Учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ООО "Глобал-Бордюр")

Таблица 7.  Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», используемые на ООО «Глобал-Бетон»

 

Содержание факта хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
1. Начисляется НДС по реализации  товаров, работ, услуг	90	68
2. Начисляются иные налоги и  сборы	91	68
3. Начисляется налог на прибыль	99	68
4. Уплачены налоги в бюджет	68	50, 51, 55
5. Начисляется НДС с авансового  платежа	62	68
6. Начислена сумма НДФЛ	68	70
7. Восстановлен НДС, уплаченный  с полученного аванса	68	76
8. Принята к вычету сумма НДС,  относящаяся к непогашенной кредиторской  задолженности	68	19

 

4. Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению на предприятии ООО  «Глобал-Бетон».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» предназначен для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию, пенсионному обеспечению  и медицинскому страхованию персонала  организации ООО «Глобал-Бетон». На данном счете отражаются расчеты по обязательным социальным платежам, которые должна осуществлять организация: единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также в федеральный бюджет; страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» кредитуется на суммы  начисленных платежей в корреспонденции  с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда - по отчислениям, производимым за счет средств организации. По отчислениям, производимым за счет работников и удерживаемым согласно имеющимся основаниям из их заработной платы, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» на предприятии открыты  следующие субсчета:

69.1 «Расчеты  по социальному страхованию».

69.2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению».

69.3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

69.11 «Расчеты  по обязательному социальному  страхованию от НС на производстве  и ПЗ».

По субсчетам: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - отражается начисление единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные  внебюджетные фонды - Фонд социального  страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации  соответственно.

5. Расчеты с подотчетными лицами  на предприятии ООО «Глобал-Бетон».

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  отражается информация о расчетах с  работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», используемые на предприятии  ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 8.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе  подотчетных лиц организации  по каждой сумме, выданной под отчет.

Таблица 8. Бухгалтерские проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», используемые на ООО «Глобал-Бетон»

 

Содержание факта хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
1. Производится выдача аванса	71	50
2. Списываются расходы по авансовому  отчету	12, 44, 26	71
3. Отражается сумма НДС по приобретенным  ценностям	19	71
4. Отражается возврат остатка неиспользованного  аванса	50	71
5. Отражается выдача перерасхода  согласно авансовому отчету	71	50

 

Выдача  наличных подотчет оформляется на предприятии  ООО «Глобал-Бетон» согласно служебной записке, утвержденной финансовым директором документов Расходный кассовый ордер.

7. Расчеты с персоналом по  прочим операциям на предприятии  ООО «Глобал-Бетон».

На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается информация обо всех видах  расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и  расчетов с подотчетными лицами. На предприятии нередко возникали  случаи хищения денежных средств  ответственными лицами, для этого  было принято решение относить все  суммы украденных средств на счет 73 в разрезе каждого виновного  лица.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на предприятии открыт субсчет:

73.3 «Расчеты  по технологическим нарушениям».

Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 9.

Таблица 9. Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», используемые на ООО «Глобал-Бетон»

 

Содержание факта хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
1. Отражается выдача займа работнику	73	50, 51
2. Отражается возврат займа работником	50, 51	73
3. Списание сумм необоснованной  задолженности клиентов, по фактам  хищения денежных средств, товарно-материальных  ценностей	73	62
4. Производятся удержания из заработной  платы работника в возмещение  материального ущерба	70	73
5. Отражается выдача перерасхода  согласно авансовому отчету	71	50

 

8. Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами на предприятии  ООО «Глобал-Бетон».

Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами  по претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников организации, и  другими, отражаются в ООО «Глобал-Бетон» на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету  открыты субсчета:

76.2 «Расчеты  по претензиям».

76.5 «Прочие  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».

76.АВ  «Налог на добавленную стоимость  по авансам и предоплата».

Бухгалтерские проводки по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», используемые на предприятии ООО «Глобал-Бетон» отражены в таблице 10.

Таблица 10. Бухгалтерские проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», используемые на ООО «Глобал-Бетон»

 

 

 

Содержание факта хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
1. Отражаются страховые платежи,  начисленные согласно договору  страхования	26, 91	76
2. Отражается перечисление страховых  взносов организации-страховщику	76	51
3. Отражается поступление сумм  страховых возмещений в соответствии  с договором страхования	51	76
4. Отражается списание некомпенсируемых  страховыми возмещениями потерь  от страховых случаев	91	76
5. Отражается выдача перерасхода  согласно авансовому отчету	71	50

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  у предприятия возникают по различным  причинам.

  Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности  являются:

• правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации;
• основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности  на учет;
• контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.  Процедуры внутреннего контроля с дебиторами и кредиторами на предприятии

Дебиторская задолженность всегда являлась активом компании. На нее  в случае неоплаты налоговых сборов или возбуждения дела о банкротстве  может быть наложен арест, ее можно  уступить. Но ликвидным активом считается  только та задолженность, которая может  быть достаточно быстро истребована. Столкнувшись с проблемой неплатежей, предприятие 

ООО «Глобал-Бетон» использует различные методы урегулирования дебиторской задолженности:

• соглашение о снижении или переоформлении долга;
• начисление процентов за пользование коммерческим кредитом;
• взаимозачет.

Принимая  решение об использовании того или  иного метода, предприятие учитывает  не только сложившуюся практику и  рыночные условия, но и налоговые  последствия. Это позволяет сократить  выплаты в бюджет и минимизировать фискальные риски.

Среди основных методов управления просроченной дебиторской  задолженностью, применяемых на исследуемом  предприятии, можно выделить следующие:

1. Зачет требований.

Достаточно  эффективными, обеспечивающими сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженности  являются расчеты между покупателями (потребителями) и поставщиками (подрядчиками), основанные на зачете взаимных требований по обоюдным поставкам. Использование  этой формы расчетов обусловлено  соответствующими договорами. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, на предприятии бывают как разовые, так и постоянно действующие.

При проведении взаимозачетов большое внимание уделяется оформлению первичных  документов, обеспечивая тем самым  как минимум двойной контроль со стороны ответственных лиц. Из-за любой мелочи, например неправильного указания реквизитов накладных в соглашении о зачете встречных однородных требований, проведение зачета может быть оспорено налоговыми органами, в том числе при встречной проверке.

2. Отсрочка  платежа.

В сложившейся  экономической ситуации при существующем на сегодняшний день на рынке уровне конкуренции очень трудно привлечь потребителя, не предоставляя ему отсрочку платежа (коммерческий кредит). На исследуемом  предприятии разработана система  скидок для всех видов клиентов –  начиная от простой торговой точки  и заканчивая крупными сетевыми клиентами.

Если  срок платежа по договору поставки истек, а покупатель не может погасить свои обязательства, компания ООО «Глобал-Бетон» может заключить с ним дополнительное соглашение о предоставлении отсрочки платежа за вознаграждение. По сути, посредством отсрочки (рассрочки) платежа компания выдает своим покупателям коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ). Согласно пункту 2 статьи 823 Гражданского кодекса к коммерческому кредиту применяются правила главы 42 ГК РФ "Заем и кредит", что дает возможность предоставлять его под проценты. Это позволяет стимулировать покупателя быстрее погасить просроченные обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг).