Учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ООО "Глобал-Бордюр")

- имея оперативные данные по  просроченной задолженности, необходимо  начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии  со всеми расчетами пени за  просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок  при досрочной оплате, так как  снижение цены приводит к расширению  продаж и интенсифицирует приток  денежных средств.

Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев  необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие  возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и  в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем  реализации продукции предприятия. Возможно, программа резкого увеличения производства и сбыта должна сопровождаться стимулированием работников.

Как показал проведенный анализ, ООО «Глобал-Бетон» обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Поэтому руководству необходимо в срочном порядке искать выходы из сложившейся ситуации, дабы не оказаться в ближайшем будущем в долговой яме. Решение данной проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сокращение численности персонала, сдача в аренду производственных помещений и т.д. Данная политика ни в коем случае не улучшит финансовое положение, она лишь позволит предприятию существовать ещё какое-то время, но вероятность потенциальной возможности экономического роста с проведением данных мероприятий будет значительно снижаться.

Несколькими из основных проблем, встающих на пути реализации этой программы, являются проблемы, связанные с реализацией  данных услуг, поиском потенциальных  клиентов. Обозначенные проблемы как  раз и позволят решить вновь вводимое в структуру предприятия подразделение - маркетинговая служба. Как трактует одна из концепций маркетинга, направление на повышение и интенсификацию коммерческих усилий базируется на том, что товары организаций не будут покупать в достаточных количествах, если не побуждать потребителей к этому с помощью энергичных усилий в сфере сбыта и его стимулирования.

К сожалению, иногда настоящие рыночные идеи рождаются только вследствие бедственного положения предприятия. Данное сложившееся положение должно подтолкнуть руководство на решительные действия для создания условий по стабилизации рыночных позиций.

В заключение нужно сказать, что  если руководство предприятия займётся стратегическим планированием, а также  других основополагающих систем управления бизнесом, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объёмов производства, но и  улучшить свои финансовые результаты.

Методика определения прироста прибыли (убытка) от продаж за счет изменения  размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности, тесно связана с принципами индексного анализа. Согласно этим принципам в  индексах качественных показателей  в роли весов выступают количественные показатели отчетного периода, а  в индексах количественных показателей  – качественные показатели базисного  периода. Индекс прибыли (убытка) от продаж может быть разложен на индексы влияния  изменения прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности, и влияния изменения размера  кредиторской задолженности:

 

(1)

 

где q – прибыль (убыток) от продаж;

      h – размер прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности;

     – средняя кредиторская задолженность.

 

Общий прирост прибыли (убытка) от продаж равен разности между числителем и знаменателем первой дроби:

 

(2)

 

Он может быть представлен  в виде двух слагаемых [пофакторных  абсолютных приростов прибыли (убытка) от продаж]:

1. прирост прибыли (убытка) от продаж за счет изменения размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности:

 

(3)

 

2. прирост прибыли (убытка) от продаж за счет изменения размера  кредиторской задолженности:

 

(4)

 

Проверка (аддитивная индексная двухфакторная модель взаимосвязи):

 

(5)

 

Произведем расчет показателей финансовой деятельности ООО «Глобал-Бетон» за 2011-2012 гг. и представим их в таблице 17.

Таблица 17 - Показатели финансовой деятельности ООО «Глобал-Бетон»

и их динамика за 2011-2012 гг.

Показатели	Единицы измерения	Годы		Абсолютные приросты (∆)	Индексы (темпы роста) показателей, %
		2011	2012
1	2	3	4	5=4-3	6=4:3
1. Прибыль (убыток) от продаж (q)	тыс. руб	5455	4121	-1334	0,7
2. Средняя кредиторская задолженность ( )	тыс. руб	31880	76810	44930	2,4
3. Размер прибыли, приходящейся  на 1 рубль кредиторской задолженности  (h)	руб/руб	0,171	0,053	0,161	29,2

 

По данным таблицы 17, произведем расчет общего и пофакторных абсолютных приростов прибыли (убытка) от продаж. Приведенные в этой таблице данные характеризуют два процесса с противоположными векторами развития:

1. увеличение размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности (h), на 0,161 руб/руб, или на 55,5%. Данный процесс отражает существенное повышение эффективности кредитных (заемных) средств ООО «Глобал-Бетон» за 2011-2012 гг.;
2. снижение средней кредиторской задолженности ( ) на 4 577 тыс. руб, или на 29,8%.

Общий прирост прибыли (убытка) от продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составил:

в том числе:

1. за счет изменения размера прибыли, приходящейся на 1 рубль кредиторской задолженности:

 

2. за счет изменения размера  кредиторской задолженности:

 

 

Проверка:

 

 

Таким образом, в процессе проведенного анализа  можно сделать выводы:

• ООО «Глобал-Бетон» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. не получил дополнительную прибыль от реализации товаров;
• повышение размера кредитов (займов) привело к увеличению прибыли от реализации товаров в размере 7 683 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний  день значительно возрастает роль бухгалтерского учёта как важнейшего средства получения  полной и достоверной информации не только об имуществе предприятия, но и о его обязательствах. В  условиях развития рыночных отношений  значительно возрастает роль организации  учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных  расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого  решения. Следовательно, контроль и  учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии.

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств  в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно  иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные  доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности  может привести к финансовому  краху хозяйствующего субъекта, поэтому  бухгалтерская служба организации  должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное  взыскание средств, составляющих дебиторскую  задолженность. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно  связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества  включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся  в собственности их обладателя в  данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые принадлежит данной организации.

При изучении выбранной темы была рассмотрена  организация бухгалтерского учета  дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон».

В процессе ознакомления, с постановкой и ведением бухгалтерского учета обязательств в ООО «Глобал-Бетон» установлено, что бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности на данном предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства и нормативных документов, устанавливающих правила ведения учета и порядок отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия.

Синтетический и аналитический учет дебиторской  и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и  простоту формирования необходимых  раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими  активами и обязательствами.

Степень детализации аналитического учета  должна позволять анализировать  оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства  в разрезе каждого контрагента  и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а  также отдельно отражать скидки и  процентный доход.

  Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей проводится один раз в квартал инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя.

 Из приведенных данных  и результатов расчета видно,  что в течение анализируемого  периода кредиторская задолженность  превышает дебиторскую. На конец  2012 года кредиторская задолженность  составила 25 406 тыс. руб. или 47,41%, дебиторская – 6 154 тыс. руб. или 11,48%.

Проведенный анализ состояния  дебиторской задолженности показал, что состояние расчетов с дебиторами у ООО «Глобал-Бетон» по сравнению с предыдущими годами улучшилось.

   Средний период  погашения дебиторской задолженности  снизился, это говорит о том,  что предприятие сокращает продажи  в кредит и оценивается положительно.

Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  в 2012 году по сравнению с прошлыми годами сократилась, что означает некоторое  повышение ликвидности оборотных  активов в целом.

  Значение показателя  отношения средней величины дебиторской  задолженности к выручке от  реализации в 2012 году в полтора  раза ниже значения этого показателя  в 2011 году, снижение показателя  можно рассматривать как признак  повышения кредитоспособности предприятия,  поскольку долги покупателей  быстрее превращаются в деньги.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности  характеризуют состояние платежной  дисциплины, а следовательно, и финансового  положения предприятия.

   Проведенный анализ  кредиторской задолженности ООО «Глобал-Бетон» показал, что состояние расчетов с кредиторами, также как и с дебиторами, улучшилось.

 Объем кредиторской  задолженности на конец 2012 года  снизился на 12 949 тыс. руб. по сравнению с объемом задолженности на конец 2011 года.

 Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности  производится по данным бухгалтерского  баланса. В связи с существующей  на предприятии неэффективной  системой расчетов, определены меры  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью, в  целях улучшения состояния расчетов  и приведения показателей дебиторской  и кредиторской задолженности  к оптимальному соотношению, в  целях сохранения и улучшение  позиций данного предприятия  на рынке, повышение его деловой  активности, создание условий для  его развития.