Учет и аудит основных средств. Предприятие филиал АО «Локомотив» Защитинское эксплуатационное депо

Ситуация по сравнению  с предыдущим периодом изменяется в  лучшую сторону с чем это связано, изменение итога баланса на 20%, на 99 393 тыс. тенге, с чем это связано проведена переоценка основных средств, далее по статьям баланса так же увеличение запасов, но на меньшую сумму по сравнению с предыдущим периодом до показателя в 38 075 тыс. тенге, изменение на 15000тыс. тенге, и одновременное снижение дебиторской задолженности на 10 миллионов тенге, расчет по контракту, но полученные средства не получили необходимой эффективности, так как пошли на приобретение запасов. Так же говорим об убытках что составляет  450%! Так же идет постоянное изменение, а точнее увеличение долгов фирмы… данную ситуацию может решить управляющая материнская компания, то есть как быть с растущими долгами и возможность перевода некоторых активов и обязательств к головной компании, а не оставление филиала на самоокупаемость.

Необходимо составить  структуру активов и пассивов предприятия, представлено далее в  графическом варианте.

По данным финансовой отчетности и сравнительного баланса  можно делать следующие графики. (Краткосрочные и долгосрочные активы)

 

Рисунок 2 - Структура  активов ТЭЧ-22

Согласно данных сравнительного аналитического баланса по классификации  на оборотные и внеоборотные активы.

Из данного графика  следует преобладание необоротных  активов над оборотными, соотнести  и согласовать структуру с  материнской компанией. Налицо необходимость  увеличения размера оборотных средств, для оплаты по обязательствами компании, так же соотнести соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в денежном эквиваленте, для нормальной текущей деятельности предприятия.

Оборачиваемость необходимо увеличивать с применением стандартов предъявляемых к управлению менеджментом качества оказываемых услуг.

Вторым этапом анализа  является структурный анализ пассивов ТЭЧ-22.

Из данного графика  можно сделать вывод о необходимости  собственного капитала, при наличии  в структуре только заемного капитала, возможна высокая вероятность того что расходы данной фирмы будут увеличиваться из за процентов, необходима оценка, когда и в каком размере необходимо привлекать заемные средства и искать пути «зарабатывания» собственных средств, а это возможно только тогда, когда фирма сможет соотнести, свои доходы и расходы и после этого выходить на показатели прибыльности.

 

Рисунок 3 - Структура  пассивов ТЭЧ-22 по распределению на собственные и заемные (краткосрочные и долгосрочные)

 

Необходимо оценить  важность данного предприятия для  области и республики в целом. Соотнести так же данные с программой развития данного материнского предприятия в целом и в частности структурных и дочерних предприятий национальной компании «темир жолы».

 Произвести мониторинг рабочих программ по поддержке компаний транспортников и президентской программы в целом, можно предложить проект в палату налогоплательщиков республики Казахстана, и данные положительные решения повлияют не только на акционеров данного предприятия, в вышеуказанном случает это АО «Локомотив» и по иерархии до Национальной компании.

 Так же в данном проекте необходимо учитывать интересы и развитие компании не как средства зарабатывания, но и оказания качественных услуг населению, в соответствии со стандартами качества оказываемой услуги.

 

Рисунок 4 - Структура  активов ТЭЧ-22

 

 

Рисунок 5 - Структура  пассивов ТЭЧ-22

 

 

Оценка показателей  деловой активности. При проведении анализа использования оборотных  средств в практике финансового  менеджмента необходимо рассчитывать собственные оборотные средства. Под собственными оборотными средствами (СОС) понимаю разность между оборотными средствами и текущими пассивами.

 

СОС = оборотные средства - текущие пассивы                                  (1)

 

СОС _(2006год) = -1 995 682- 506 810= -2 502 492 тыс. тенге

СОС _(2007год) = -5 233 700- 449 227= -5 682 927 тыс. тенге

СОС _{(2008 год)} = -8907547- 543817= -9 451 364 тыс. тенге

(Делаем общую таблица  с коэффициентами, и расчет коэфицента  за один год всех, сотые доли  и по ликвидности шесть знаков)

Последовательность формула, расчет, график, и общая таблица, общая таблица с зонами риска  вставить)

 

Рисунок 6 – Динамика показателя собственных оборотных  средств ТЭЧ-22

 

Показатель «собственные оборотные средства» указывает, какая часть в оборотных средствах фирмы финансируется за счет собственных средств. 

Оборачиваемость собственных  средств фирмы показывает следующий  коэффициент:

 

К= выручка от реализации/ собственные оборотные средства          (2)

 

К_(2006год) = 3 289 882/ -2502492=-1,3146424

К_(2007год) = 3 768 054/ -5682927=-0,663048

К_(2008год) = 4 306 511/ -9451364=-0,45565

 

 

Рисунок 7 - Оборачиваемость  собственных оборотных средств  ТЭЧ-22

 

Скорость оборота собственных  средств отражает активность денежных средств. Если она слишком высока, то уровень продаж значительно превышает вложенный капитал и появляется необходимость увеличения кредитных ресурсов. Низкий коэффициент свидетельствует о бездействии части собственных средств.

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств уменьшает  потребность в них, позволяет фирме высвобождать часть оборотных средств.

В результате ускорения  высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше  требуется  запасов сырья, материалов, топлива  и прочее, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы. Высвобожденные денежные средства откладываются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов. Данный коэффициент представляет собой частный случай предыдущего показателя когда в знаменателе дроби приводится стоимость части оборотных активов- запасов и затрат.

К = собственные оборотные  средства/ запасы и затраты                    (3)

 

К ₍₂₀₀₆₎ = -1,7648039

К ₍₂₀₀₇₎ = -2,513791

К ₍₂₀₀₈₎ = -2,482302

 

Рисунок 8 – Доля собственных  оборотных средств ТЭЧ-22

 

Дебиторская и кредиторская задолженность примерно уравновешивают друг друга, а прочие оборотные средства покрываются двумя источниками  – собственными и привлеченными средствами. Поскольку в этой части оборотных средств производственные запасы доминируют по удельному весу, именно с ними целесообразно сравнивать величину собственных оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствам показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет собственных средств предприятия, и рассчитывается по формуле:

К= собственные оборотные  средства/ оборотные активы                   (4)

К ₍₂₀₀₆₎ = -1,643457

 

К ₍₂₀₀₇₎ = -1,618284

 

К ₍₂₀₀₈₎ = -2,367576

 

 

Рисунок 9 – Коэффициент  обеспеченности оборотными средствами

 

Чем выше доля собственных  средств заемщик а в покрытии оборотных активов, тем безопаснее для кредитора заключение кредитного договора. Если оборотные активы фирмы покрываются собственными средствами менее чем на 10%, ее текущее положение признается неудовлетворительным.

Важное место в оценке и планировании финансовой деятельности фирмы занимают показатели оборачиваемости:

- оборачиваемость запасов  = сумма запасов (себестоимость реализованной продукции): 360;                                                                        (5)

 

К ₍₂₀₀₆₎ = 39,388889

К ₍₂₀₀₇₎ = 62,797222

К ₍₂₀₀₈₎ = 105,76389

 

Рисунок 10 – Коэффициент  оборачиваемости запасов

 

- оборачиваемость дебиторской задолженности = дебиторская задолженность : однодневная выручка от реализации;                                   (6)

 

К ₍₂₀₀₆₎ = 0,0451931

К ₍₂₀₀₇₎ = 1,1631999

К ₍₂₀₀₈₎ = 0,1059976

 

 

 

Рисунок 11 – Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

- период оборота общей  кредиторской задолженности в  днях = общая кредиторская задолженность  : однодневная выручка от реализации              (7)

 

К ₍₂₀₀₆₎ = 261,93861

 

К ₍₂₀₀₇₎ = 543,01362

 

К ₍₂₀₀₈₎ = 790,10691

 

Рисунок 12 – Динамика периода оборота кредиторской задолженности

 

На основе анализа  оборачиваемости запасов, дебиторов, кредиторской задолженности фирмы  можно рассчитать финансовый цикл.

 

Период обращения запасов + период обращения дебиторской задолженности + период обращения кредиторской задолженности = финансовый цикл.                                                                                                (8)

 

П (2006) = 301,37269 дней

П (2007) = 606,97404 дней

П (2008) = 895,97679 дней.

 

Рисунок 13 – Динамика финансового цикла

 

Финансовый цикл показывает количество дней с момента покупки сырья до момента реализации продукции. Соответственно количество дней – это тот период времени, когда фирма испытывает недостаток денежных средств на счете. Нередко при расчете финансового цикла получается отрицательный результат.

Это свидетельствует  о том, что фирма живет за счет средств кредиторов, для инвестора  данное явление - это свидетельство  того, что контрагент может расплачиваться чаще за использование краткосрочных  кредитов.

 

Коэффициенты оценки оборачиваемости капитала характеризую на сколько быстро используемый предприятием капитал в целом оборачивается в процессе хозяйственной деятельности.

1) коэффициент оборачиваемости  используемого капитала в рассматриваемом  периоде = общий объем реализации продукции в рассматриваемом периоде: средняя сумма всего используемого капитала предприятия в рассматриваемом периоде (сумма пассива).

2) коэффициент оборачиваемости  привлеченного капитала в рассматриваемом  периоде = общий объем реализации  продукции : средняя сумма привлеченного капитала (сумма кредиторской задолженности).

3) коэффициент оборачиваемости  собственного капитала = общий объем  реализации в рассматриваемом  периоде : средняя сумма собственного  капитала предприятия.

4) период оборота заемного капитала в днях = средняя сумма привлеченного заемного капитала в рассматриваемом периоде : однодневный объем реализации продукции в рассматриваемом периоде.

5) период оборота привлеченного  кредита в днях = средняя сумма  кредита : однодневный  объем  реализации продукции в рассматриваемом периоде.

6) период оборота общей  кредиторской задолженности в  днях = общая кредиторская задолженность  предприятия в рассматриваемом  периоде.

Коэффициенты оценки рентабельности капитала характеризуют  его способность генерировать необходимую прибыль в процессе его хозяйственного использования и определяет общую эффективность формирования капитала предприятия. Особого внимания в теории и практике финансового менеджмента имеет формула Du Pont , описывающая взаимосвязь показателей рентабельности активов (ROA), рентабельность реализованной продукции и ресурсоотдачи. Основой для ее обоснования послужила взаимосвязь между:

Чистая прибыль               _х выручка от реализации  _х сумма активов

Выручка от реализации        сумма активов          собственный капитал

1. коэффициент рентабельности собственного капитала, или коэффициент финансовой рентабельности (ROE) = общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности : средняя сумма собственного используемого капитала в рассматриваемом периоде.
2. коэффициент рентабельности всего используемого капитала = общая сумма чистой прибыли предприятия, полученная от всех видов хозяйственной деятельности : средняя сумма капитала предприятия в рассматриваемом периоде ( сумма актива капитала).
3. коэффициент рентабельности заемного капитала = общая сумма прибыли, полученная за счет использования заемного капитала в отдельных видах деятельности : средняя сумма заемного капитала привлеченного предприятием для осуществления отдельных видов деятельности.

 

Коэффициент общей ликвидности (2006) = 0,0004374

Коэффициент общей ликвидности (2007) = 0,0022011

Коэффициент общей ликвидности (2008) = 0,0001952

 

 

Рисунок 13 – Динамика коэффициента общей ликвидности

 

Коэффициент быстрой ликвидности (2006) = 0,0063612

Коэффициент быстрой  ликвидности (2007) = 0,0061786

Коэффициент быстрой  ликвидности (2008) = 0,0042236

 

Рисунок 14 – Динамика коэффициента быстрой ликвидности