Учет и аудит с персоналом по оплате труда

В данном случае пособие выплачивается в связи с необходимостью ухода за больным членом семьи, поэтому пособие в полном размере выплачивается за счет средств ФСС РФ (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнице, отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Сумма начисленного в соответствии с законодательством пособия по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается в момент выплаты денежных средств работнице (п. 1 ст. 217, п. п. 1, 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленного в соответствии с законодательством, не облагается единым социальным налогом (ЕСН) (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ). С суммы указанного пособия также не исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 15 –              Отражение в учете больничных Макеевой Оксаны Анатольевны

Расчет пособия по беременности и родам Перепичай Ю.В.

Женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Сотрудник: Перепичай Юлия Александровна, таб. №: 0955738656

Документ: Больничный лист №5980527 от 26.09.08

Причина нетрудоспособности: Отпуск по беременности и родам

Начало: 26.09.08 Окончание: 12.02.09

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам.

Назначение и выплата пособий по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица.

Пособия по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ.

В данном случае расчетным периодом является период с 01.09.2007 по 31.08.2008.

Таблица 16 –              Начисления за расчетный период. Перепичай Юлия Александровна

Таблица 17 –              Расчет среднего заработка. Перепичай Юлия Александровна

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка.

Величина пособия по беременности и родам, исчисленная исходя из среднего заработка работницы, в рассматриваемой ситуации составляет 92491,00 руб. (204802,84 руб. / 310 дн. x 140 дн.).

Таблица 18 –              Расчет суммы к начислению. Перепичай Юлия Александровна. Процент оплаты пособия = 100

В бухгалтерском учете начисленная в соответствии с законодательством сумма пособия отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Сумма пособия, выплачиваемого работнице за счет средств ФСС РФ, не облагается НДФЛ.

С суммы пособия по беременности и родам в части выплачиваемого за счет средств ФСС РФ не начисляются ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 19 –              Отражение в учете пособия по беременности и родам Перепичай Юлии Александровны

Расчет отпускных Пановой Т.И.

Согласно ст. 114, ч. 1 ст. 122 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ч. 1 ст. 125 ТК РФ).

Оплата отпуска производится исходя из средней заработной платы.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором предоставлен отпуск), на число дней по календарю отпуска. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. п. 4, 10 Положения).

Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Сотрудник: Панова Татьяна Ивановна, таб. №: 0315296568

Документ: Начисление отпуска №000125 от 15.10.08

Вид отпуска: Ежегодный основной оплачиваемый отпуск

Начало: 15.10.08 Окончание: 11.11.08

Расчетный период: с 01.10.07 по 30.09.08

При расчете среднего заработка организация учитывает как заработную плату, начисленную по должностным окладам, так и премии, начисленные в соответствии с действующей системой оплаты труда. При этом ежемесячные премии учитываются в фактически начисленных в расчетном периоде суммах (но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода).

Таблица 20 –              Начисления за расчетный период. Панова Татьяна Ивановна