Учет и аудит основных средств. Предприятие филиал АО «Локомотив» Защитинское эксплуатационное депо

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2013 в 12:04, дипломная работа

Описание работы

Производственно-хозяйственная деятельность любого предприятия обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и основных средств.
Средства труда станки, рабочие машины, приборы и устройства, вычислительная техника, инструменты, инвентарь и т.п., а материальные условия процесса труда производственные здания, сооружения, транспортные средства и т.д.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...3
1 Методологическое обоснование учета основных средств(20-25)………7
1.1 Характеристика основных средств……………………………………..7
1.2 Оценка и переоценка основных средств………………………………10
1.3 Последующие затраты…………………………………………………...16
1.4 Учет поступления, выбытия и реализация основных средств……….17
1.5 Инвентаризация основных средств (обеспечение сохранности ос)25
1.6 Амортизация основных средств……………………………………….31
1.7 Аудит учета основных средств…………………………………………39
2 УЧЕТ, АНАЛИЗ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ФИЛИАЛА АО «ЛОКОМОТИВ» ЗАЩИТИНСКОЕ-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ ДЭПО (25-30)………………………………39
2.1 Характеристика предприятия……………………………………………44
2.2 Анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия..46
2.3 Организация бухгалтерского учета и учета основных средств……….47
2.4 Анализ эффективности использования основных средств на предприятии………………………………………………………………….50
2.5 Влияние эффективного использования основных средств на финансовое состояние и платежеспособность предприятия……………..88
3 Направления совершенствования системы учета основных средств филиала АО «локомотив» Защитинское - эксплуатационное дэпо………92
3.1 Предложения по совершенствованию учета основных средств………92
3.2 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий по усовершенствованию учета основных средств……………………………98
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………100
СПИСОК ЛИТЕРУТУРЫ……………………………………………………102

Скачать архив (137.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

часть 1,2,3 ос.doc

— 698.50 Кб (Скачать файл)

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного  периода. Под воздействием производственного  процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемую продукцию частями.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, в  своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощность предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические свойства; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования.

Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной  деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных  условиях развития экономики, высокой  степени изношенности основных средств  важное значение приобретает выбор учетной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.

Основные средства предприятия  разнообразны по своему составу и  назначению. Для ведения учета  необходима классификация основных средств по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям хозяйства, степени использования, принадлежности.

В системе рыночных отношений  задачами бухгалтерского учета являются правильное и своевременное отражение  поступления, выбытия и перемещения  основных средств, контроль за их наличием и сохранностью в местах эксплуатации; своевременное и точное исчисление износа основных средств и правильное его отражение в учете; определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использованием средств, выделенных для этой цели; своевременное проведение инвентаризации и переоценки. Также одной из важных задач является поиск путей совершенствования бухгалтерского учета основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРУТУРЫ

  1. Закон Республики  Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998, № 304-1 (с изменениями и дополнениями).
  2. Закон Республики  Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»  от 28.02.2007, № 234.
    1. Об утверждении форм первичных учетных документов: Приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 21.06.2007 № 216.
    1. Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета: Приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 21.06.2007 № 215.
    2. Об утверждении Плана мероприятий по обеспечению перехода всех юридических лиц на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) на 2007 – 2009 годы: Постановление Правительства Республики Казахстан от 29.08.2007, № 760.
    3. Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций): Приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 23.05.2007 № 184.
    4. Перечень групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета: Приложение к Инструкции по разработке рабочего плана счетов, утвержденной приказом МФ РК от 22.12.2005, № 426.
    5. План мероприятий по обеспечению перехода всех юридических лиц на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) на 2007 – 2009 годы: Постановление Правительства Республики Казахстан от 29.08.07, № 760.
    6. Положение Национального банка РК «О классификации активов банка и условных обязательств и расчете провизии по ним банками второго уровня РК» от 03.06.2002, № 213.
    7. Типовой план счетов: Приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 18.09.2002 № 438 (с изменениями и дополнениями).
    8. Типовой план счетов: Приказ Министра финансов Республики  Казахстан от 23.05.2007, № 185.
    9. Адамов В.е., Ильенкова С.Д. и др. Экономика и статистика фирм. Учебник для вузов. – М. Финансы и статистика, 2005.-294 с.
    10. Афанасьева О. Разработка деятельности предприятия торговли // Маркетинг, 2005, №1, с. 91-96.
    11.     Бернер Д. Директ – костинг. – Минск: Эконмоика, 1993.
    12. Бриттон Э., Ватерстон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту и анализу. – М.: Финансы и статистика, 1998.
    13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ЮРИСТ, 2001.
    14. Дюсембаев К. Ш.  Аудит и анализ финансовой отчетности  - Алматы: Экономика, 1998.
    15. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов.: Алматы: Ержанова и К., 2003.
    16. Казахстанские стандарты по аудиту. – Алматы: Қаржы-Қаражат, 1995.
    17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – Москва, 1995.
    18. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М., 2007. – 495 с.
    19. Кодекс этики аудиторов РК. – Алматы: Қаржы-Қаражат, 1995.
    20. Лебедев О.Т. Основы бухгалтерии. – СПб., 1997.
    21. Международные стандарты финансовой отчетности.– Алматы: Раритет, 2003.
    22. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ - костинг». – М.: Аналитика – пресс, 1997.
    23. Радостовец В.К., Радостовец К.К., Шмидт  Бухгалтерский учет на предприятии. – А.: АУДИТ, 2002.
    24. Рыбальченко И. Практические методы разработки и анализа товарной стратегии предприятия, Маркетинг, №2, 2007г.
    25. Сейдахметова Р.С. Современный бухгалтерский учет. – А.: Экономика, 2000.
    26. Сысоева С.В., Бузукова Е.А. «Категорийный менеджмент. Курс управления ассортиментом в рознице», СПб, Изд-во Питер, 2007
    27. Теплов В.И., Сероштан М.В., Боряев В.Е., Панасенко В.А. Коммерческое товароведение: Учебник, М., 2007.
    28. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М., ИНФРА-М, 2005.
    29. Штиллер М.В., Сеилова М.М. Принципы бухгалтерского учета. Практикум. – Алматы: Экономика, 2004.
    30. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник/ под ред. Л.А.Брагина. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 314 с.
    31. Экономика предприятия. Практикум. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону, 2004.- 384 с.
    32. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит».
    33. Журнал «Бухгалтер и налоги».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Баланс ТЭЧ-22 за 2006год 

А к т и в ы

Абсолютные величины, тыс. Тг

На конец 2005

На конец 2006

Измен. (+,-)

I. Краткосрочные активы

      

Денежные средства и их эквиваленты (1010-1070)

534

335

-199

Краткосрочная дебиторская задолженность  (1200) всего,                             в том числе:

304

354

50

Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков (1210)

204

354

150

Краткосрочная дебиторская задолженность  работников (1250)

100

0

-100

Запасы (1300), всего,                                                                                                                    в том числе:

14 180

22 607

8 427

Сырье и материалы (1310)

14 180

22 607

8 427

Текущие налоговые активы (1400), всего,                                                                           в том числе:

209

11 821

11 612

Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет (1430)

209

11 821

11 612

Итого краткосрочных активов 

15 227

35 117

19 890

2. Долгосрочные активы 

    

0

Основные средства (2410), всего                                                                                    в том числе:

867 310

819 044

-48 266

Здания

91 638

92 117

479

Сооружения

55 621

55 621

0

Машины и оборудования

59 063

14 122

-44 941

Транспортные средства

660 558

655 058

-5 500

Прочие основные средства

430

2 126

1 696

Амортизация и обесценение основных средств (2420-2430)

360 500

369 817

9 317

Балансовая (остаточная) стоимость  основных средств (130-140), всего            в том числе:

506 810

449 227

-57 583

Здания

6 278

4 333

-1 945

Сооружения

18 315

17 075

-1 240

Машины и оборудования

55 841

9 909

-45 932

Транспортные средства

426 005

416 079

-9 926

Прочие основные средства

371

1 831

1 460

Разведочные и оценочные активы (2600)

    

0

Прочие долгосрочные активы (2900), всего,                                                                        в том числе:

0

0

0

Незавершенное строительство (2930)

    

0

Прочие долгосрочные активы (2940),                                                                                 в том числе:

    

0

Итого долгосрочных активов

506 810

449 227

-57 583

Баланс 

522 037

484 344

-37 693

П а с с и в ы

На конец 2005

На конец 2006

  

3. Краткосрочные обязательства

      

Обязательства по налогам (3100), всего,                                                                в том числе:

10 820

9 559

-1 261

Индивидуальный подоходный налог (3120)

4 263

5 057

794

Социальный налог (3150)

6 539

4 448

-2 091

Земельный налог (3160)

3

7

4

Налог на имущество (3180)

15

47

32

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам (3210-3240)

7 524

7 447

-77

Краткосрочная кредиторская задолженность (3300), всего,                                     в том числе:

2 382 922

5 674 065

3 291 143

Краткосрочная кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам (3310)

6

61

55

Краткосрочная кредиторская задолженность  ассоциированным и совместным организациям, всего, в том числе (3330)

47 156

74 508

27 352

Краткосрочная кредиторская задолженность  филиалам и структурным подразделениям, всего, в том числе (3340)

2 335 760

5 599 496

3 263 736

Краткосрочная задолженность по оплате труда (3350)

39 448

26 040

-13 408

Прочая краткосрочная кредиторская задолженность (3390)

77 005

933

-76 072

Прочие краткосрочные  обязательства  (3500), всего,                                             в том числе:

0

0

0

Прочие краткосрочные  обязательства (3540)

    

0

Итого краткосрочных обязательств

2 517 719

5 718 044

3 200 325

4. Долгосрочные обязательства

      

5. Капитал и резервы

      

Неоплаченный капитал (5110)

56 758

54 946

-1 812

Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (55510-5520)

-2 052 440

-5 288 646

-3 236 206

Итого капитал 

-1 995 682

-5 233 700

-3 238 018

Баланс 

522 037

484 344

-37 693


 

Таблица 5 – Вертикальный анализ баланса за 2006год 

А к т и в ы

Относительные величины,                                        %

В % к вели-чине на начало года

В % к изменен. Итога баланса

На конец 2005

На конец 2006

Измен. (+,-)

I. Краткосрочные активы

          

Денежные средства и их эквиваленты (1010-1070)

0,1

0,07

-0,03

-37,27

0,53

Краткосрочная дебиторская задолженность  (1200) всего,                             в том числе:

0,06

0,07

0,01

16,45

-0,13

Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков (1210)

0,04

0,07

0,03

73,53

-0,4

Краткосрочная дебиторская задолженность работников (1250)

0,02

0

-0,02

-100

0,27

Запасы (1300), всего,                                                                                                                    в том числе:

2,72

4,67

1,95

59,43

-22,36

Сырье и материалы (1310)

2,72

4,67

1,95

59,43

-22,36

Текущие налоговые активы (1400), всего,                                                                           в том числе:

0,04

2,44

2,4

5555,98

-30,81

Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет (1430)

0,04

2,44

2,4

5555,98

-30,81

Долгосрочные активы, предназначенные  для продажи  (1500), всего

0

0

0

  

0

Прочие краткосрочные активы  (1600), всего,                                                          в том числе:

0

0

0

  

0

Итого краткосрочных активов 

2,92

7,25

4,33

130,62

-52,77

2. Долгосрочные активы 

0

0

0

  

0

Основные средства (2410), всего                                                                                    в том числе:

166,14

169,1

2,96

-5,57

128,05

Здания

17,55

19,02

1,47

0,52

-1,27

Сооружения

10,65

11,48

0,83

0

0

Машины и оборудования

11,31

2,92

-8,39

-76,09

119,23

Транспортные средства

126,53

135,25

8,72

-0,83

14,59

Прочие основные средства

0,08

0,44

0,36

394,42

-4,5

Амортизация и обесценение основных средств (2420-2430)

69,06

76,35

7,29

2,58

-24,72

Балансовая (остаточная) стоимость  основных средств (130-140), всего            в том числе:

97,08

92,75

-4,33

-11,36

152,77

Здания

1,2

0,89

-0,31

-30,98

5,16

Сооружения

3,51

3,53

0,02

-6,77

3,29

Машины и оборудования

10,7

2,05

-8,65

-82,25

121,86

Транспортные средства

81,6

85,91

4,31

-2,33

26,33

Прочие основные средства

0,07

0,38

0,31

393,53

-3,87

Разведочные и оценочные активы (2600)

0

0

0

0

0

Прочие долгосрочные активы (2900), всего,                                                                        в том числе:

0

0

0

0

0

Незавершенное строительство (2930)

0

0

0

0

0

Прочие долгосрочные активы (2940),                                                                                 в том числе:

0

0

0

0

0

Итого долгосрочных активов

97,08

92,75

-4,33

-11,36

152,77

Баланс 

100

100

0

-7,22

100

П а с с и в ы

          

3. Краткосрочные обязательства

          

Обязательства по налогам (3100), всего,                                                                в том числе:

2,07

1,97

-0,1

-11,65

3,35

Индивидуальный подоходный налог (3120)

0,82

1,04

0,22

18,63

-2,11

Социальный налог (3150)

1,25

0,92

-0,33

-31,98

5,55

Земельный налог (3160)

0

0

0

133,33

-0,01

Налог на имущество (3180)

0

0,01

0,01

213,33

-0,08

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам (3210-3240)

1,44

1,54

0,1

-1,02

0,2

Краткосрочная кредиторская задолженность (3300), всего,                                     в том числе:

456,47

1171,49

715,02

138,11

-8731,4

Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам (3310)

0

0,01

0,01

916,67

-0,15

Краткосрочная кредиторская задолженность  ассоциированным и совместным организациям, всего, в том числе (3330)

9,03

15,38

6,35

58

-72,57

Краткосрочная кредиторская задолженность  филиалам и структурным подразделениям, всего, в том числе (3340)

447,43

1156,1

708,67

139,73

-8658,7

Краткосрочная задолженность по оплате труда (3350)

7,56

5,38

-2,18

-33,99

35,57

Прочая краткосрочная кредиторская задолженность (3390)

14,75

0,19

-14,56

-98,79

201,82

Прочие краткосрочные  обязательства  (3500), всего,                                             в том числе:

0

0

0

0

0

Прочие краткосрочные  обязательства (3540)

0

0

0

0

0

Итого краткосрочных обязательств

482,29

1180,57

698,28

127,11

-8490,5

4. Долгосрочные обязательства

          

5. Капитал и резервы

          

Неоплаченный капитал (5110)

10,87

11,34

0,47

-3,19

4,81

Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (55510-5520)

-393,16

-1091,9

-698,76

157,68

8585,7

Итого капитал 

-382,29

-1080,6

-698,28

162,25

8590,5

Баланс 

100

100

0

-7,22

100


Таблица 6 – Сравнительный  аналитический баланс за 2007 год 

А к т и в ы

Абсолютные величины, тыс. Тг

На конец 2006

На конец 2007

Измен. (+,-)

I. Краткосрочные активы

      

Денежные средства и их эквиваленты (1010-1070)

335

500

165

Краткосрочная дебиторская задолженность  (1200) всего,                             в том числе:

354

382

28

Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков (1210)

354

382

28

Краткосрочная дебиторская задолженность  работников (1250)

0

0

0

Запасы (1300), всего,                                                                                                                    в том числе:

22 607

38 075

15 468

Сырье и материалы (1310)

22 607

38 075

15 468

Текущие налоговые активы (1400), всего,                                                                           в том числе:

11 821

886

-10 935

Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет (1430)

11 821

886

-10 935

Долгосрочные активы, предназначенные  для продажи  (1500), всего

    

0

Прочие краткосрочные активы  (1600), всего,                                                          в том числе:

0

77

77

Краткосрочные авансы выданные (1610)

  

3

3

Расходы будущих периодов (1620)

  

74

74

Прочие краткосрочные активы (1630)

    

0

Итого краткосрочных активов 

35 117

39 920

4 803

2. Долгосрочные активы 

    

0

Основные средства (2410), всего                                                                                    в том числе:

819 044

1 668 168

849 124

Здания

92 117

92 117

0

Сооружения

55 621

55 621

0

Машины и оборудования

14 122

20 111

5 989

Транспортные средства

655 058

1 498 193

843 135

Прочие основные средства

2 126

2 126

0

Амортизация и обесценение основных средств (2420-2430)

369 817

1 124 351

754 534

Балансовая (остаточная) стоимость  основных средств (130-140), всего            в том числе:

449 227

543 817

94 590

Здания

4 333

1 925

-2 408

Сооружения

17 075

15 835

-1 240

Машины и оборудования

9 909

13 922

4 013

Транспортные средства

416 079

510 489

94 410

Прочие основные средства

1 831

1 646

-185

Разведочные и оценочные активы (2600)

    

0

Прочие долгосрочные активы (2900), всего,                                                                        в том числе:

0

0

0

Незавершенное строительство (2930)

    

0

Прочие долгосрочные активы (2940),                                                                                 в том числе:

    

0

Итого долгосрочных активов 

449 227

543 817

94 590

Баланс (стр. 080+стр. 230)

484 344

583 737

99 393

П а с с и в ы

На конец 2006

На конец 2007

  

3. Краткосрочные обязательства

      

Краткосрочные финансовые обязательства (3010-3050)

    

0

Обязательства по налогам (3100), всего,                                                                в том числе:

9 559

10 144

585

Индивидуальный подоходный налог (3120)

5 057

5 544

487

Социальный налог (3150)

4 448

4 600

152

Земельный налог (3160)

7

  

-7

Налог на имущество (3180)

47

  

-47

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам (3210-3240)

7 447

8 396

949

Краткосрочная кредиторская задолженность (3300), всего,                                     в том числе:

5 674 065

9 403 024

3 728 959

Краткосрочная кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам (3310)

61

219

158

Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям, всего, в том числе (3330)

74 508

123 779

49 271

Краткосрочная кредиторская задолженность  филиалам и структурным подразделениям, всего, в том числе (3340)

5 599 496

9 279 026

3 679 530

Краткосрочная задолженность по оплате труда (3350)

26 040

29 797

3 757

Прочая краткосрочная кредиторская задолженность (3390)

933

1 429

496

Прочие краткосрочные  обязательства  (3500), всего,                                             в том числе:

0

38 494

38 494

Прочие краткосрочные  обязательства (3540)

  

38 494

38 494

Итого краткосрочных обязательств

5 718 044

9 491 284

3 773 240

4. Долгосрочные обязательства

      

5. Капитал и резервы

      

Неоплаченный капитал (5110)

54 946

  

-54 946

Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (55510-5520)

-5 288 646

-8 907 547

-3 618 901

Итого капитал 

-5 233 700

-8 907 547

-3 673 847

Баланс 

484 344

583 737

99 393

Информация о работе Учет и аудит основных средств. Предприятие филиал АО «Локомотив» Защитинское эксплуатационное депо