Учет финансовых инвестиций

ВВЕДЕНИЕ

     В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т.п.

    К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам и другие.

     Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому учёту финансовых вложений и контролю за совершением таких операций и их законностью.

        Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие.  

        Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

        Все больше казахстанских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги - в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

Ценные бумаги - это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту. Финансовые вложения могут также использоваться и для создания сети дочерних предприятий с целью ухода от налогов, скупки задолженности для "подавления" или банкротства конкурента и т.д.

В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых вложений, что соответственно влияет на порядок их отражения в учете организации.

       С развитием в нашей стране рыночных отношений появилась необходимость расширения сферы использования ценных бумаг в хозяйственном обороте.  Организации делают вложения свободных денежных средств в целях участия в управлении сторонними организациями или получения прибыли на вложенный капитал. Вложения собственных и заемных средств в целях получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций, которая приобретает все больший удельный вес в структуре денежных потоков. Наряду с этим возникает необходимость подтверждения достоверности финансовой отчетности, отражающей операции с ценными бумагами, что достигается путем проведения аудита

         Объектом дипломного исследования является ТОО "Декор".

        Предметом исследования является механизм управления финансовыми вложениями на предприятии.

    Целью данной работы является изучение методики совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений.

      Цель работы определяет ее задачи:

- изучение анализа имущественного и финансового состояния предприятия;

- изучение анализа финансовых вложений предприятия;

- изучение анализа системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия;

- изучение анализа синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

- разработать методику аудита и модель управления финансовыми вложениями;

- разработать мероприятия по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятий, а также труды отечественных и зарубежных экономистов-теоретиков по исследуемой проблеме.

       Информационной базой исследования являются данные финансовой и статистической отчетности предприятия за 2009-2011 годы.

        Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений, содержит 17 таблиц, 1 рисунок. Структура дипломной работы определена целью исследования и служит последовательному раскрытию темы дипломной работы.

1.      ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И АНАЛИЗА  ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Понятие и экономическое содержание инвестиций

В системе воспроизводства, безотносительно к его общественной форме, инвестициям принадлежит важнейшая роль в деле возобновления и увеличения производственных ресурсов, а, следовательно, и обеспечении оп­ределенных темпов экономического роста. Если представить общественное воспроизводство как систему производства, распределения, обмена и потреб­ления, то инвестиции, главным образом, касаются первого звена – производ­ства, и, можно сказать, составляют материальную основу его развития.

Само понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложения капитала в отрасли экономики внутри страны и за границей. Различают фи­нансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложения капи­тала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.).

Под инвестициями в экономической теории понимают финансовые ресурсы, направляемые на совершенствование производительных сил общества. Формы инвестиций могут быть различными: вложения средств в расширение или реконструкцию производства, в мероприятия, обеспечивающие повышение качества продукции и услуг, в образование кадров и проведение научных исследований. Иными словами инвестиции – это экономические ресурсы, увеличивающие реальный капитал общества, включая, помимо технического капитала, такие его формы, как человеческий и природный (натуральный) капитал. Функционирование и рост экономики в значительной степени зависят от того, насколько легко могут быть мобилизованы денежные средства для финансирования возрастающих потребностей как государства и компаний, так и частных лиц.

Реальные инвестиции представляют собой вложения капитала в какую-либо отрасль экономики или предприятие, результатом чего является образо­вание нового капитала или приращение наличного капитала (здания, обору­дование, товароматериальные запасы и т.д.). Финансовые же – вложения ка­питала (государственного или частного) в акции, облигации, иные ценные бумаги. Здесь прироста реального капитала не происходит, происходит лишь покупка, передача титула собственности. Налицо, таким образом, трансферт­ные (т.е. передаточные операции).

Зарубежные исследователи подчеркивают, что только в примитивных экономиках основная часть инвестиций относиться к реальным, в то время как в современной экономике развитых стран большая их часть представлена финансовыми инвестициями. Высокое развитие институтов финансового инвестирования в значительной степени способствует росту реальных инвестиций. Как правило, эти формы являются взаимодополняющими, а не конкурирующими. Вложенные средства могут приносить доход при коммерческом использовании вещей (сдаче дома в аренду) или в виде залога в финансовых операциях.

Понятие инвестиционных ресурсов охватывает все произведенные средства производства, т.е. все виды инструмента, машины, оборудование, фабрично-заводские, складские, транспортные средства и сбытовую сеть, ис­пользуемые в производстве товаров и услуг и доставке их к конечному по­требителю. Процесс производства и накопления этих средств производства называется инвестированием.

Инвестиционные товары (средства производства) отличаются от потре­бительских товаров тем, что последние удовлетворяют потребности непо­средственно, тогда как первые делают это косвенно, обеспечивая производ­ство потребительских товаров. Фактически, по своему содержанию, инвести­ции представляют тот капитал, при помощи которого умножается нацио­нальное богатство. При этом следует иметь в виду, что термин «капитал» не подразумевает  деньги. Правда, менеджеры и экономисты часто говорят о «денежном капитале», имея в виду деньги, которые могут быть использованы для закупки машин, оборудования и других средств производства. Однако, деньги, как таковые, ничего не производят, а,  следовательно, их нельзя счи­тать экономическим ресурсом. Реальный капитал – инструмент, машины, оборудование, здания и другие производственные мощности – это экономи­ческий ресурс, деньги, или финансовый капитал, таким ресурсом не явля­ются.

Инвестиции – это то, что «откладывают» на завтрашний день, чтобы иметь возможность больше потреблять в будущем. Одна часть инвестиций – это потребительские блага, которые не используются в текущем периоде, а откладываются в запас (инвестиции на увеличение запасов). Другая часть ин­вестиций – это ресурсы, которые направляются на расширение производства (вложения в здания, машины и сооружения).

Таким образом, под инвестициями понимаются те экономические ре­сурсы, которые направляются на увеличение реального капитала общества, то есть на  расширение или модернизацию производственного аппарата. Это может быть связано с приобретением новых машин, зданий, транспортных средств, а также со строительством дорог, мостов и других инженерных со­оружений. Сюда следует включать и затраты на образование, научные иссле­дования и подготовку кадров. Эти затраты представляют собой инвестиции в «человеческий капитал», которые на современном этапе развития экономики приобретают все большее и большее значение, ибо, в конечном счете, именно результатом человеческой деятельности выступают и здания, и со­оружения, и машины, и оборудование, и самое главное, основной фактор со­временного экономического развития – интеллектуальный продукт, который предопределяет экономическое положение страны в мировой иерархии госу­дарств.

В системе отношений расширенного воспроизводства инвестиции вы­полняют важнейшую структурообразующую функцию. От того, в какие от­расли народного хозяйства вкладываются средства для его развития зависит будущая структура экономики: или преобладающими будут машинострои­тельные заводы, выпускающие сельхозтехнику или машиностроительные за­воды, выпускающие военную технику и снаряжение. Или, далее, преоблада­ние будет на стороне строительных фирм, специализирующихся на возведе­нии крупных производственных комплексов, или на стороне строительных фирм, возводящих комфортное жилье.

Частные инвестиции, в основном, полностью сосредоточены на задаче получения прибыли. Следовательно, уровнем прибыльности каждой отдель­ной отрасли экономики, подотрасли, отдельного предприятия определяется уровень инвестиционной  предпочтительности данной отрасли.

Согласно действующему законодательству инвестиционная деятельность может финансировать за счет:

      собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления и сбережения граждан и юридических лиц, средства выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и др. средства);

      заемных финансовых средств инвестора (банковские и бюджетные кредиты, облигационные займы и др. средства);

      привлеченных финансовых средств инвестора (средства, полученные от продажи акций паевые и иные взносы членов трудовых коллективов, граждан юридических лиц);

      денежных средств, централизуемых объединениями предприятий в установленном порядке;

      инвестиционных ассигнований из государственных бюджетов, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

      иностранных инвестиций;

      собственные финансовые ресурсы (самофинансирование) Прибыль главная форма чистого дохода предприятия, выражающая стоимость прибавочного продукта. Ее величина выступает как часть денежной выручки, составляющая разницу между реализационной ценой продукции (работ услуг) и ее полной собственностью. Прибыль является обобщающим показателем результатов коммерческой деятельности предприятия. после уплаты налогов и других платежей из прибыли в бюджет у предприятия остается чистая прибил. Часть ее можно направить на капитальные вложения социального и производственного характера. Эта часть прибыли может использоваться на инвестиции в составе фонда или другого фонда аналогичного назначения, создаваемого на предприятии.

Прибыльность – это важнейший структурообразующий критерий, опре­деляющий приоритетность инвестиций. Негосударственные источники инве­стиций направляются, прежде всего, в высокорентабельные отрасли с быст­рой оборачиваемостью капитала. В этих условиях, сферы экономики с мед­ленной окупаемостью вложенных средств, остаются недоинвестированными.

По источникам финансирования инвестиции делятся на внутренние и   внешние. Внутренние источники финансирования складываются из сбережении, т.е. той части личного или общественного дохода от текущего производства, которая не расходуется на текущее потребление. Они имеют две формы: добровольные и принудительные сбережения.