Учет кредитов и займов

Проведение горизонтального  анализа целесообразно.только если имеются несколько исследуемых  периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения  средств и их источников.

Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той  или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального  анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.

Для горизонтального анализа  преобразуют абсолютные значения показателей  баланса в относительные. Для  этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов  и пассивов принимают за 100 % и  исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

Назначение вертикального  анализа заключается в возможности  проанализировать целое через отдельные  элементы, составляющие это целое. Его  широко используют для объективной  оценки результатов работы организации.

При рассмотрении результатов  баланса вертикальный анализ позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге , определить структуру  средств и их источников, а так  же произошедшие в них изменения.

Первой особенностью вертикального  анализа является расчет относительных  показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском  балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические  воздействия,, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное  влияние (например инфляция), выявляя  таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального  анализа является обязательное присутствие  показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики.

Таким образом, к преимуществам  вертикального анализа относиться возможность:

• изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;
• проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

 

 

3.2 Анализ кредитов и займов

Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение  в их составе и структуре и  дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "СМК".

Горизонтальный анализ позволяет  проводить сравнение каждой позиции  баланса на сегодняшний момент с  предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический  баланс активов ООО "СМК".

Таблица 9

Аналитический баланс активов  ООО "СМК"

АКТИВЫ	01.01.2011	01.01.2012	Отклонение
			абсолютное	%
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	708	312	78,8
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	11	24	13	118,1
Авансы поставщикам	0	0	0	0
Запасы	236	214	-22	-9,6
НДС
Оборотные активы всего	643	946	303	47,1
II. Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	56	0	0
Основные средства	38	36	-2	-5,3
в т.ч. незавершенное капитальное  строительство	0	0	0	0
Нематериальныеактивы	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	92	-2	-2,1
Активы всего	737	1038	301	40,8

 

Горизонтальный анализ активов  ООО "СМК" показывает, что абсолютная их сумма за 2012г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры  активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей.

Увеличение оборотных  активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов(-22 тыс.руб.) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская  задолженность ООО "СМК" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения  в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния  организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 10

Пассивы аналитического баланса  ООО "СМК"

Пассивы	01.01.2011	01.01.2012	Отклонение
			абсолютное	%
Краткосрочные кредиты, займы	50	0	-50	0
Кредиторская задолженность	356	677	321	90,2
Авансы покупателей	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства, всего	406	677	271	66,7
II. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты, займы	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0
Долгосрочные обязательства, всего	0	0	0	0
III. Собственный капитал
Уставный капитал	218	218	0	0
Добавочный капитал	56	56	0	0
Накопленная прибыль	57	87	30	52,6
Прочие источники собственного капитала	0	0	0	0
Собственный капитал, всего	331	361	30	9,1
Пассивы всего	737	1038	301	40,8

 

Увеличение пассивов ООО "СМК" произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств (на 271 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО "СМК" полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло  за счет накопленной прибыли в  размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала, добавочный капитал организации остался неизменным.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "СМК" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "СМК" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

 

 

Вертикальный анализ исследуемой  организации

 

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и  статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической  таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с  целью прогнозирования изменения  их структуры.

Вертикальный анализ дополняет  горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация  результатов вертикального и  горизонтального анализа взаимосвязано  в единое целое.

Для проведения вертикального  анализа составим аналитические  таблицы.

 

Таблица 11

АКТИВЫ	01.01.2011		01.01.2012		Изменение удельного веса в %
	Стоимость Тыс.руб	Удельный вес актива в общей  величине актива. %	Стоимость. Тыс.руб	Удельный вес актива в общей  величине актива. %
I.Оборотные активы
Денежные средства	396	53,7	708	68,2	14,5
Краткосрочные финансовые вложения	0		0	0	0
Дебиторская задолженность	11	1,5	24	2,3	0,8
Авансы поставщикам	0	0	0	0	0
Запасы	236	32	214	22,6	-9,4
НДС	0	0	0	0	0
Прочие оборотные активы	8	1,1	8	0,8	-0,3
Оборотные активы всего	643	87,2	946	91,1	3,9
II.Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения	56	7,6	56	5,4	-2,2
Основные средства	38	5,2	36	3,5	-1,7
в т.ч. незавершенное капитальное  строительство	0	0	0	0	0
Нематериальныеактивы	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0		0	0	0
Внеоборотные активы, всего	94	12,7	92	8,9	-3,9
Активы всего	737	100	301	100	0

 

В структуре активов баланса  ООО "СМК" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2019 г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных  активов в ООО "СМК" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2011г составляла 53,7%. В течении 2011г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2011г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО "СМК", а с другой стороны- о недостаточно эффективном их использовании.

Значительный удельный вес  в оборотных активах на 01.01.2011г имели товарные запасы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО "СМК".

Следующим видом оборотных  активов со значительным удельным весом  была дебиторская задолженность. На 01.01.2011г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2011г удельный вес увеличился на 0,8%.

Таким образом, оборотные  активы организации ООО "СМК" характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов  ООО "СМК" на начало 2011г составляла 12,7%, а на 01.01.2012г только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного  веса этого вида активов произошло  в части уменьшения удельного  веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств  связано в основном с ликвидацией  устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный  капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении  источников финансово-хозяйственной  деятельности ООО "СМК".

бухгалтерский баланс финансовый акт

За анализируемый период в ООО "СМК" происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Долгосрочных обязательств ООО "СМК" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.