Учет финансовых инвестиций

Как видно из таблицы, объем оказанных услуг в 2011 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 55950 тыс. тенге или на 25,7% и составил 272830 тыс.тенге. В сравнении с 2010 годом также заметно увеличение данного показателя на 26970 тыс.тг или на 10,9%. Положительная динамика отмечается, прежде всего за счет того, что предприятие несмотря на финансовый кризис смогло удержать основных клиентов, освоить новые сегменты строительного рынка и предложить новые виды услуг. 

Себестоимость также увеличилась и составила в 2011 году 220441  тыс.тенге, что на 8,4 % выше, чем в предыдущем, это произошло за счет изменения цен на необходимые ресурсы  для оказания услуг предприятием.

Валовый доход  составил в 2011 году 52389 тыс.тенге, что на 22,9% выше, чем в предыдущем. Среднесписочная численность работников увеличилась и составила в 2011 году 210 человек, по сравнению с 2009 годом численность работников предприятия увеличилась на 10 человек и по сравнению с 2010 годом на 30 человек.

Рентабельность продукции на предприятии к концу 2011 года составила 9,3%, как видно в разрезе исследуемого периода наблюдается увеличение данного показателя в отчетном периоде по сравнению с 2009 и 2010 годом на 66 и 30,9% соответственно.

Среднегодовой фонд заработной платы в 2011 году составил 17665200  тенге, что на 2017200 тенге (на 12,9 %) больше чем в 2009 году и на 3128400 (на 21,5%) больше чем в 2010 году. Причиной динамики данного показателя являются: увеличение среднесписочной численности работников в соответствии с производственными нуждами, также ежегодное увеличение среднемесячной заработной платы в связи с инфляционными изменениями.

       Таким образом, в результате анализа экономических показателей данного предприятия в динамике за 3 года было выявлено что, имеется необходимость руководству фирмы постоянно работать над совершенствованием своей деятельности через повышение объемов производства, снижения дебиторской задолженности и поиском и использованием резервов по сокращению затрат. Все эти направления совершенствования деятельности, в конечном счете направлены на улучшение финансово-хозяйственного состояния фирмы и увеличении отдачи от всех используемых ресурсов.

2.2 Учет финансовых инвестиций в ТОО «Декор»

Объектом бухгалтерского учета финансовых инвестиций является актив (например, ценная бумага, депозиты, и т.п.), то есть, ресурс, который контролируется предприятием в результате минувших событий, и использование которого, как можно ожидать, приведет к поступлению экономических выгод (например, прибыли и т.п.) в будущем. Все финансовые активы признаются на балансе.

Учет финансовых инвестиций в ТОО «Декор» ведется на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

Эти счета активные, сложные, основные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых инвестиций на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту – операции по уменьшению финансовых инвестиций.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

Краткосрочные финансовые инвестиции могут учитываться в бухгалтерском балансе либо по справедливой стоимости, либо по наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости.

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по справедливой стоимости, то возникает необходимость периодически учитывать изменения этой стоимости, следя, к примеру, за данными котировки имеющихся инвестиций на фондовой бирже.

Если инвестиции не основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется на отчетную дату. Если инвестиции – основной вид деятельности, то справедливая стоимость определяется периодически.

Изменение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций в сторону увеличения признается как доход, а в сторону уменьшения – как расход в том отчетном периоде, в котором возникли эти изменения.

Например,

1)      Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 500 000 тенге, справедливая стоимость 530 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:

       Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции500 000

     Кт. Денежные средства500 000

       Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции30 000

     Кт. Доход по корректировке30 000

2)      Приобрели краткосрочные финансовые инвестиции за 150 000 тенге, справедливая стоимость 130 000 тенге, тогда в бухгалтерском учете отразим следующими проводками:

       Дт. Краткосрочные финансовые инвестиции150 000

    Кт. Денежные средства150 000

       Дт. Расход по корректировке20 000

     Кт. Краткосрочные финансовые инвестиции20 000

Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости, балансовая стоимость может определяться на основе:

       совокупного портфеля в целом;

       совокупного портфеля по видам инвестиций;

       отдельной инвестиции.

При этом, в случае если покупная стоимость будет ниже справедливой, разница – признается доходом.

В учетной политики в части краткосрочных финансовых инвестиций необходимо установить периодичность отражения изменения стоимости имеющихся краткосрочных финансовых инвестиций и основание для отражения изменений (либо на основе котируемой на биржевом или внебиржевом рынке цены, либо по справедливой расчетной стоимости, определенной по согласованию сторон исходя из доходности ценной бумаги).

Краткосрочные финансовые инвестиции учитывают на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции». Подраздел 1100 включает следующие группы счетов:

1110 - «Краткосрочные предоставленные займы»;

1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли»;

1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;

1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи»

1150 - «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции».

На счетах группы 1110 - «Краткосрочные предоставленные займы», учитываются займы, предоставленные организацией сроком владения до одного года.

Краткосрочные предоставленные займы – займы, предоставленные заимодавцем займополучателю под определенные проценты и гарантии, сроком до одного года.

В таблице 3 отражены хозяйственные операции  ТОО «Декор» на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы».

Таблица 3 – Хозяйственные операции на счетах группы 1110 «Краткосрочные предоставленные займы».

На счетах группы 1120 - «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.

На счетах группы 1130 - «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

Финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, такие как долговые ценные бумаги и подлежащие обязательному выкупу привилегированные акции, которые организация намеревается и имеет возможность удерживать до погашения. Если организация продает досрочно какие-либо финансовые вложения, удерживаемые до погашения (кроме исключительных случаев), оставшиеся финансовые вложения, удерживаемые до погашения, должны быть переведены в состав финансовых вложений, предназначенных для продажи и учитываться там в течение текущего и двух последующих отчетных периодов.

В таблице 4 отражены хозяйственные операции  ТОО «Декор» на счетах группы 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения».

Таблица 4 – Хозяйственные операции на счетах группы 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»

На счетах группы 1140 - «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи», учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:

       займы, предоставленные организацией;

       инвестиции, удерживаемые до погашения;

       финансовые активы, предназначенные для торговли;

Финансовые инвестиции, предназначенные для продажи – все финансовые инвестиции, которые не попадают в вышеуказанные категории. Сюда входят все вложения в долевые ценные бумаги, не оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки.

В таблице 5 отражены хозяйственные операции  ТОО «Декор» на счетах группы 1140 «Краткосрочные инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи».

Таблица 5 – Хозяйственные операции на счетах группы 1140 «Краткосрочные инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»