Учет и аудит с персоналом по оплате труда

Ежегодная переоценка основных средств не проводится.

Затраты на ремонт основных средств списываются на себестоимость по мере выполнения ремонтных работ без образования соответствующего резерва.

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) является штука.

Материалы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости приобретения без использования счетов 15 и 16.

Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость материалов.

Товары учитываются по фактической себестоимости.

При списании оценка материалов и товаров производится по средней себестоимости.

Учет издержек обращения ведется на счете 44 «Расходы на продажу».

Погашение расходов будущих периодов производится методом равномерного списания.

Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

Создание резервного фонда учредительными документами предприятия не предусмотрено.

Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную не производится.

Учетная политика для целей налогообложения

ООО «ИНФО-Комплекс» определяет налоговую базу по НДС по мере реализации товаров, работ, услуг.

В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль фирма использует метод начисления.

Организация отчитывается поквартально, а платит авансовые платежи по налогу на прибыль помесячно.

В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод по средней стоимости.

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом. В целях налогового учета имущество стоимостью менее 20 000 руб. не относится к ОС.

Информационные, консультационные услуги, вознаграждения посредническим организациям включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества как расходы на их приобретение. Расходы на ремонт ОС включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Покупные товары, стоимость которых уменьшает доходы от реализации этих товаров, оцениваются по средней стоимости.

Товары учитываются по фактической себестоимости.

В целях налогообложения фирма не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

ООО «ИНФО-Комплекс» формирует регистры налогового учета с использованием компьютерной техники.

Оценка эффективности внутреннего контроля на предприятии.

Система внутреннего контроля (СВК) - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также для своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

СВК состоит из следующих компонентов: системы бухгалтерского учета; контрольной среды; отдельных средств контроля. Рассмотрим каждый из них.

Система бухгалтерского учета - это совокупность форм и методов, обеспечивающих для организации возможность вести учет своего имущества и обязательств посредством сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов, т.е. вести бухгалтерский учет, а также формировать финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Финансово-экономическая служба - главный инструмент регулирования и контроля финансового результата. Ее правильная организация позволяет добиться существенного роста прибыли без серьезных дополнительных вложении и технологических инноваций. Поскольку данная служба - это своего рода финансовый «мозг» организации, то она формирует систему планирования и сбора отчетной информации, определяет методологию, аналитику и состав форм планирования и отчетности.

Взаимодействие с юридической службой в вопросах обеспечения СВК чаще всего касается двух аспектов - разработки и контроля исполнения положения о договорной работе (совершении сделок). Недостаточное внимание уделяется разграничению юридических полномочий по совершению сделок между менеджерами компании, а также распределению всех сделок между подразделениями.

Оценка эффективности внутрихозяйственнего контроля на предприятии

Таблица 5 -              Вопросник для оценки эффективности внутреннего контроля на предприятии

Эффективность внутреннего контроля средняя, т.к. она составляет 63%. Следовательно, риск внутреннего контроля (РСК) составляет 37% (100%-63%).

В результате исследования системы учета расчетов с персоналом были выявлены следующие особенности, касающиеся выплат сотрудникам:

- начисление заработной платы производится с применением программы  «1С Зарплата и Кадры»,

- формирование отчетов по ЕСН и ПФР, сведений в ФСС производится также с применением программы  «1С Зарплата и Кадры»,

- применяется регрессивная шкала ставок ЕСН.

- сотрудников, работающим по гражданско-правовым договорам, нет,

- компенсация использования личных автомобилей в служебных целях начисляется в размерах, не превышающих нормы, установленные законодательством согласно п.п.11 п.1 ст. 264 гл. 25  НК РФ,

- работникам выплачивается компенсация расходов на проездные билеты на общественный транспорт в связи с разъездным характером работы согласно приказа,

- материальная помощь сотрудникам выплачивается отдельных случаях, не оговоренных в трудовых договорах (например, материальная помощь к бракосочетанию, на лечение и т. п.),

- материальная помощь не учитывается в целях налогообложения прибыли и, следовательно, не подлежит обложению ЕСН.

2.3.              Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ИНФО-Комплекс»

В таблице 6 представлены формы оплаты труда, применяемые в различных структурных подразделения ООО «ИНФО-Комплекс».

Таблица 6 - Формы оплаты труда в ООО «ИНФО-Комплекс»

Рассмотрим учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ИНФО-Комплекс» на конкретных примерах.

Оклад Холодовой Л. Г. составляет 7000 руб. В ноябре 2008 г. Холодова Л.Г. отработала весь месяц, премий и доплат не начислялось. Холодова Л.Г. имеет право на предоставление ей стандартных налоговых вычетов на себя и одного ребенка при условии подачи соответствующего заявления работодателю (п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ). До месяца, в котором сумма дохода с начала календарного года не превысит 20 000 руб., ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. До месяца, в котором сумма дохода с начала календарного года не превысит 40 000 руб., ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 руб.

До 04.08.2008 Холодова Л.Г. находилась в отпуске по уходу за ребенком и получала пособие. Пособие по уходу за ребенком не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Сумма дохода, включаемого в налогооблагаемую базу с августа 2008г. по ноябрь 2008г. составила 27842,90 руб. Следовательно, в ноябре 2008г. Холодова Л. Г. имеет право на вычет по НДФЛ в сумме 600 руб. на ребенка.

Таблица 7 –              Отражение в учете начисления заработной платы в ООО «ИНФО-Комплекс»

Заработная плата в ООО «ИНФО-Комплекс» выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности Литвиновой Л. А.

За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

Начисление и выплата данного пособия производятся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1, 8 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания выплачивается застрахованному лицу в общеустановленном порядке за все календарные дни периода нетрудоспособности.

Сотрудник: Литвинова Любовь Александровна, таб. №: 0734926985, Отдел сопровождения, Инженер

Документ: Больничный лист №8408405 от 18.11.08

Причина нетрудоспособности: Общее заболевание

Начало: 18.11.08 Окончание: 01.12.08

Страховой стаж Литвиновой Л.А. составляет 4 года 2 месяца, сумма пособия (в расчете на полный календарный месяц) рассчитывается исходя из 60% среднего заработка (п. 1 ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ).

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной за расчетный период (12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности), на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата (ч. 1, 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

В данном случае при расчете среднего заработка учитывается начисленная работнику за расчетный период заработная плата. Расчетным периодом является период с 01.11.2007 по 31.10.2008.

За расчетный период работнику начислена заработная плата в размере 139587,33 руб.

Рассчитанное в соответствии с вышеприведенными нормами исходя из среднего заработка работника дневное пособие в данном случае равно 241,34 руб. (139578,33 руб. / 347 дн. 60%, где 347 дн. – количество календарных дней в расчетном периоде, за которые учитывается заработная плата).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения суммы дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 19 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности).