Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам

 

Содержание

Введение 5

1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Ядринмолоко» 6

1.1 Общие сведения об  ОАО «Ядринмолоко» 8

1.2 Основные технико-экономические  показатели ОАО «Ядринмолоко» и их анализ 9

1.3 Учетная политика организации 11

2 Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам 16

2.1 Понятие и виды внутренней кредиторской задолженности 16

2.2 Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности по налогам и сборам 19

2.3 Политика управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам 24

2.4 Методика анализа кредиторской задолженности по налогам и сборам 28

3 Учет, анализ и управление кредиторской задолженностью  ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 30

3.1 Учет кредиторской задолженности  ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 30

3.2 Анализ кредиторской задолженности  ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 45

3.3 Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 51

Заключение 53

Литература 57

Приложение А. Бухгалтерский баланс ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 59

Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 62

Приложение В. Отчет  о  движении денежных средств    ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 64

Приложение Г. Приложение к бухгалтерскому балансу средств    ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 66

Приложение Д. Бухгалтерский баланс ОАО «Ядринмолоко» за 2009 год 72

Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Ядринмолоко» за 2009 год 75

Приложение Ж. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по налогу на добавленную стоимость за 2010 год 77

Приложение И. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по налогу на прибыль за 2010 год 81

Приложение К. Налоговый регистр отложенных налоговых обязательств ОАО «Ядринмолоко» за 1 квартал 2011 года 93

Приложение Л. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по водному налогу  за 2010 год 94

Приложение М. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по земельному налогу  за 2010 год 98

Приложение Н. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по налогу  на имущество за 2010 год 111

Приложение П. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по транспортному налогу  за 2010 год 114

 

 

 

 

 

Введение

Хозяйственные связи –  необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

Обязательства предприятия, которые возникают в ходе его  текущей деятельности, составляют кредиторскую задолженность, т.е. совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. В  деятельности предприятия возможна задолженность контрагентам – поставщикам и подрядчикам, работникам предприятия, бюджету, внебюджетным социальным фондам, дочерним, зависимым предприятиям, по полученным авансам и т.д.

Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой  прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние  различные факторы: положение предприятия  на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень  зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди  них особое место занимает наличие  кредиторской задолженности по налогам и сборам.

Основной целью управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам организации предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

Система управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам организации состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Для управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам организации нужно иметь полную и правдивую информацию о состоянии расчетов по налогам и сборам. Поэтому одной из важнейших функций управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам организации является учет расчетов по налогам и сборам. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для принятия управленческих решений и контроля за ходом их выполнения.

Учет по налогам и сборам должен обеспечить:

- контроль над правильностью исчисления налогов и сборов;

- контроль над своевременностью  уплаты налогов и сборов.

Для управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам организации нужно иметь представление и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

На основе результатов  анализа кредиторской задолженности по налогам и сборам организации разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Новизной  выпускной квалификационной работы является изучение элементов учетной политики, касающихся как порядка исчисления налога на прибыль, так и способа уплаты авансовых платежей по налогу, а также новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог (постоянные разницы, временные разницы, постоянные налоговые обязательства, отложенный налог на прибыль, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, условный доход, условный расход, текущий налог на прибыль).

Актуальность данной темы заключается в том, что эффективное  управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам – необходимое условие повышения эффективности бизнеса, создания, развития и реализации конкурентных преимуществ предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации учета  кредиторской задолженности по налогам  и сборам, рассмотрение теоретических основ управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам, проведение аналитических расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

- дать краткую характеристику исследуемого предприятия и проанализировать основные технико-экономические показатели его деятельности за 2009 – 2010 гг.;

- изучить учетную политику организации;

- раскрыть понятие и виды кредиторской задолженности;

- сформировать политику управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам;

- рассмотреть методику анализа кредиторской задолженности по налогам и сборам;

- определить особенности учета кредиторской задолженности по налогам и сборам на примере открытого акционерного общества  «Ядринмолоко»;

- произвести анализ динамики, анализ состава и структуры кредиторской задолженности по налогам и сборам на примере открытого акционерного общества  «Ядринмолоко»;

- проанализировать оборачиваемость кредиторской задолженности по налогам и сборам ОАО «Ядринмолоко»;

- разработать  пути совершенствования системы управления кредиторской задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам.

Объектом  исследования будет выступать кредиторская задолженность ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам, предметом исследования – сфера управления кредиторской задолженностью на ОАО «Ядринмолоко».

Практическая значимость изученной темы заключается в  том, что полученные в ходе учета и анализа данные позволят разработать пути совершенствования системы  управления кредиторской задолженностью  ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам, внести изменения в учетную политику организации по учету кредиторской задолженности по налогам и сборам.

Период хозяйственной  деятельности – 2009-2010 гг.

Источниками информации для  проведения исследования кредиторской задолженности по налогам и сборам организации выступают: законодательные и нормативные документы с учетом последних изменений, форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», а также данные бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

1 Технико-экономическая  характеристика ОАО «Ядринмолоко»

1. Общие сведения об ОАО «Ядринмолоко»

В 1936 году в Ядрине был  создан Ядринский  маслосырзавод. В  разные годы его возглавляли В.А. Черногубов, И.В. Ермолаев, Н.И.Чугунов  и другие. С 1982 года исполнительным директором был назначен Сайкин Петр Мефодьевич. С 1987 по 1988 гг. на заводе проведена  большая реконструкция. Полностью  реконструированы цельномолочный цех, где было установлено дополнительное технологическое и фасовочное оборудование, расширена холодильная камера для  хранения готовой продукции. В 1991 году стал государственным предприятием «Ядринский маслодельно-сыродельный  завод», а в 1993 году был преобразован в ОАО «Ядринмолоко» постановлением главы администрации Ядринского района.

Акционерное общество «Ядринмолоко», в дальнейшем именуемое «Общество», является открытым акционерным обществом.

Общество является юридическим  лицом, действует на основании законодательства Российской Федерации и Устава.

В случае последующего изменения  норм действующего законодательства и  иных правовых актов РФ, Устав действует  в части, не противоречащей их императивным нормам.

По вопросам, не нашедшим отражения в Уставе, Общество руководствуется  действующим законодательством  РФ, а также иными правовыми  актами, принятыми в пределах их полномочий.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке – открытое акционерное общество «Ядринмолоко».

Сокращенное наименование Общества –   ОАО «Ядринмолоко».

Чувашская Республика, г. Ядрин, ул. 50 лет Октября, д. 105

Дата государственной  регистрации – 05.06.97 г.

14.02.2006 г. в  инспекции ФНС России по Калининскому  району г. Чебоксары поставлено  на учет структурное подразделение по месту нахождения г. Чебоксары,    Гражданский проезд, 5.

Исполнительный орган  общества –  генеральный директор Токсубаев Сергей Борисович. Членами  Совета директоров являются:

- Токсубаев С.Б.  –  генеральный директор;

• Кузнецов А.А.  – председатель СХПК «Знамя»;
• Малов С.В.  – директор ООО «Ядринагропромстрой»;
• Андреев В.Д. – председатель СХПК «Герой»;
• Рафальсон А.В. – начальник службы безопасности ОАО «Ядринмолоко».

Вознаграждения членам Совета директоров в 2010 году не выплачивались. 
Уставный капитал Общества не изменялся и составляет 4251 тыс. руб. Количество 
акций выпущенных и полностью оплаченных составляет 2834 штуки. Номинальная 
стоимость акции – 1500 рублей.

 

Инвестиционная деятельность общества обусловлена наличием в  собственности 
земельных участков площадью 2,8 га, предназначенных для ведения пчеловодства. В 
отчетном периоде также была проведена реконструкция административного здания. 
Инвестиционная деятельность осуществляется без привлечения заемных средств.

Финансовую деятельность общество не осуществляло.

Общество применяет общий  режим налогообложения.

Целью Общества является получение  прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

- прием и переработка молока, наращивание объемов производства и реализации молочной продукции, расширение ассортимента,   улучшение качества выпускаемой продукции   на   основе   внедрения   прогрессивных технологий, эффективной техники,  полного   использования   имеющихся   и привлечения дополнительных ресурсов;

-   развитие материально-технической базы производства.

ОАО «Ядринмолоко» находится  в городе Ядрин, административном центре Ядринского района Чувашской Республики. Ядринский район граничит с Моргаушским, Красночетайским, Аликовским районами Чувашской Республики, Воротынским  районом Нижегородской области, Горномарийским районом Республики Марий ЭЛ, имеет выход на общероссийскую магистральную трассу М-7 (Волга), Москва-Уфа.

Продукция ОАО «Ядринмолоко»  неоднократно была отмечена дипломами  и медалями на Всероссийских и Международных выставках. Она соответствует высокому уровню стандартов, благодаря выполнению ряда условий: