Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам

Состав и структура кредиторской задолженности по налогам и сборам ОАО «Ядринмолоко» в 2010 году можно выразить на рисунке 5.

Рисунок 5 – Состав и структура кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по   налогам и сборам в 2010 году

На  четвертом этапе изучается зависимость  изменения кредиторской задолженности  по налогам и сборам от изменения  объема реализации продукции. Для этого используется   таблица 8,  расчет осуществляется по формуле (7).

Таблица 8 – Зависимость изменения кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам от изменения объема реализации продукции за 2009 – 2010 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение
Индекс изменения суммы  кредиторской задолженности по налогам и сборам	1,22	0,97	-0,25
Индекс изменения объема реализации продукции	0,87	0,67	-0,2
Коэффициент эластичности, %	140,2	144,8	+4,6

 

Как видно из таблицы 8, в 2010 году по сравнению с 2009 годом индекс изменения суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам ниже на 0,25 тыс. руб., на 2009 год составил 1,22, на 2010 год –  0,97. Индекс изменения объема реализации продукции также ниже на 0,2, на 2009 год составил 0,87, на 2010 год – 0,67. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности по налогам и сборам в 2009 году составил 140,2 процента, а в 2010 году – 144,8 процента.

Далее проводится прогнозирование кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам, осуществляемое в следующем порядке:

1. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по кредиторской задолженности по налогам и сборам;
2. Прогнозирование средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом и размера прироста кредиторской задолженности по налогам и сборам;
3. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде.

1) Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам осуществляется статистическим методом на основе коэффициентов эластичности, т.к. сумма выплат по этой задолженности заранее четко не определена. Для этого используется   таблица 9, расчет осуществляется по формуле (2).

Таблица 9 – Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам

Показатель	Величина 2010 г. Отклонение
Средняя сумма кредиторской задолженности по налогам и сборам в предшествующем периоде, тыс. руб. задолженности по налогам и сборам	1730
Прогнозируемый темп прироста объема реализации продукции в предстоящем периоде, %	10
Коэффициент эластичности кредиторской задолженности по налогам и сборам от объема реализации продукции, %	144,8
Прогнозируемая средняя сумма начисляемых платежей по кредиторской задолженности по налогам и сборам, тыс. руб.	1749

По  данным таблицы 9 видно, что прогнозируемая средняя сумма начисляемых платежей по кредиторской задолженности по налогам и сборам составила 1749 тысяч рублей.

2) Прогнозирование средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется по формуле (3). Для этого используется таблица 10.

Таблица 10 – Прогнозирование средней суммы кредиторской задолженности по ОАО «Ядринмолоко»

Показатель	Величина, тыс. руб. 2010 г. Отклонение
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам	3144
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности перед персоналом организации	864
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами	115
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по налогам и сборам	1749
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по прочим кредиторам	1143
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности в целом по предприятию	7015

 

По данным таблицы 10 видно, что прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по ОАО «Ядринмолоко» составила 7015 тысяч рублей. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом в 2010 году – 6996 тысяч рублей. Из этого следует, что  прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности увеличится на 19 тысяч рублей.

Прирост кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предстоящем периоде определяется по формуле (4). Для этого используется таблица 11.

Таблица 11 – Прирост кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предстоящем периоде

Показатель	Величина, тыс. руб.
Прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам задолженности по налогам и сборам	1749
Средняя сумма кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в аналогичном предшествующем периоде	1730
Прирост кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предстоящем периоде	19

По данным таблицы 11 видно, что прирост кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предстоящем периоде составит 19 тысяч рублей.

3. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде осуществляется по формуле (5). Для этого используется таблица 12.

Таблица 12 – Эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде

Показатель	Величина 2010 г. Отклонение
Прогнозируемый прирост средней суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, тыс. руб. задолженности по налогам и сборам	19
Среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием, %	20
Эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде, тыс. руб.	3,8

По данным таблицы 12 видно, что эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде составит 3,8 тысячи рублей. Это говорит о том, что предприятие в предстоящем периоде сэкономит 3,8 тысячи рублей по привлечению и обслуживанию банковского кредита. 

3.3 Совершенствование  системы управления кредиторской  задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам

В результате проведенного анализа кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам можно выделить следующее:

1. предприятию не удалось добиться погашения части задолженности по налогам и сборам, т.к. доля от общей кредиторской задолженности в 2010 году увеличилась на 3 процента (таблица 5);
2. платежеспособность и производственно-технический потенциал предприятия высоки, т.к. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам в 2010 году составил 26,4 оборота, что на 10 оборотов больше, чем в 2009 году, а период оборачиваемости составил 13,6 дня, что на 8,3 дня меньше, чем в 2009 году (таблица 6);
3. наибольшая доля от общей суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам в 2010 году приходится на налог на добавленную стоимость – 33,6 процента (рисунок 5);
4. коэффициент эластичности кредиторской задолженности по налогам и сборам в 2010 году увеличился на 4,6 процента (таблица 8);
5. прогнозируемая средняя сумма начисляемых платежей по кредиторской задолженности по налогам и сборам составила 1749 тысяч рублей (таблица 9);
6. прогнозируемая средняя сумма общей кредиторской задолженности составила 7015 тысяч рублей, что на 19 тысяч больше, чем в 2010 году (таблица 10);
7. прогнозируемый прирост кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предстоящем периоде составил 19 тысяч рублей (таблица 11);
8. эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам предприятия в предстоящем периоде составил 3,8 тысячи рублей (таблица 12).

По результатам проведенного анализа  можно дать следующие рекомендации по совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам:

-  нельзя задерживать налоговые  платежи;

- следует производить сверку расчетов с налоговыми органами, т.к. по некоторым налогам имеется переплата, которую вполне можно зачесть в уплату иных платежей;

- использовать, при необходимости,  возможность изменения срока  уплаты налогов, предусмотренного  в виде отсрочки, рассрочки или  инвестиционного налогового кредита  (п. 3 ст. 61 НКРФ);

- использовать  льготы при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

1. при задержке финансирования из бюджета или оплате выполненного налогоплательщиком государственного заказа;
2. при угрозе банкротства в случае единовременной выплаты налога;
3. когда имущественное положение фирмы исключает возможность единовременной уплаты налога;
4. если производство или реализация организацией товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
5. при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом РФ;

- использовать вычеты, возможные только в случае реализации товаров (работ, услуг), либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);

- расширить систему авансовых  платежей (в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа приводит  к тому, что организация реально  получает лишь часть стоимости  выполненных работ);

- своевременно выявлять  недопустимые виды кредиторской  задолженности (просроченная задолженность  в бюджет)

Заключение

В качестве заключения проведенного исследования можно отметить, что  цель, поставленная перед написанием выпускной квалификационной работы, была достигнута, задачи решены, а именно:

- в процессе изучения учебно-методической  литературы рассмотрены  понятия  и виды кредиторской задолженности, раскрыта политика управления и методика анализа кредиторской задолженности по налогам и сборам;

- приведена краткая характеристика  исследуемого предприятия;

- проанализированы основные технико-экономические показатели деятельности предприятия;

- рассмотрена учетная политика  организации;

- рассмотрены особенности  учета кредиторской задолженности  по налогам и сборам;

- произведен анализ динамики кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам;

- произведен анализ оборачиваемости  кредиторской задолженностью по налогам и сборам;

- произведен анализ состава кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам;

- произведено прогнозирование и разработаны рекомендации по повышению эффективности и совершенствованию системы управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам.

В первой главе даны общие  сведения о предприятии и представлен  анализ технико-экономических показателей  организации. Также рассмотрены  особенности учетной политики организации.

Основными видами деятельности ОАО «Ядринмолоко» являются:

- прием и переработка молока, наращивание объемов производства и реализации молочной продукции, расширение ассортимента,   улучшение качества выпускаемой продукции   на   основе   внедрения   прогрессивных технологий, эффективной техники,  полного   использования   имеющихся   и привлечения дополнительных ресурсов;

-   развитие материально-технической базы производства.

В результате анализа основных технико-экономических показателей  ОАО «Ядринмолоко» было выявлено, что  выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 112738 тыс. руб. (48,5 процентов), среднегодовая      стоимость основных производственных фондов выросла на 11840 тыс. руб. (31,1 процентов).   В связи с этим выручка на рубль основных фондов увеличилась на 80 коп.   (13,1 процентов), что свидетельствует о   повышении   эффективности использования основных средств ОАО «Ядринмолоко». Численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 19 чел. (14,4 процентов), выручка на одного работающего увеличилась на 525 тыс. руб. (29,8 процентов), среднемесячная оплата труда также увеличилась на 2553 руб. (24,1 процентов). Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 74520 тыс. руб. (36,9 процентов). Прибыль от продаж увеличилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 39218 тыс. (в 2,3 раза больше), общая прибыль (до налогообложения) увеличилась на 37478 тыс. руб. (в 2,3 раза больше).