	Содержание жилфонда	0,97	87,6	1,02	87,1
	Водоотведение	0,97	97,6	1,02	91,8
	Водоснабжение	0,97	97,6	1,02	91,8
	Теплоснабжение	0,97	87,3	1,02	87,2
	Электроснабжение	1,27	77,03	1,36	67,9
	Вывоз ТБО	0,67	95,7	0,87	94,7

Таблица 6 – Динамика издержкоемкости продукции

        

 

Таблица 7 – Изменение издержкоемкости продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Затраты на рубль услуг, руб.
	2010 г	2011 г	отклонение
Содержание  жилфонда Заработная плата с  отчислениями	0,54	0,68	0,14
Материальные затраты	0,20	0,18	-0,02
Аммортизация	0,07	0,07	0,0
Прочие	0,06	0,04	0,02
Итого	0,87	0,97	0,1
Водоотведение Заработная плата с  отчислениями	0,48	0,42	-0,06
Материальные затраты	0,22	0,16	-0,06
Аммортизация	0,07	0,07	0,0
Прочие	0,3	0,2	0,1
Итого	1,07	0,97	-0,1
Водоснабжение Заработная плата с  отчислениями	0,71	0,38	-0,33
Материальные затраты	0,14	0,20	0,06
Аммортизация	0,07	0,07	0,0
Прочие	0,15	0,32	0,17
Итого	1,07	0,97	-0,1
Теплоснабжение Заработная плата с  отчислениями	0,38	0,32	-0,06
Материальные затраты	0,26	0,38	0,12
Аммортизация	0,07	0,07	0,0
Прочие	0,4	0,2	-0,2
Итого	1,11	0,97	-0,14
Электроснабжение Заработная плата с  отчислениями	0,28	0,37	0,09
Материальные затраты	0,17	0,56	0,39
Аммортизация	0,07	0,07	0,0
Прочие	0,09	0,27	0,18
Итого	0,61	1,27	0,66
Вывоз ТБО Заработная плата с  отчислениями	0,25	0,11	-0,14
Материальные затраты	0,32	0,42	0,1
Аммортизация	0,01	0,01	0,0
Прочие	0,12	0,13	0,01
Итого	0,70	0,67	-0,03

        

В 2010 году реализация тепла  было убыточным, в 2011 году издержкоемкость  снизилась, реализация тепла стала  рентабельной. Издержкоемкость электроснабжения наоборот в 2011 г, в сравнении с 2010 г, возрасла на 0,66 рублей, в основном за счет увеличения затрат на прочие и материалы.  Реализация электроснабжения в 2010 году была рентабельной, за счет увеличения издержкоемкости услуги в 2011 году реализация электроснабжения стала убыточной. Издержкоемкость вывоза ТБО в 2011 году снизилась на 0,03. Снижение издержкоемкости произошло в основном по заработной плате.  Рентабельность  услуги увеличилась.

Далее необходимо установить факторы изменения общей издержкоемкости услуг. Для расчета влияния факторов используем следующую факторную модель:

ИЕ = З_общ / ВП = ∑ (VВП_i *b _i ) + А / ∑ (VВП_i * Ц _i ) = ∑VВП_общ * УД _i * РЕ _i * Ц_iр + ∑К _iр * Ц _iр / ∑VВП_общ * УД _i * Ц _i

Расчет производим способом цепной подстановки

Базового периода  ∑(VВП_оi * Ц _i0 )

Отчетного периода  при базовой структуре и ценах  ∑(VВП_1i * Ц _i0 ) +∆ВП_стр

Отчетного периода по базовым ценам ∑(VВП_1i * Ц _i0 )

Отчетного периода по текущим ценам ∑(VВП_1i * Ц _i1 )

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 9, показывают, что размер затрат на рубль услуги содержания жилфонда изменился за счет следующих факторов:

Увеличение объемов  реализации услуги                  34,7 – 38,5= – 3,8 руб

Изменение структуры                                                 36,5 – 34,7=1,8 руб.

Количество потребленных ресурсов                         36,8 – 36,5=0,3 руб

Роста цен на ресурсы                                                   37,9 – 36,8=1,1 руб

Повышения цен на услугу                                        25,1 – 37,9= – 12,8 руб

                                                                         Итого:  – 13,4 руб.

 

 

Таблица 8 – Данные для расчета влияния факторов на изменение издержкоемкости реализации услуг

Цена ресурса, тыс.руб/год	2011г., тыс.руб.	2010г. тыс.руб.
1.Содержание жилфонда электроэнергия заработная плата	156,7 1850,7	103,5 2412,3
2.Водоотведение электроэнергия заработная плата	325,7 1698,3	257,8 1743,7
3.Водоснабжение электроэнергия заработная плата	4005,2 10202	3561,2 10164
4.Теплоснабжение электроэнергия заработная плата уголь вода	5602,2 17187,1 12499,9 3533,16	5338,7 16587,3 11396,1 5379,2
5.Электроснабжение Дизельное топливо заработная плата	2535,4 4229,3	2311,7 4792,8
6. Вывоз ТБО заработная плата	262,2	224,9

 

Из приведенных в  таблице 9 данных видно, что отрицательное  влияние на издержкоемкость услуги содержания жилфонда оказали изменение  структуры, увеличение количества потребленных ресурсов и рост цен на них, а положительное  – увеличение объемов реализации услуг и рост цен на услуги.

 

 

Таблица 9 – Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
		Объем производства	Структура производства	Количество потребленных ресурсов	Цены	Отпускные цены
1.Содержание жилфонда, ИЕ0	3910,7:10153,99=38,5	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	4280,7:12319,5 = 34,7	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	4496,1:12317,6 = 36,5	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	4532,9:12317,6 = 36,8	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	4680,1:12317,6 = 37,9	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	4680,1:18640,95= 25,1	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 25,1-38,5  = 13,4 В том числе за счет:		-3,8	1,84	0,3	1,1	-12,8
2.Водоотведение, ИЕ0	5065,6:6293,4 = 80,4	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	4789,3:20056,8 = 38,7	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	4611,3:20054,8 = 29,9	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	4678,9:20054,8 = 33,3	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	4770:20054,8 = 37,8	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	4770:24776,8 = 19,2	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 19,2 – 80,4 = -61,2 В том числе за счет:		-41,7	-8,8	3,3	4,5	-18,6
3.Водоснабжение, ИЕ0	25931,1:29683,1= 87,4	t0	t0	t0	t0	t0
ИЕусл1	26338,3:27556,4= 95,5	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл2	28345,6:74772,1= 37,9	t1	t0	t0	t0	t0
ИЕусл3	30007,3:74442,1=40,1	t1	t1	t1	t0	t0
ИЕусл4	31905,6:74772,1=42,6	t1	t1	t1	t1	t0
ИЕ1	31905,6:75562,4=42,3	t1	t1	t1	t1	t1
∆ИЕобщ = 42,3-87,4 = -45,1 В том числе за счет:		8,1	-57,6	2,2	2,5	-0,3