Учет и анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ООО "Глобал-Бордюр")

 

Как видно  из таблицы 12 состояние расчетов с дебиторами у ООО «Глобал-Бетон» в 2011 и 2012 годах улучшилось по сравнению с 2010 годом.

3.2. Анализ кредиторской задолженности   в  ООО «Глобал-Бетон»

Кредиторская  задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

Кредиторская  задолженность — это сумма  краткосрочных внутренних и внешних  обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.

Кредиторская  задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между  предприятиями, когда долг одного предприятия  другому погашается по истечении  определенного периода.

Кредиторская  задолженность возникает также  в тех случаях, когда предприятие  сначала отражает у себя в учете  возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет   в бюджет деньги с расчетного счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Ее объем, качественный состав и движение характеризуют  состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения предприятия.

Чтобы провести анализ кредиторской задолженности предприятия, используется бухгалтерский баланс. Данные о кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» приведены в таблице 13.

 

 

 

 

 

Таблица 13 - Данные о кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2011-2012 гг. (в тыс. руб)

 

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб		Абсолют-ные приросты, тыс. руб	Удельный вес на 01.01. 2012 г., %	Темпы при-роста, %
	на 01.01. 2012 г.	на 01.01. 2011г.
Кредиторская задолженность	25 406	38 355	-12 949	47,41	-33,76

 

Как видно из таблицы 13, на предприятии ООО «Глобал-Бетон» изменилась структура кредиторской задолженности, она снизилась на 33,8% в 2012 году по сравнению с предыдущим. Это связано со снижением задолженности по поставщикам и подрядчикам на 56,3% в 2012 году.

 

Рисунок 4 - Динамика кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон»

 

Данные  диаграммы рисунок 4 показывают, что за 2011-2012 годы объем кредиторской задолженности имел тенденцию к значительному снижению.

Для анализа  оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  отражает изменение коммерческого  кредита, предоставляемого организации.

Период  погашения кредиторской задолженности  характеризует средний срок погашения  кредиторской задолженности.

Показатель  доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств отражает какую часть в процентном отношении занимает кредиторская задолженность в общем объеме краткосрочных обязательств.

Оборачиваемость кредиторской задолженности  рассчитана  в 

 таблице  14.

Таблица 14 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2010-2012 гг.

 

Показатели	Годы			Отклонения (+/-)  2012г. к 2010г.
	2010	2011	2012
1. Оборачиваемость кредиторской      задолженности (обороты)                        Себестоимость      Кокз = -----------------------------------                   Сред. кредит.задолжен.	1,77	2,98	1,76	-0,01
2. Период погашения кредиторской      задолженности (дни)                    360 дней     Дпкз = --------------------                        Кокз	203,38	120,80	204,54	1,16
3. Доля кредиторской задолженности  в      общем объеме оборотных  активов (%)                 Кредит.задолжен.     Укз = --------------------------- * 100%              Краткосроч.обязат-ва	84,08	86,78	77,13	-6,95

 

 

Как видно  из таблицы 14, состояние расчетов с кредиторами у ООО «Глобал-Бетон», аналогично состоянию расчетов с дебиторами.

Увеличение  коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. У данного предприятия это увеличение не произошло. Также необходимо отметить снижение продолжительности одного оборота на 1 день, что говорит об ухудшении его платежеспособности.

3.3. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации за 2010-2012 гг. Направления оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Дадим оценку имущественного положения предприятия  ООО «Глобал-Бетон», структуру капитала и сопоставим структуру активов и пассивов, основываясь на данных бухгалтерского баланса.

Динамика  структуры имущества предприятия ООО «Глобал-Бетон» представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика структуры имущества ООО «Глобал-Бетон» за 2011-2012 годы.

За анализируемые годы наблюдался незначительный рост уставного, добавочного и резервного капитала, однако абсолютное выражение оставалось неизменным.

Превышение дебиторской задолженности  над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота  и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения  дорогостоящих кредитов банка и  займов для обеспечения текущей  производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над  дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности = кредиторская задолженность/ дебиторская задолженность

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности должен быть меньше или  равен единицы (£1).

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженностей показано в таблице 15 и на рисунке 6.

 

Рисунок 6. Сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2010-2012 гг.

 

 

 

 

   Таблица 15 - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в

ООО «Глобал-Бетон» за 2010-2012 гг.

Наименование  показателя	Годы
	2010	2011	2012
Объем кредиторской задолженности, (тыс. руб)	42 806	38 355	25 406
Объем дебиторской задолженности, (тыс. руб)	17 567	13 749	6 154
Покрытие  кредиторской задолженности дебиторской, (тыс. руб)	-25 239	-24 606	-19 252
Превышение  кредиторской задолженности, (раз)	2,44	2,79	4,13

 

Анализ  данных таблицы 16 и рис.12 показывает, что коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в 2010 году равен 2,44, в 2011 году равен 2,79, в 2012 году равен 4,13, то есть можно говорить о соотношении задолженностей находиться в критическом состоянии.

Сравнительный анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей показано в таблице 16.

 

Таблица 16. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Глобал-Бетон» за 2012 год

 

 

Наименование показателя	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Изменения
Коэффициент оборачиваемости задолженности, (обороты)	24,28	1,76	22,52
Период  погашения задолженности (дни)	14,83	204,54	-189,71

 

Благоприятной ситуацией для предприятия является, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, т.е. дебиторская задолженность возвращается быстрее, чем кредиторская, и, значит, предприятие имеет возможность не только оплачивать счета поставщиков из оплат покупателей, но и использовать деньги поставщиков. На  предприятии ООО «Глобал-Бетон» коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 24,28 который превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 1,76.

При этом важно сравнивать продолжительность  периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности  заметно превышает аналогичный  показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений  в осуществлении текущих платежей. Чем ниже данный показатель, тем быстрее деньги за отгруженный товар возвращаются на предприятие, тем быстрее их можно использовать для закупки нового товара а, значит, и тем больше прибыли можно получить. На  предприятии ООО «Глобал-Бетон» период погашения дебиторской задолженности равен 14,83, который ниже периода погашения кредиторской задолженности равный 204,54.

  В условиях рынка ни одно предприятие не может обойтись без долговых обязательств, являясь одновременно и дебитором, и кредитором, особое значение приобретает создание и использование оптимальных схем движения дебиторской и кредиторской задолженности. Хорошо отлаженная система расчетов с дебиторами и кредиторами - это залог успешного управления состоянием текущих обязательств и расчетов на предприятии, которым в значительной степени обусловлено его процветание и развитие.

Чтобы избежать проблем при проведении проверки, предприятие должно иметь  полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим  статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования  задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные  письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить  за сроками задолженности по каждому  дебитору и кредитору в отдельности  и своевременное принятие мер  для погашения или взыскания  задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности  в судебном порядке, а также чтобы  иск не подали на рассматриваемое  предприятие.

Важно не допустить роста доли дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов ООО «Глобал-Бетон» - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Увеличение доли кредиторской задолженности  в краткосрочных пассивах говорит  о снижении источников формирования оборотных активов, а также о  снижении текущей ликвидности. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные  кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет  уменьшать текущую ликвидность  ООО «Глобал-Бетон».

Для улучшения состояния расчетов рекомендуется:

- следить за соотношениями дебиторской  и кредиторской задолженности:  значительное преобладание дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных (как правило, дорогостоящих)  средств; превышение кредиторской  задолженности над дебиторской  может привести к неплатежеспособности  предприятия;

- контролировать политику диверсификации  в отношении дебиторов, т.е.  ориентироваться на увеличение  их количества для уменьшения  риска неуплаты одним или несколькими  крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние  расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей  в зависимости от вида продукции,  объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений  и предлагаемых условий оплаты;