Учет и аудит с персоналом по оплате труда

Сумма пособия в рассматриваемой ситуации составляет 3378,76 руб. (241,34 руб. x 14 дн.).

Согласно ч. 1, 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ за счет средств организации производится выплата пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности, а остальная сумма выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Таблица 8 –              Начисления за расчетный период. Литвинова Любовь Александровна

Таблица 9 –              Расчет среднего заработка. Литвинова Любовь Александровна

Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, может быть отнесена в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.

Таблица 10 –              Расчет суммы к начислению. Литвинова Любовь Александровна. Процент оплаты пособия = 60

Начисление пособия за первые два дня нетрудоспособности отражается в данном случае по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования - по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», в корреспонденции с кредитом счета 70.

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые два дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Удержание налога производится налоговым агентом (организацией) в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются:

- ЕСН (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 11 –              Отражение в учете больничных Литвиновой Любови Александровны

Расчет пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком Макеевой О. А.

Сотрудник: Макеева Оксана Анатольевна, таб. №: 0000000029, основное подразделение, Бухгалтер

Документ: Больничный лист №9985926 от 13.10.08

Причина нетрудоспособности: Уход за больным ребенком

Начало: 13.10.08 Окончание: 24.10.08

Работница находилась на больничном 12 календарных дней (с 13 по 24 октября 2008 г. включительно) в связи с уходом за больным ребенком (амбулаторно). Возраст ребенка – 3 года. Работница работает в организации с 2002 года, страховой стаж работницы составляет 7 лет 1 месяц.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется, в частности, в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи.

В случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период амбулаторного - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации пособие рассчитывается за период ухода за больным ребенком в 12 календарных дней.

В данном случае расчетным периодом является октябрь 2007- сентябрь 2008 г.

Средний дневной заработок работницы в рассматриваемой ситуации составляет 673,61 руб. (224311.86 руб.) / 333 дн., где 333 дн. - количество календарных дней в расчетном периоде, за которые учитывается заработная плата).

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, пособие за первые 10 дней больничного листа по уходу за ребенком выплачивается в размере 80 процентов среднего заработка.

Учитывая вышеизложенное, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате работнице в соответствии с законодательством, составит 5388,90 руб. (673,61 руб. х 10 дн.*80%) за первые 10 дней, 673,62 руб. (673,61 руб. х 2 дн.*50%) за последующие 2 дня.

Таблица 12 –              Начисления за расчетный период. Макеева Оксана Анатольевна

Таблица 13 –              Расчет среднего заработка. Макеева Оксана Анатольевна

Таблица 14 –              Расчет суммы к начислению. Макеева Оксана Анатольевна. Процент оплаты пособия = 80