Учет и аудит с персоналом по оплате труда

Поскольку начисление работнику выходного пособия и суммы среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства, производится при увольнении в связи с сокращением штатов в пределах норм, установленных законодательством, то на эти суммы не начисляются:

- НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

- ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 25 –              Отражение в учете выходного пособия Бондаревой О. П.

Увольнение допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором (ч. 3 ст. 81, ч. 1 ст. 180 ТК РФ).

Расчет удержаний алиментов из заработной платы Тренина Е.А.

На основании исполнительного листа с заработной платы работника Тренина Е.А. организация удерживает алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от заработной платы работника. Алименты перечисляются на расчетный счет получателя.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (ст. 82 СК РФ).

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Удержание исчисленной суммы НДФЛ организация производит с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Оклад Тенина Е.А. в феврале 2009 г. равен 16 000 руб. Работник имеет право на вычет по НДФЛ в сумме 400 руб.

Доход, исходя из которого рассчитывается сумма алиментов, равен 13 972 руб. (16 000 руб. – (16 000 руб.- 400 руб.) х 13%).

Таким образом, сумма удерживаемых алиментов в рассматриваемой ситуации составляет 3943 руб. (13 972 руб. х 25%).

Сумма алиментов, удержанных на основании исполнительного листа, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на отдельном субсчете).

Таблица 26 –              Отражение в учете удержаний алиментов из заработной платы Тренина Е.А.

3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

3.1.              Планирование аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а так же разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

При составлении плана проведения проверки по конкретным аспектам в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», можно использовать таблицы следующего вида (таблица 27 и таблица 28).

Таблица 27 – Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом ООО «ИНФО-Комплекс»

Таблица 28 – Программа аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом ООО «ИНФО-Комплекс»