Учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ООО "Глобал-Бордюр")

 

Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	0	0,01	-
Добавочный капитал(без переоценки)	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7813	6816	997	14,58	14,63
Итого по разделу III	7823	6826	997	14,6	14,31
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	12829	17500	-4671	23,93	0,13
V. Краткосрочные обязательства
Займные средства	7532	5749	-17	14,05	0,18
Кредиторская задолженность	25406	38355	-12949	47,41	-33,76
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	92	-	-	-
Итого по разделу V	32938	44196	-11258	61,46	-25,47
Баланс	53590	68522	-14932	100	-21,79

 

Анализируя полученные данные можно сказать, что имущество  ООО «Глобал-Бетон» уменьшилось  на 14 932 тыс.руб. или на 21,79 %,  в том числе за счет уменьшения оборотных активов на 4 333 тыс. рублей. В структуре активов по состоянию на 01.01.2012 г. оборотные активы составляют -53,72%, остальная часть – принадлежит внеоборотным активам -46,48%. Наибольший удельный вес в структуре активов на 01.01.2012 г. занимают запасы сырья — 42,04%. Дебиторская задолженность — 11,48%. В абсолютной величине стоимость активов за период с 01.01.11 по 01.01.2012 г. уменьшилось на 14 932 тыс.руб., что свидетельствует об уменьшение сбытового потенциала предприятия и уменьшение масштабов его деятельности.

      В структуре  пассивов ООО «Глобал-Бетон» преобладают нераспределенная прибыль – 14,6%, что является положительной тенденцией развития с точки зрения финансовой устойчивости и соотношения минимального признака финансовой устойчивости.

По данным таблице проведем оценку изменения валюты баланса за анализируемый период.

68 522 тыс. руб. – итог валюты баланса на начало 2012 г.

53 590 тыс. руб. – итог валюты баланса на конец 2012 г.

Сравнение итогов валюты баланса за анализируемый период:

53 590 тыс. руб – 68 522 тыс. руб  = - 14 932 тыс. руб уменьшение валюты баланса на конец  2012 г.

Рисунок 1- Диаграмма изменения валюты баланса

ООО «Глобал-Бетон» за 2012 г.

Как видно на рисунке 1, валюта баланса ООО «Глобал-Бетон» значительно уменьшилась на 14 932 тыс. руб. по сравнению с началом отчетного года. Эти отрицательные последствия организации, которые могут привести к несостоятельности организации ООО «Глобал-Бетон».

Таблица 2- Анализ финансовых показателей деятельности организации ООО «Глобал-Бетон» (по данным «Отчет о финансовых результатах») 

Показатели , руб.	2010	2011	Темп роста (умен.) %	2012	Темп роста (умен.) %
Выручка	84 350	108 750	128,92	139 364	128,15
Себестоимость	75 823	95 183	125,53	135 243	142,08
Коммерческие и управленческие расходы	5  193	8 112	156,21	-	-
Прибыль (убыток)от   продаж	3 334	5 455	163,61	4 121	75,54
Проценты к получению	16	563	35 раз	-	-
Проценты к уплате	1 679	3 414	203,33	2 348	68,77
Прочие доходы	8 507	148	1,74	1 4830	10 020,27
Прочие расходы	9 122	1 529	16,76	14 853	971,4
Прибыль до налогообложения	1 056	1 223	115,81	1 750	143,09
Налог на прибыль	282	754	267,37	563	74,66
Чистая прибыль	774	376	48,57	997	265,1

 

  «Отчет о финансовых результатах» имеет важное значение, так как в нем содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение Е) за период с 1 января по 31 декабря 2012 г.  выручка от продажи по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года увеличилась на 30 614 тыс. руб. и составила 139 364 тыс. руб. Чистая прибыль за 2012 год по сравнению с

2011 годом увеличилась  на 620 тыс. руб. (таблица 2).

  Производимая ООО  «Глобал-Бетон» продукция используется  крупными коммерческими предприятиями и организациями города Саратова и области. Постоянными клиентами является такие строительные организации как: ЗАО «Геожилстрой» (доля от общего объема реализации в денежном выражении за 2012 г. составляет -6,89%); ОАО «Промфинстрой» (доля от общего объема реализации в денежном выражении за 2012 г. составляет- 5,4%); ООО «Стройкомплекс-2002» (долю от общего объема реализации в денежном выражении за 2012 г. составляет- 5,05%); ООО «Торэкс» (долю от общего объема реализации в денежном выражении за

2012 г. составляет -5,65%. )

Выпускная квалификационная работа содержит 74 страниц машинописного текста, 6 рисунков, 17 таблиц и 6 приложений. Список использованной литературы включает 30 источника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1. Понятие, цели, задачи учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе своей повседневной хозяйственной  деятельности организация вступает в различные виды отношений с  третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет  обязанности, которые предусмотрены  существующим законодательством. В  результате деятельности у предприятия  появляются обязательства, которые  подлежат исполнению, и эти обязательства  оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к  налогоплательщику возникают у  других лиц.

Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой  имущественные требования организации  к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum - долг, обязанность) - одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

В бухгалтерском  учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные  права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно  статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских  прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в  том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным  правом, а сама дебиторская задолженность  является частью имущества организации.

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной  деятельности не существует без дебиторской  задолженности, так как ее образование  и существование объясняется  простыми объективными причинами:

- для  организации-должника - это возможность  использования дополнительных, причем, бесплатных оборотных средств;

- для  организации-кредитора - это расширение  рынка сбыта товаров, работ,  услуг;

К образованию  дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между  контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают  по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность  организации, отвлекаются из участия  в хозяйственном обороте, что, конечно  же, не является плюсом для финансового  состояния организации.

Рост  дебиторской задолженности может  привести к финансовому краху  хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская  служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что  позволит обеспечить своевременное  взыскание средств, составляющих дебиторскую  задолженность.

Кредиторская  задолженность представляет собой неосуществленные платежи по возникшим обязательствам: поставщикам и подрядчикам – за приобретенные товары, работы, услуги (торговые кредиторы); налоговым органам – по суммам начисленных налогов; своим работникам – по суммам начисленной заработной платы; учредителям – по выплате начисленных доходов и т.д.

Кредиторская  задолженность показывает количество денег, которые необходимо выплатить  в ближайшем будущем. Следовательно, предприятие должно обеспечить приток денежных средств, чтобы произвести эти выплаты.

Основными задачами учета дебиторской и  кредиторской задолженности являются:

- распределение  дебиторской и кредиторской задолженности  по видам задолженностей, должникам  и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения  расчетных операций;

- установление  объемов непогашенной дебиторской  и кредиторской задолженности  и своевременное выявление расчетных  документов, не оплаченных контрагентами  организации, а также самой  организацией, векселей, срок оплаты  которых уже наступил, непогашенных  коммерческих и иных кредитов;

- установление  состава и объемов непогашенной  дебиторской и кредиторской задолженности,  связанных с расчетами по авансам,  векселям, страхованию, претензиями  и другими расчетами. Установление  причин их возникновения и  выявление возможностей их погашения;

- установление  состава и объемов непогашенной  дебиторской и кредиторской задолженности  по расчетам с работниками  организации - материально-ответственными  и подотчетными лицами. Установление  причин их возникновения и  выявление возможностей их погашения;

- своевременное  выявление просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности,  установление ее объемов и  доли в общей задолженности,  постоянный контроль за финансовым  состоянием должников, имеющих  просроченную задолженность, изыскание  возможностей для ее погашения;

- выявление  резервов и возможностей для  погашения задолженностей как  с помощью денежных, так и неденежных  расчетов. Изыскание возможностей  досудебного решения этого вопроса;

- оперативный  учет движения денежных средств  по расчетным операциям;

- постоянный  контроль за соблюдением подразделениями  организации и ее ответственными  лицами платежно-расчетной дисциплины.

Основные  требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету расчетов:

- сплошное, непрерывное и полное отражение  состояния расчетов (возникновение,  погашение, остаток задолженностей) и наличия непогашенных обязательств;

- учет  и оценка дебиторской и кредиторской  задолженности;

- оперативность  (своевременность) учета погашения  задолженностей;

- достоверность;

- соответствие  синтетического учета данным  аналитического учета на начало  каждого месяца (по оборотам и  остаткам);