Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2014 в 21:12, курсовая работа
С проблемами управления расчетами с дебиторами и кредиторами сталкиваются предприятия всех форм собственности независимо от их размера и сферы деятельности. В настоящее время необходимо решение таких задач, как предотвращение неплатежей недобросовестными контрагентами, поддержание ликвидности и платежеспособности собственной компании. Возникающие при этом конфликты интересов становятся обыденным явлением в деловом мире.
Введение 3
Глава 1. Экономико-правовой аспект расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации 6
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности 6
1 .2 Основные виды дебиторской задолженности в коммерческой организации 10
1 .3 Основные виды кредиторской задолженности в коммерческой организации 14
1.4 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами 17
1.5 Документационное обеспечение расчетов с дебиторами и кредиторами 21
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации 26
2.1 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами по отдельным видам задолженностей 26
2.1.1 Отражение в учете дебиторской задолженности по ее основным видам 26
2.1.2 Отражение в учете кредиторской задолженности по ее основным видам 33
2.2 Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности 41
2.3 Отражение в учетной политике и отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами 45
2.4 Характеристика ООО «Тритон-Лтд-Лтд» 53
2.5 Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Тритон-Лтд-Лтд» 56
2.6 Автоматизация расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд» 63
Глава 3. Контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации 67
3.1 Виды контроля 67
3.2 Методы контроля 70
3.3 Порядок проведения контроля в коммерческой организации 73
Заключение 87
Список литературы 91
Вексельные формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда у компании – покупатели испытывают нехватку оборотных средств.
Задолженность дочерних и зависимых обществ возникает только у холдингов и других компаний со сложной организацией. Дебиторская задолженность дочерних и зависимых обществ учитывается по общим правилам, а ее выделение в балансе делается в интересах пользователей отчетности.
Наличие задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал означает, что рассматриваемое предприятие зарегистрировано недавно. Так, согласно закону "Об акционерных обществах", акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации акционерного общества. Состояние расчетов с учредителями отражается на счетах 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 83 «Добавочный капитал». Типовые проводки для предприятий любой формы собственности представлены в Таблице 4.
Таблица 4
Отражение в учете расчетов с учредителями
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Отражен уставный капитал при учреждении компании |
75-1«Расчеты по вкладам в уставной капитал» |
80-1 «Капитал, объявленный при учреждении» |
Отражена оплата стоимости размещенных акций |
50 (51) «Касса»/ «Расчетные счета» |
75-1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал» |
Стоимость оплаченных акций отражена в составе оплаченного капитала |
80-1 «Капитал, объявленный при учреждении» |
80-2 «Капитал, оплаченный при учреждении» |
Выявлен эмиссионный доход |
75 «Расчеты с учредителями» |
83 «Добавочный капитал» |
Авансы выданные учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Авансы могут выдаваться под поставку продукции (товаров, работ, услуг), а при нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю.
Стандартные хозяйственные операции по авансам выданным представлены в Таблице 5.
Таблица 5
Отражение в учете операций по авансам выданным
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Выплата аванса поставщику по договору |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
Оприходованы товарно-материальные ценности (приняты работы, услуги) по акту |
08 «Вложение во внеоборотные активы» и др. |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Учтен налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика) |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Зачтен аванс на основании бухгалтерской справки и договора |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором обобщается информация по операциям, не попадающим в другие категории дебиторской задолженности. В частности, здесь могут отражаться расчеты по аренде, страхованию, транспортировке, беспроцентным займам, претензиям и др. Кроме того, в состав прочих дебиторов могут попасть сотрудники организации, например, в случае предоставления им займов, выдачи чековых книжек и т.д. такие операции учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Также в эту статьи могут попасть расчеты с налоговыми органами и фондами по возврату налогов (счета 68, 69). Учет операций с прочими дебиторами ведется аналогично учету по покупателям и заказчикам (включая учет авансов).
Ведение учета дебиторской задолженности по основным экономическим категориям необходимо для составления финансовой отчетности. Это совершенно не исключает ведения аналитического учета в других разрезах, например по количеству дней просрочки, по срокам погашения, по видам договоров и т.д. Такая аналитика часто необходима для целей налогового и управленческого учета.
Учет кредиторской задолженности по ее видам во многом является зеркальным отражением учета дебиторской задолженности. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность должна быть разбита на следующие категории:
Займы и кредиты в балансе выделяются в отдельную категорию, но нам представляется целесообразным включить их в приведенный ниже обзор, поскольку, как уже упоминалось выше, по экономическому содержанию займы близки к кредиторской задолженности.
В данном разделе будут рассмотрены наиболее распространенные виды хозяйственных операций и соответствующие им типовые проводки. Специфические операции, характерные для отдельных видов фирм, а также отдельных отраслей (страхование и проч.), не будут рассматриваться, поскольку нами не ставится цель полного охвата всего многообразия хозяйственных операций, не имеющих места в выбранном нами предприятии - ООО «Тритон».
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Примеры типовых проводок по операциям с поставщиками и подрядчиками приведены в Таблицах 6.1. и 6.2.
Таблица 6.1.
Отражение в учете операций с поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
Приняты к оплате счета поставщиков |
08 «Вложение во внеоборотные активы» и др. |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Договор поставки (лизинга и др.), |
Отражен налог на добавленную стоимость в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным ценностям |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счета-фактуры |
Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по поступившим и оприходованным товарам |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Счета-фактуры |
Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету, |
Таблица 6.2.
Отражение в учете операций по поступлению товара
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
Перечислена предоплата за товар |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету, |
Оприходован поступивший товар |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Договор поставки, отгрузочные документы поставщика |
Отражена сумма налога на добавленную стоимость по фактически поступившему товару |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счета-фактуры |
Произведен зачет предоплаты в счет погашения задолженности за поступивший товар с учетом налога на добавленную стоимость |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Товарно-транспортная накладная |
Предъявлена претензия поставщику за недостачу товара по ценам с учетом налога на добавленную стоимость |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Претензия по факту недостачи (брака) товара |
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. Самые распространенные операции по оплате труда перечислены в Таблице 7.
Таблица 7
Отражение в учете операций по оплате труда
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
Начислена оплата труда |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Расчетно-платежная ведомость, |
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. |
69 «Расчеты по социальному |
Бухгалтерский регистр по начислению
налога, |
Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ. |
69 «Расчеты по социальному |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Бухгалтерский регистр по начислению
налога, |
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Бухгалтерский регистр по начислению налога |
Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Бухгалтерский регистр по начислению
налога, |
Перечислен налог на доходы физических лиц |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету |
Выплачена зарплата работникам |
|||
- продукцией |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
90-1 «Выручка» |
Расчетно-платежная ведомость, |
- через кассу организации |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
50 «Касса» |
Расчетно-платежная ведомость, |
- переведены денежные средства на карточные счета работников |
57 «Переводы в пути» |
51 «Расчетные счета» |
Расчетно-платежная ведомость, |
- зачислены деньги на карточные счета работников |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
57 «Переводы в пути» |
Платежное поручение, |
Задолженность перед бюджетом и перед внебюджетными фондами представляют собой кредитовое сальдо по счетам 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Примеры проводок в отношении налога на добавленную стоимость уже приводились в таблицах 2 - 6, а в Таблице 7 приведены примеры проводок по налогу на добавленную стоимость.
Учет полученных займов ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Примеры типовых проводок по операциям с полученными займами (кредитами) сведены в Таблицу 8.
Таблица 8
Отражение в учете операций по займам
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
Получены заемные денежные средства |
51 «Расчетные счета» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Платежное поручение |
Начислены проценты по заемным средствам |
91 «Прочие доходы и расходы» |
66 «Расчеты по краткосрочным |
Бухгалтерская справка-расчет |
Отражены курсовые разницы по заемным средствам и причитающимся к оплате процентам |
66 «Расчеты по краткосрочным |
91 «Прочие доходы и расходы» (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») |
Бухгалтерская справка-расчет |
Возвращена основная сумма кредита (займа) |
66 «Расчеты по краткосрочным |
51 «Расчетные счета» |
Платежное поручение |
Уплачены проценты по кредиту (займу) |
66 «Расчеты по краткосрочным |
51 «Расчетные счета» |
Платежное поручение |
Начислены штрафные санкции за нарушение условий договора кредита (займа) |
91-2 «Прочие расходы» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Договор займа, бухгалтерская справка-расчет |
Краткосрочный кредит (займ) пролонгирован в долгосрочный |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
67 «Расчеты по долгосрочным |
Дополнение к договору займа |
Долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную |
67 «Расчеты по долгосрочным |
66 «Расчеты по краткосрочным |
Договор займа |
Информация о работе Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами