Учет и анализ внеоборотных активов на примере ООО «Галион»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 
 
 
 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Тема:   Учет и анализ внеоборотных активов на примере ООО «Галион»

 
 
 
 
 
 
 
 

Студент               Амелина Инна Михайловна                      ________________

 

Руководитель    Сажина Светлана Семеновна                      ________________

 

Рецензент          Алимов Энверша Мубаракшаевич              ________________

 
 
 
 
 

Допустить к защите ГАК

Зав. кафедрой

 

_____________________

 

«______»___________2005 г.

 

Ульяновск  2005

Содержание

 

Введение………………………………………………………………….………………3

Глава 1 Теоретические  аспекты учета внеоборотных активов………………….……7

1.1 Понятие внеоборотных активов и их характеристика……………………….……7

1.2 Понятие, классификация  и оценка основных средств………………………...…11

1.3 Учет внеоборотных активов в соответствии с МСФО………………………..…18

Глава 2 Учет наличия, движения и аудит внеоборотных активов на примере основных средств……………………………………………………………………....27

2.1 Первичная документация  по движению основных средств…………….….……27

2.2 Учет поступления и  выбытия основных средств……………………….…….….31

2.2.1 Учет поступления основных  средств………………………………………..….31

2.2.2 Учет выбытия основных  средств…………………………………………….…39

2.3 Учет амортизации основных  средств………………………………………….…47

2.4 Порядок проведения  инвентаризации основных средств…………………...….52

2.5 Аудит основных средств………….………………………………………………55

Глава 3 Анализ движения и  эффективности использования основных средств…………………………………………………………………………………63

3.1 Анализ наличия, движения  и структуры основных средств…………………...63

3.2 Анализ эффективности  использования основных средств……………….…….74

Заключение.……………………………………………………………………………80

Список использованных источников…………………………………………….…..84

Приложения……………………………………………………………………….…...87

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  экономических субъектов в выработке  и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их работы. Поскольку внеоборотные активы обеспечивают материально - техническую базу, влияют на эффективность производства и результаты финансово-хозяйственной деятельности в организации должен быть организован их действенный учёт.

Внеоборотные активы являются долгосрочными. Общая сумма внеоборотных активов исчисляется как совокупность основных средств предприятия, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, вложений во внеоборотные активы, иных внеоборотных активов. Наиболее значимой частью внеоборотных активов являются основные средства, числящиеся на балансе предприятия и находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.

Значение основных средств  в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

В условиях экономической  реформы повышается роль учета и  контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.

Точность показателей  объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и  точность их качественной характеристики во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:

1) неточное исчисление  амортизации, а отсюда затрат  и  продажных цен продукции (работ, услуг), следовательно, доходности, рентабельности и прибыли;

2) искажение сумм причитающегося  налога, как с имущества, так  и с прибыли;

3) неправильное отражение  в бухгалтерском балансе соотношения  основных и оборотных средств;

4) неверное исчисление  ряда технико-экономических показателей,  характеризующих использование  основных средств: износ, коэффициенты  выбытия и поступления, широко  применяемые показатели эффективности:  фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, неверно будет исчисляться и эффективность капитальных вложений.

Актуальность выбранной  темы дипломной работы заключается  в том, что за последние годы изменилось Законодательство РФ, регулирующее бухгалтерский  учет внеоборотных активов, в большей степени это касается основных средств, а именно: был осуществлен пересмотр самого понятия амортизируемого имущества в соответствии с Международными принципами бухгалтерского учета и отчетности, с 1 января 2001 года все предприятия РФ перешли на новый план счетов, было утверждено положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, также были внесены изменения в пункт 18 ПБУ 6/01, которые заключаются, в том что организациям представилась возможность сразу после ввода  в эксплуатацию списывать на затраты все объекты, стоящие не более 10000 рублей.

В связи с введением  новых нормативных актов, новых  форм первичной документации появляется необходимость организации правильного  ведения учета внеоборотных активов, что позволит своевременно и достоверно получить необходимую информацию, являющуюся источником для анализа внеоборотных активов и принятия управленческих решений по повышению эффективности их использования. Повышение значимости аналитической работы обусловлено стремлением хозяйствующих субъектов улучшить использование внеоборотных активов. Это в свою очередь позволяет в конечном итоге увеличить прибыль и рентабельность капитала.

Целью работы является не только дать необходимую теоретическую  базу для исследования внеоборотных активов, которая может быть использована в различных сферах деятельности, но и при этом показать специфику учета и анализа внеоборотных активов на базе конкретной торговой организации ООО «Галион».

Из поставленной цели вытекают следующие задачи: 

- изучить теоретический  материал, действующие в настоящее  время нормативные акты в сфере  учета основных средств, быть  в курсе последних изменений  законодательства; 

- ознакомиться с особенностями  организации учета внеоборотных активов на исследуемом предприятии; 

- проанализировать деятельность  исследуемого предприятия в данной  области бухгалтерского учета,  пользуясь документами бухгалтерии  и первичными документами по  оформлению движения основных  средств; 

- выдвинуть предложения  по совершенствованию бухгалтерского  учета внеоборотных активов.

В данной работе дается детальная  классификация и структура внеоборотных активов, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета объектов, входящих в состав внеоборотных активов.

Приведены конкретные ставки, нормы и нормативы, размеры отчислений, действующие на момент написания  работы. В работе приведен ряд цифровых примеров по некоторым вопросам учета, а также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных  операций. В приложении представлены формы первичных документов, необходимых  для ведения учета и отчетности внеоборотных активов. В конце работы приводится список использованной литературы.

Объектом исследования, как  говорилось ранее, является общество с  ограниченной ответственностью «Галион», зарегистрированный администрацией Железнодорожного района г. Ульяновска в 1997 году.

Учредителями общества являются физические лица, граждане России. ООО  «Галион» имеет  расчетный счет в Ульяновском ОСБ № 8588. 

Бухгалтерский учет в ООО  «Галион» ведется согласно Закона о «Бухгалтерском учете» и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.

Бухгалтерский учет в ООО  «Галион» ведется по журнально-ордерной системе, способом двойной записи с использованием программы «Бухгалтерия 1С» версия 7.7.

Организация занимается розничной  торговлей строительных материалов. ООО «Галион» имеет две торговые точки – магазины, один из которых является собственностью организации, а другой арендуется на основании договора аренды.

Магазин № 1 специализируется на реализации отечественных товаров, ориентированных на среднего покупателя. Магазин № 2 торгует импортными, высокотехнологичными, дорогостоящими товарами, которые используют для  оформления современных офисов и  для дизайнерских замыслов в ремонтах квартир.

Глава 1 Теоретические  аспекты учета внеоборотных активов

1.1 Понятие внеоборотных активов и их характеристика

Согласно правилам бухгалтерского учета, внеоборотными активами предприятия считаются основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, доходные вложения в основные средства и прочие активы долговременного характера.

Внеоборотные активы с экономической точки зрения рассматриваются как капитал.

Понятие внеоботротных активов – прямое следствие воплощения в бухгалтерском учете теории капитала Адама Смита (1723-1790). Он разделил капитал предприятия в зависимости от способа употребления на две части – основной и оборотный. Основой капитал, по Смиту, приносит прибыль, «не поступая в обращение или не меняя владельца»; оборотный капитал, напротив, «приносит доход только в процессе обращения или меняя хозяев». Бухгалтеры, ассоциируя актив баланса с капиталом, разделяет его на внеоборотные и оборотные активы. В теории баланса внеобротными активами признаются расходы, декапитализируемые в течение более определенного времени – t лет, как правило, более одного года (динамическая трактовка), или наименее ликвидное (труднопродаваемое) имущество предприятия (статистическая трактовка) [26, с.42].

Капитал проходит своеобразный кругооборот. Его движение начинается с исходной денежной формы, затем  переходит в фазу производства, завершается  возвращением к начальной денежной форме. Чем большее количество оборотов сделает капитал, за определенный период времени, тем выше эффективность  работы предприятия. Время оборота  уменьшается благодаря улучшению  состава производственного капитала.

Производственный капитал (фонды) состоит из двух частей, стоимость  которых проходит весь цикл кругооборота капитала и возвращается к предпринимателю  в денежной форме за совершенно разные сроки. Этими частями являются основной и оборотный капитал. Основной капитал  долго сохраняет натуральную  форму (полезность) и участвует во многих кругооборотах.

Основной капитал –  доля производственного капитала, которая  полностью в течение длительного  срока участвует в производстве. Но она переносит свою стоимость  на готовые изделия постепенно и  возвращается к бизнесмену в денежной форме по частям. К основному капиталу относятся средства труда – заводские  здания, машины, оборудование и т.п. Они покупаются сразу, а свою стоимость  переносят на созданный продукт  по мере износа в виде амортизационных  отчислений.

Особую заботу предприниматели  проявляют о сохранении и возмещении стоимости основного капитала, который  по своей экономической природе  относится к постоянно возобновляемому  капиталу. Такое непрерывное восстановление стоимости средств труда производится по определенным нормам в соответствии  с их износом. Этот износ бывает двояким: физическим и стоимостным [19, с.220].

Физический износ основного  капитала означает утрату средствами труда своей полезности, в результате чего они становятся материально  непригодными для дальнейшего использования. Это происходит в процессе производственного  применения, и когда оборудование бездействует и утрачивает свои качества (разрушения под воздействием жары, холода, воды и пр.).

Стоимостной износ (моральный) – утрата основного капитала своей стоимости. Происходит, когда создаются более дешевые технические средства, вследствие чего происходит обесценивание старого оборудования и когда старые машины заменяются более производительными. В результате оборудование быстрее переносит свою стоимость на готовые изделия.

Средства на простое воспроизводство  основного капитала накапливаются  в амортизационном фонде. К моменту  износа вещественных элементов этого  капитала в фонде амортизации  сосредотачивается такая сумма  денег, за счет корой закупаются новые  аналогичные машины и оборудование. Эти деньги идут на капитальный ремонт средств труда.

Амортизационный фонд образуется за счет амортизационных отчислений, которые представляют собой денежную форму перенесенной на продукцию  стоимости действующих основных фондов. Эти отчисления включаются в общую сумму затрат предприятия на производство продукции. Величина годового амортизационного фонда зависит от среднегодовой стоимости основного капитала и нормы амортизации [19, с.240].

Если рассмотреть внеоборотные активы с финансовой точки зрения, то здесь они представлены как инвестиции в основной капитал.

Финансы способствуют формированию основного капитала и его воспроизводству.

Воспроизводство основного  капитала может осуществляться за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в уставной капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами.

Основным методом расширенного воспроизводства основного каптала  являются прямые инвестиции (капитальные  вложения), которые представляют собой  затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию  и техническое перевооружение действующих  объектов основного капитала.

Финансирование прямых инвестиций осуществляется за счет: собственных  финансовых ресурсов, заемных денежных средств, привлеченных денежных средств, получаемых от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических  и физических лиц, средств внебюджетных фондов, ассигнований из бюджетов различных  уровней.

Основным источником прямых инвестиций в основной капитал являются собственные средства предприятий. В собственных средствах, направленных на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес занимают амортизационные  отчисления. Накопление амортизационных  отчислений на предприятии происходит систематически, в то время как  элементы основного капитала не требуют  возмещения в натуральной форме  после каждого цикла воспроизводства. В результате образуются свободные  денежные средства в обороте, которые  можно направлять на расширенное  воспроизводство основного капитала предприятий.