Учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ООО "Глобал-Бордюр")

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  выбранной темы дипломной работы состоит в том, что эффективное  управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться  дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности  охватывают очень много аспектов деятельности предприятия.

Юридические лица, осуществляя хозяйственную  деятельность, вступают друг с другом в разнообразные договорные отношения. При этом ими приобретаются многочисленные гражданские права и соответствующие  обязанности. В частности, одной  из обязанностей покупателя (заказчика) является уплата стоимости полученных товарно-материальных ценностей, результатов  принятых работ, потребленных услуг.

Одной из главных задач деятельности любой  коммерческой организации является получение прибыли. Высокий уровень  дебиторской и (или) кредиторской задолженностей, несоблюдение платежно-расчетной дисциплины может привести к снижению финансовой нестабильности организации.

Дебиторская задолженность является быстрооборачиваемым активом организации. При оценке получения денежных средств по такой задолженности необходимо учитывать объем просроченной (безнадежной) дебиторской задолженности и долю кредиторской задолженности организации, погашаемой зачетом.

Списание  просроченной дебиторской задолженности  является обязательной процедурой для  всех организаций независимо от их организационно-правовой формы.

Улучшение платежной дисциплины должниками позволяет  повысить оборачиваемость дебиторской  задолженности организации. Степень  оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия во многом зависит от кредитной политики организации.

В своей  хозяйственной деятельности многие организации сталкиваются с проблемой  неплатежей за поставленные товары (выполненные  работы, оказанные услуги). Неотъемлемой частью кредитной политики организации  является комплекс мер по взысканию  дебиторской задолженности, к которым  относятся:

• отслеживание состояния дебиторской задолженности;
• непосредственный контакт с покупателями по поводу оплаты поставленных товаров (работ, услуг);
• осуществление расчетов векселями;
• проведение взаимозачетных операций;
• переуступка права требования;
• факторинговые операции;
• страхование дебиторской задолженности и др.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности  свидетельствует о платежной  надежности организации, что делает ее привлекательной для существующих и потенциальных поставщиков (подрядчиков) и иных контрагентов организации, а  также снижает расходы, связанные  с уплатой пеней, штрафов, неустоек, рассмотрением дел в арбитражных  судах.

Неисполнение  обязательств по договорам может  негативно сказаться на деловой  репутации организации, а также  привести к ликвидации юридического лица.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  контрагентов производится с помощью  специализированных (внутренних) отчетов. Специализированные (внутренние) отчеты могут быть составлены в виде диаграмм, графиков и (или) таблиц.

Вышеизложенные  аргументы свидетельствуют о  том, что проблема учета и анализа  состояния расчетов по дебиторской  и кредиторской  является актуальной и важной для каждого предприятия, что и обусловило выбор темы настоящей  дипломной работы.

Дипломная работа посвящена решению вопросов учета и анализа дебиторской  и кредиторской задолженности в  рамках предприятия ООО «Глобал-Бетон», которое и будет являться объектом исследования.

Предметом исследования будут являться дебиторская  и кредиторская задолженность данного  предприятия.

Цель  данной дипломной работы рассмотреть  организацию учета дебиторской  и кредиторской задолженности на примере организации ООО «Глобал-Бетон» и провести анализ расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели был решен ряд задач:

• рассмотрено понятие, экономическое значение и основные задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности;
• дана основная характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, выявлены основные причины их возникновения;
• описана характеристика предприятия ООО «Глобал-Бетон»;
• рассмотрена организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
• описаны процедуры внутреннего контроля с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Глобал-Бетон»;
• проанализирована структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• проанализированы вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

  Общество с ограниченной ответственностью «Глобал-Бетон» (сокращенное наименование ООО «Глобал-Бетон»), учреждено как общество с ограниченной ответственностью в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ, зарегистрировано 07 июля 2003 года Инспекцией МНС России  по Ленинскому району города Саратова за основным государственным номером 1036405313845 (Приложение А).

  Целью создания Общества является удовлетворение потребностей населения в промышленных и продовольственных товарах, оказания платных услуг юридическим и физическим лицам для получения прибыли.

  ООО «Глобал-Бетон» осуществляет следующие виды деятельности:

- производство товарного  бетона;

- производство малогабаритных  изделий из бетона;

- реализация физическим  и юридическим лицам товарного  бетона и изделий из бетона;

- оказание транспортных  и автосервисных услуг, техническое обслуживание и прокат автомобильного транспорта и других транспортных средств, организация таксопарка, платных автостоянок;

- маркетинговые,  организационные,  посреднические, представительские,  лизинговые виды услуг физическим  и юридическим лицам, брокерская  и дилерская деятельность;

- сдача в аренду недвижимого  имущества;

- благотворительная и  спонсорская деятельность.

  Основной деятельностью  ООО «Глобал-Бетон» является производство товарного бетона.

  Бухгалтерский учет ведется на основании закона 402-ФЗ от  06.12.2011г. «О бухгалтерском учете»; стандартов бухгалтерского учета, плана счетов финансово-хозяйственной деятельности  и инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина от 29.07.1998 г. № 34н,  бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением предприятия, возглавляемой главным бухгалтером, а также утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

  Учетная политика  в ООО «Глобал-Бетон»  составляется главным бухгалтером, утверждается приказом директора. (Приложение Б). Учетная политика ООО «Глобал-Бетон» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета общества- первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итоговое обобщение (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом. Бухгалтерская служба  ООО «Глобал-Бетон» состоит из главного бухгалтера, бухгалтера расчетного стола и  бухгалтера материального стола. Все распоряжения главного бухгалтера выполняются бухгалтером материального стола.  В соответствии со ст. 7 ФЗ «Об бухгалтерском учете» № 402-ФЗ руководитель несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.

ООО «Глобал-Бетон» ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.

Рисунок 1- Структура управления предприятием в ООО «Глобал-Бетон»

  Бухгалтерский  учет в ООО «Глобал-Бетон» автоматизирован и ведется с применением программы 1С «Бухгалтерия 8.2», которая  позволяет полноценно вести учет, составлять бухгалтерскую отчетность, вести налоговый учет, составлять аналитические отчеты и др. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

  Согласно учетной политике, бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.2.»

  Версия 1С:Предприятие 8.2 - это принципиальное изменение архитектуры платформы версии 8, наиболее существенное с момента ее выпуска. 1С:Предприятие 8.2 полностью меняет весь слой работы с интерфейсом. Сюда относится и командный интерфейс, и формы, и оконная система. При этом не только меняется модель разработки пользовательского интерфейса в конфигурации, но и предлагается новая архитектура разделения функциональности между клиентским приложением и сервером. В версии 8.2 принципиально переработан механизм установки, запуска и обновления платформы. Предприняты существенные усилия для повышения удобства развертывания системы в крупных организациях

  Также выполнено значительное развитие кластера серверов 1С:Предприятия сразу по нескольким направлениям: отказоустойчивость и динамическое распределение нагрузки.

 Организация сохранности имущества обеспечивается путем проведения инвентаризации. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденной Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса.

  ООО «Глобал-Бетон» имеет следующие свидетельства:

-Свидетельство  о государственной регистрации  юридического лица

(Приложение  В);

-Свидетельство  о постановке на учет в налоговый  орган (Приложение Г).

Также рассмотрены  следующие документы: годовая  бухгалтерская  отчетность ООО «Глобал-Бетон» включает:

• «Бухгалтерский баланс»
• «Отчет о финансовых результатах» за 2012 г. (Приложение  Д).

  Анализ финансового состояния необходим на предприятии для выявления резервов улучшения финансового состояния, принятия управленческих решений по его результатам, также для составления пояснительной записки к годовому отчету. Анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой отчетности. Различают горизонтальный и вертикальный анализ. Выпускная квалификационная работа (дипломная работа) выполнена на основе данных бухгалтерского учета ООО «Глобал-Бетон».

Проведем  общую оценку финансового состояния  ООО «Глобал-Бетон» на основе уплотненного аналитического баланса.

Таблица 1- Сравнительный аналитический баланс ООО «Глобал-Бетон» за период с 01.01.2011 г. по 01.01.2012 г.

 

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб		Абсолют-ные приросты, тыс. руб	Удельный вес на 01.01. 2010 г., %	Темпы при-роста, %
	на 01.01. 2012 г.	на 01.01. 2011г.
1	2	3	4=2-3
Актив
I. Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-
Основные средства	24799	25920	-1121	46,27	-4,32
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-

 

Финансовые вложения	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	9478	-	-	-
Итого по разделу I	24799	35398	-10599	46,27	-29,94
II. Оборотные активы
Запасы	22528	18268	4260	42,04	18,9
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность	6154	13749	-7595	11,48	-55,24
Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	-	741
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	28791	33124	-4333	53,72	-13,08
Баланс	53590	68522	-14932	100	-21,79