Теоретические основы снижения себестоимости услуг в сфере ЖКХ

Таблица 3 – Изменение  себестоимости отдельных видов коммунальных услуг

Из таблицы 3 видно, что в связи  с сокращением объема предоставления коммунальных услуг в 2011 г. в сравнении  с 2009 г. сумма постоянных затрат уменьшилась:

• по водоотведению на 1372,2 тыс. руб;
• по водоснабжению на 295,246 тыс.руб.;
• по вывозу ТБО на 0,296 тыс.руб.;
• по теплоснабжению на 28,205 тыс.руб;
• по содержанию жилищного фонда на 26,32607 тыс.руб..

Увеличение объема предоставления услуг в 2011 г. произошло только по электроснабжению на 789,246 тыс. кВт.  При этом, возросли затраты как переменные, так и постоянные (на 12959,5 т.р.). Это объясняется тем, что в затратах на электроснабжение основной составляющей является оплата за покупную электроэнергию (50,8% от себестоимости), причем 40% от покупной электроэнергии составляют потери в сетях. Поэтому себестоимость электроэнергии больше, чем себестоимость других видов услуг. Так как повышается  объем услуг и увеличивается цена на электроэнергию, то и возрастают затраты.

Таким образом, себестоимость  оказания коммунальных услуг в 2011 г. (в сравнении с 2009г.) значительно увеличилась, на 15264, 9 т.р., что негативно отражается на деятельности предприятия.

На увеличение полной себестоимости предоставления коммунальных услуг повлияло:

• повышение себестоимости услуг водоснабжения (на 9013,6 т.руб.) за счет увеличения прямых затрат (на материалы и сырье, на аренду имущества и увеличение накладных расходов);
• повышение себестоимости услуг электроснабжения ( на 14019 тыс.руб.) за счет увеличения прямых затрат ( увеличение оплаты покупных услуг, которые включают 40% потерь электроэнергии в электросетях);
• повышение себестоимости услуг вывоза ТБО (на 461 тыс.руб.) за счет увеличения затрат на содержание автотранспорта

     Рассмотрим  и проанализируем затраты на  реализацию коммунальных услуг  поэлементно.

Таблица 4 – Затраты на реализацию коммунальных услуг в 2011 г.

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
					Структура затрат ,%
		факт	план	Абсолютное  отклонение	факт		план		Абсолютное  отклонение
1.	Содержание  жил. фонда
1.0.	Прямые затраты (постоянные)	3917,2	3867,3	49,9	83,699		84,5		0,8
1.1.	Оплата труда	2412,3	2407,1	5,2	51,5		52,6		1,1
1.2.	Отчисления  на социальные нужды	611,0	604	7	13,1		13,2		0,1
1.3.	Материальные  затраты и сырье	367,3	354,3	13	7,8		7,7		0,1
1.4.	Амортизация	0,1	0,1	0	0,0		0,0		0,0
1.5.	Электроэнергия	103,5	98,1	5,4	2,2		2,1		0,1
1.6.	Аренда  имущества	19,6	19,4	0,2	0,4		0,4		0,0
1.7.	Содержание  автотранспорта	264,5	260,2	4,3	5,7		5,7		0,0
1.8.	Прочие  расходы	138,9	124,1	14,8	3,0		2,7		0,3
1.9.	Накладные расходы (переменные)	762,9	711,3	51,6	16,3		15,5		0,8
1.10.	Себестоимость всего	4680,1	4578,6	101,5	100,0		100,0		100,0
2.	Водоотведение
2.0.	Прямые затраты (постоянные)	4024,9	3873,6	151,3	84,379		84,428		0,49
2.1.	Оплата труда	1743,7	1725,1	18,6	36,6		37,5		0,9
2.2.	Отчисления  на социальные нужды	453,6	450,2	3,4	9,5		9,8		0,3
2.3.	Материальные  затраты и	68,5	62,7	5,8	1,4		1,4		0,0
2.4.	Амортизация	0,1	0,1	0	0,0		0,0		0,0
2.5.	Электроэнергия	257,8	203,6	54,2	5,4		4,4		1,0
2.6.	Аренда  имущества	337,2	311,2	26	7,1		6,7		0,4
2.7.	Содержание  автотранспорта	726,7	699,3	27,4	15,2		15,2		0,0
2.8.	Оплата  покупных услуг	276,3	263,1	13,2	5,8		5,7		0,1
2.9.	Прочие  расходы	161	158,3	2,7	3,4		3,4		0,0
2.10.	Накладные расходы (переменные)	745,1	722,2	23,1	15,6		15,7		0,1
2.11.	Себестоимость всего	4770	4595,8	174,2	100,0		100,0		100,0
3.	Водоснабжение
3.0.	Прямые затраты (постоянные)	27470,3	27343,1	127,2	86,099		86,08		0,019
3.1.	Оплата труда	10164	10159,9	4,1	31,9		31,9		0,0
3.2.	Отчисления на социальные нужды	2584,5	2579,3	5,2	8,1		3,2		4,9
3.3.	Материальные  затраты и сырье	2123,7	2110	13,7	6,7		6,6		0,1
3.4.	Амортизация	0,8	0,8	0	0,0		0,0		0,0
3.5.	Электроэнергия	3561,2	3511	50,2	11,2		11,0		0,2
3.6.	Аренда  имущества	1170,2	1168,2	2	3,7		3,7		0,0
3.7.	Содержание  автотранспорта	2414,5	2411	4,5	7,6		7,5		0,1
3.8.	Оплата  покупных услуг	4826	4804	22	15,1		15,1		0,0
3.9.	Прочие  расходы	625,4	598,9	26,5	2,0		1,8		0,2
3.10.	Накладные расходы (переменные)	4435,3	4421,1	14,2	13,9		13,9		0,0
3.11.	Себестоимость всего	31905,6	31764,2	141,4	100,0		100,0		100,0
4.	Теплоснабжение
4.0.	Прямые затраты (постоянные)	54563,6	54431,5	132,1	85,206		85,3
4.1.	Оплата труда	16587,3	16544,2	43,1	25,9	25,9			0,0

 

Продолжение таблицы 4

4.2.	Отчисления  на социальные нужды	4237,4	4224,1	13,3	6,6	6,6	0,0
4.3.	Материальные  затраты и сырье	13122,5	13111,3	11,2	20,5	20,5	0,0
4.4.	Амортизация	1,8	1,8	0	0,0	0,0	0,0
4.5.	Электроэнергия	5338,7	5314,2	24,5	8,3	8,3	0,0
4.6.	Аренда  имущества	1690,8	1688	2,8	2,6	2,6	0,0
4.7.	Содержание  автотранспорта	4411,7	4404,3	7,4	6,9	6,9	0,0
4.8.	Оплата  покупных услуг	6105,1	6089,5	15,6	9,5	9,5	0,0
4.9.	Прочие  расходы	3068,3	3054,1	14,2	4,8	4,8	0,0
4.10.	Накладные расходы (переменные)	9473,9	9379,2	94,7	14,8	14,7	0,1
4.11.	Себестоимость всего.	64037,5	63810,7	226,8	100,0	100,0	100,0
5.	Электроснабжение
5.0.	Прямые затраты (постоянные)	23170	22408,8	761,2	91,972	91,813	0,159
5.1.	Оплата труда	4792,8	4668,2	124,6	19,0	19,1	0,1
5.2.	Отчисления  на социальные нужды	1238,7	1214,3	24,4	4,9	4,9	0,0
5.3.	Материальные  затраты и сырье	967,3	765,2	202,1	3,8	3,1	0,7
5.4.	Амортизация	0,4	0,4	0	0,0	0,0	0,0
5.5.	Электроэнергия				0,0	0,0	0,0
5.6.	Аренда  имущества	157,5	155	2,5	0,6	0,6	0,6
5.7.	Содержание  автотранспорта	2870	2797,1	262,1	11,4	11,5	0,1
5.8.	Оплата  покупных услуг	12796,7	12534,6	262,1	50,8	51,3	0,5
5.9.	Прочие  расходы	346,6	274	72,6	1,4	1,1	0,3
5.10.	Накладные расходы (переменные)	2022,4	1998,1	24,3	8,0	8,1	0,1
5.11.	Себестоимость всего	25192,4	24406,9	785,5	100,0	100,0	100,0
6.	Вывоз ТБО
6.0.	Прямые затраты (постоянные)	1498,4	1464,3	34,1	83,244	83,96	0,716
6.1.	Оплата труда	224,9	211,3	13,6	12,5	12,1	0,4
6.2.	Отчисления  на социальные нужды	58,6	52,3	6,3	3,3	2,9	0,4
6.3.	Материальные  затраты и сырье	4,8	4,3	0,5	0,3	0,2	0,1
6.4.	Амортизация	0,1	0,1	0	0,0	0,0	0,0
6.5.	Электроэнергия				0,0	0,0	0,0
6.6.	Аренда  имущества	14,3	13,7	0,6	0,8	0,8	0,0
6.7.	Содержание  автотранспорта	1184,3	1172	12,3	65,8	67,2	1,4
6.8.	Оплата  покупных услуг	0,3	0,3	0	0,0	0,0	0,0
6.9.	Прочие  расходы	11,1	10,3	0,8	0,6	0,6	0,0
6.10.	Накладные расходы (переменные)	301,6	279,6	22	16,8	16,0	0,8
6.11.	Себестоимость всего	1800	1743,9	56,1	100,0	100,0	100,0
7.	Полная себестоимость, в том числе	132385,6	130900,1	1485,5	100,0	100,0	100,0
	Прямые затраты (постоянные)	114644,4	113388,6	1255,8	87,9	86,6	1,3
	Накладные расходы (переменные)	17741,2	17511,5	3229,7	14,1	13,4	0,7

 

В процессе анализа выяснилось, что фактические затраты на предоставление коммунальных услуг по сравнению  с плановыми увеличились на 1485,5 тыс. руб.

Перерасход произошел  по всем видам коммунальных услуг, а  именно: содержание жил.фонда – на 101,5 т.р., водоотведение – на 174,2 т.р., водоснабжение – на 141,85 т.р., теплоснабжение – на 226,8 т.р., в особенности большой  перерасход произошел по электроснабжению – 785,5 т.р., и вывоз ТБО – 56,1 т.р.

Также перерасход произошел  и по всем элементам затрат. Увеличилась  сумма как переменных, так и  постоянных затрат.

В структуре затрат также  произошли изменения – доля переменных затрат возросла  на 0,7%, а доля постоянных затрат увеличилась на 1,3%.  Доля затрат на содержание автотранспорта по вывозу ТБО увеличилась на 1,4%, доля затрат электроэнергии на материальные затраты увеличилась на 0,7%, а доля затрат на оплату покупных услуг увеличились на 4,9%  в общей  структуре.

Доля затрат по теплоснабжению осталась неизменной. По остальным  статьям затрат значительных изменений  нет.

Доля затрат на заработную плату по всем видам реализации коммунальных услуг не уменьшается, а увеличивается.

Доля затрат на амортизацию  остается неизменной, это свидетельствует  о том, что повышения технического уровня предприятия не происходит, также не происходит роста производительности труда.

Так, из проведенного анализа  было выявлено, что значительный рост затрат произошел по электроснабжению, в частности по элементам затрат на оплату покупных услуг. Общая сумма затрат может измениться из-за объема реализации услуг, структуры, уровня переменных затрат и суммы постоянных расходов. Общую сумму затрат на реализацию коммунальных услуг проанализируем с помощью факторного анализа.

Уровень переменных затрат на единицу продукции (Впл i)

Плановые переменные затраты (Хпл i)                          

Плановые постоянные затраты (Апп)                             

Уровень переменных затрат на единицу продукции (Вф i) 

Фактические затраты  переменные (Хфi)                         

Фактические постоянные затраты (Аф)                        

Коэффициент продукции (Ктп)

Проведение факторного анализа общей суммы затрат на реализацию услуг следуещее:

å(Вплi * Хплi)+Апл – По плану на плановую реализацию коммунальных услуг

å(Вплi * Хплi) * Ктп + Апл – По плану, пересчитанному на фактический объем реализации коммунальных услуг

å (Вфi * Хплi) + Апл – По плановому уровню на фактическую реализацию услуг

å (Вфi * Хфi) + Апл – Фактические при плановом уровне постоянных затрат

å (Вфi * Хфi) + Ат – Фактические

Путем проведения факторного анализа общей суммы издержек на реализацию коммунальных услуг выявится прямая зависимость между объемами реализации услуг, структуры, уровнем переменных затрат и суммой постоянных затрат на производство и реализацию услуг.

Исходные данные для  факторного анализа общей суммы  издержек на реализацию коммунальных услуг представлены в таблице 5.

Из таблицы 5 видно, что в связи с увеличением объема реализации услуг по содержанию жилфонда на 2% сумма затрат увеличилась на 370 т.р. (4280,7 – 3910,7).  За счет изменения структуры  сумма затрат возросла на215,4 т.р. (4496,1 – 4280,7). Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации услуг увеличилась доля затратоемкой услуги. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 36,8 т.р. (4532,9 – 4496,1). Постоянные расходы выросли на 147,2 т.р. (4680,1 – 4532,9), что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Так, общая сумма затрат выше базовой на 769,4 т.р. (4680,1 – 3910,7), или на 16,3 %, в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры на 585,4 т.р. (4496,1 – 3910,7), а за счет роста себестоимости услуг на 184 т.р. (4680,1 – 4496,1) или на 3,3%.

Таблица 5 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на реализацию услуг

 

 

По базовому уровню на фактический  выпуск услуг отчетного периода	28345,6	967,24	88,3	3042	22889,1
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат	30007,3	967,24	88,3	4435,3	22889,1
Отчетного периода	31905,6	967,24	88,3	4435,3	27470,3
Изменение затрат	5974,5	98,059	2,3	1393,3	4581,2
4.Теплоснабжение
Базового периода	60832	54,9	86,6	8140,3	52691,7
Базового периода, пересчитанные  на факт. объем реализации услуг  отчетного периода при сохранении базовой структуры	58677,2	50,07	86,6	8140,3	52691,7
По базовому уровню на фактический  выпуск услуг отчетного периода	61877,4	50,07	85,2	8140,3	52691,7
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат	63254	50,07	85,2	9473,9	52691,7
Отчетного периода	64037,5	50,07	85,2	9473,9	54563,6
Изменение затрат	3205,5	-4,83	-1,4	1333,6	1871,9
5.Электроснабжение
Базового периода	11990,4	6824,1	88,8	1348,1	10642,3
Базового периода, пересчитанные  на факт. объем реализации услуг  отчетного периода при сохранении базовой структуры	13546	13727,6	88,8	1348,1	10642,3
По базовому уровню на фактический  выпуск услуг отчетного периода	14987,4	13727,6	91,97	1348,1	10642,3
Отчетного периода при базовой  величине постоянных затрат	16989,9	13727,6	91,97	2022,4	10642,3
Отчетного периода	25192,4	13727,6		2022,4	23170
Изменение затрат	13202	6903,5	3,17	674,3	12527,7
6.Вывоз ТБО
Базового периода	1477,5	6,1	83,3	212,8	1264,7
Базового периода, пересчитанные  на факт. объем реализации услуг  отчетного периода при сохранении базовой структуры	1563,3	7,3	83,3	212,8	1264,7

Продолжение таблицы 5

Продолжение таблицы 5

     

В связи с  сокращением реализации услуг водоотведения на 2,3% сумма затрат уменьшилась на 276,3 т.р. (4789,3 – 5065,6). За счет изменения структуры сумма затрат снизилась на 178 т.р. (4611,3 – 4789,3), это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации услуг снизилась доля затратоемкой услуги. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 67,6 т.р. (4678,9 – 4611,3). Постоянные расходы выросли на 91,1 т.р. (4770 – 4678,9). Так, общая сумма затрат на водоотведение ниже базовой на 295,6 т.р. (4770 – 5065,6), или на 5,9%, в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры на 136,9 т.р., а за счет снижения себестоимости услуг – на 158,7 т.р. (4770 – 4611,3), или на 3,4%.

В связи с увеличением  объема водоснабжения на 10,3% сумма  затрат увеличилась на 407,2 т.р. (26338,3 – 25931,1). За счет изменения структуры сумма затрат возросла на 2007,3 т.р. (28345,6 – 26338,3). Следовательно, увеличилась доля затратоемких услуг. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 1661,17 т.р. (30007,3 – 28345,6). Постоянные расходы выросли на 1898,3 т.р. (31905,6 – 30007,3). Это явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Так, общая сумма затрат  на водоснабжение выше базовой на 5974,5 т.р. (31905,6 – 25931,1), или на 18,3%, в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 2414,5 т.р. (2834,5 – 25931,1), а за счет роста себестоимости услуг – на 3560 т.р. (31905,6 – 28345,6).

В связи с сокращением  объема реализации теплоснабжения на 8,3% сумма затрат снизилась на 2154,8 т.р. (58677,2 – 60832). За счет изменения структуры сумма затрат возросла на 3200,2 т.р. (61877,4 – 58677,2). Следовательно, в общем объеме реализации услуг увеличилась доля затратной услуги. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 1376,6 т.р. (63254 – 61877,4). Постоянные расходы выросли на 783,5 т.р. (64037,5 – 63254). Это явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Так, общая сумма затрат  на теплоснабжение выше базовой на 3205,5 т.р. (64037,5 – 60832), или на 5,3%, в том числе за счет изменения объема реализации услуг и структуры – на 1045,4 т.р. (61877,4 – 60832), а за счет роста себестоимости услуг – на 2160,1 т.р. (64037,5 – 61877,4), или на 3,3%.

В связи с увеличением объема реализации услуги электроснабжения на 50,3% сумма затрат увеличилась на 1555,6 т.р. (13546 – 11990,4). За счет изменения структуры сумма затрат возросла на 1441,4 т.р. (14987,4 – 13546). Следовательно, в общем объеме реализации услуг увеличилась доля затратной услуги. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2002,5 т.р. (16989,9 – 14987,4). Постоянные расходы выросли на 8202,5 т.р. (25192,4 – 16989,9). Это явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Так, общая сумма затрат  на электроснабжение выше базовой на 13202 т.р. (25192,4 – 11990,4), или на 52,3%, в том числе за счет изменения объема реализации тепла и структуры – на 2997 т.р. (14987,4 – 11990,4), а за счет роста себестоимости услуг – на 10205 т.р. (25192,4 – 14987,4), или на 40,9%.