Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2013 в 15:55, дипломная работа

Описание работы

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Содержание работы

Введение 5
1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Ядринмолоко» 6
1.1 Общие сведения об ОАО «Ядринмолоко» 8
1.2 Основные технико-экономические показатели ОАО «Ядринмолоко» и их анализ 9
1.3 Учетная политика организации 11
2 Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам 16
2.1 Понятие и виды внутренней кредиторской задолженности 16
2.2 Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности по налогам и сборам 19
2.3 Политика управления кредиторской задолженностью по налогам и сборам 24
2.4 Методика анализа кредиторской задолженности по налогам и сборам 28
3 Учет, анализ и управление кредиторской задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 30
3.1 Учет кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 30
3.2 Анализ кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 45
3.3 Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам 51
Заключение 53
Литература 57
Приложение А. Бухгалтерский баланс ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 59
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 62
Приложение В. Отчет о движении денежных средств ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 64
Приложение Г. Приложение к бухгалтерскому балансу средств ОАО «Ядринмолоко» за 2010 год 66
Приложение Д. Бухгалтерский баланс ОАО «Ядринмолоко» за 2009 год 72
Приложение Е. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Ядринмолоко» за 2009 год 75
Приложение Ж. Налоговая декларация ОАО «Ядринмолоко» по налогу

Файлы: 1 файл

Диплом на тему Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам.docx

— 168.42 Кб (Скачать файл)

Отложенные налоговые  обязательства – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 68/101 «Расчеты по налогу на прибыль (РФ)»

Дебет счета 68/102 «Расчеты по налогу на прибыль (ЧР)»,

Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих  отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счета 68/101 «Расчеты по налогу на прибыль (РФ)», 68/102 «Расчеты по налогу на прибыль (ЧР)».

Отложенное налоговой  обязательство при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если некоторые  активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».

Условный расход или условный доход – это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета).

Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль.

Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль  отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счетов 68/101 «Расчеты по налогу на прибыль (РФ)», 68/102 «Расчеты по налогу на прибыль (ЧР)».

Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».

Текущий налог  на прибыль – это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Текущий налог  на прибыль – это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин.

Порядок расчета  текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток представлен на рисунке 3.

По данным приведенного приложения сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:

  1. о налоговых активах и налоговых обязательствах;
  2. о разницах, возникающих в отчетных периодах.

Отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства

Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.

При корректировке  налога на прибыль в бухгалтерском  учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.

При начислении налога на прибыль  дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью.

Перечисленные суммы налоговых  платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68/17 «Налог на имущество».

Начисленная сумма  налога отражается по кредиту счета  68/17 «Налог на имущество» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68/17 «Налог на имущество» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Платежи по транспортному  налогу включаются ОАО «Ядринмолоко» в состав себестоимости продукции (работ, услуг).

Начисление налога отражают по дебету счетов 26/1 «Общехозяйственные расходы», 44/1 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68/11 «Транспортный налог».

 

3.2 Анализ кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 – 2010 гг., а также данные аналитического учета.

На первом этапе исследуется  динамика общей суммы кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам в предшествующем периоде, определяются изменения ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Анализ динамики кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам проводится  при помощи таблицы 5.

Таблица 5 – Анализ динамики кредиторской задолженности по налогам и сборам ОАО «Ядринмолоко»

Статьи баланса

2009 г.

2010 г.

Отклонение

тыс. руб.

Доля, %

тыс. руб.

Доля, %

тыс. руб.

Доля, %

Отложенные налоговые  обязательства

261

1,8

266

2,3

+5

+0,5

Займы и кредиты

2723

18,9

-

-

-2723

-18,9

Кредиторская задолженность

7032

48,9

6960

61,1

-72

+12,2

в том числе:

поставщики и подрядчики

3506

24,4

2369

20,8

-1137

-3,6

задолженность перед персоналом организации

1048

7,3

1148

10,1

+100

+2,8

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

101

0,7

391

3,4

+290

+2,7

задолженность по налогам  и сборам

1904

13,2

1846

16,2

-58

+3

прочие кредиторы

473

3,3

1206

10,6

+733

+7,3

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

26

0,2

26

0,2

-

-

Прочие краткосрочные  обязательства

4329

30,2

4139

36,4

-190

+6,2

Заёмный капитал

14371

100,00

11391

100,00

-2980

-


 

Данные таблицы 5 показывают, что кредиторская задолженность по налогам и сборам в 2010 г. уменьшилась на 58 тысяч рублей. Доля ее в 2009 году составляла 13,2 процентов от общей суммы задолженности, а в 2010 году она повысилась до 16,2 процентов. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части задолженности по налогам и сборам.

На рисунке 4 видна динамика кредиторской задолженности по налогам и сборам за   2009 – 2010 гг.

Рисунок 4 – Динамика кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко»

по налогам и сборам за   2009 – 2010 гг.

На втором этапе рассматривается  оборачиваемость кредиторской задолженности  предприятия по налогам и сборам, выявление ее роли в формировании финансового цикла.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности по налогам и сборам рассчитывается следующая группа показателей:

1) средняя сумма кредиторской задолженности по налогам и сборам в рассматриваемом периоде;

2) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам;

3) период оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам.

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используется таблица 6. Расчет осуществляется по формуле (6).

 

Таблица 6 – Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам за   2009 – 2010 гг.

Показатели

2009 год

2010 год

Отклонение

Сумма погашенной кредиторской задолженности по налогам и сборам, тыс. руб.

28295

49413

+21118

Средняя сумма кредиторской задолженности по налогам и сборам в рассматриваемом периоде, тыс. руб.

1730

1875

+145

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам, об.

16,4

26,4

+10

Период оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам, дни

21,9

13,6

-8,3


 

Коэффициент оборачиваемости характеризуют скорость оборота (т.е. превращение в денежную форму) средств. Чем она выше, тем выше платежеспособность, тем более высок производственно-технический потенциал предприятия. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Ядринмолоко» по налогам и сборам в 2010 году составляет 26,4 оборота. Это достаточно высокий показатель, свидетельствующий о том, что платежеспособность и производственно-технический потенциал предприятия высоки. Период оборачиваемости кредиторской задолженности по налогам и сборам в 2009 году составлял 21,9 дня, а в 2010 году он составил 13,6 дней.

На третьем этапе изучается  состав кредиторской задолженности по налогам и сборам, выявление динамики удельного веса в общей сумме кредиторской задолженности.

Анализ состава кредиторской задолженности предприятия по налогам и сборам осуществляется при помощи  таблицы 7.

Таблица 7 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности по налогам и сборам ОАО «Ядринмолоко» за   2009 – 2010 гг.

Показатель

2009 г.

2010 г.

Отклонение

тыс. руб.

Доля, %

тыс. руб.

Доля, %

тыс. руб.

Доля, %

Задолженность по налогам и сборам, в том числе:

1904

100,00

1846

100,00

-58

-

- налог на прибыль

580

30,5

547

29,6

-33

-0,9

- налог на добавленную стоимость

690

36,2

620

33,6

-70

-2,6

- налог на имущество

305

16

299

16,2

-6

+0,2

- налог на доходы физических лиц

206

10,8

219

11,9

+13

+1,1

- транспортный налог

86

4,5

104

5,6

+18

+1,1

- другие налоги и сборы

37

2

57

3,1

+20

+1,1


 

Данные таблицы 7 показывают, что задолженность по налогу на прибыль в 2010 г. уменьшилась на 33 тысячи рублей (0,9 процента).  Задолженность по налогу на добавленную стоимость уменьшилась на 70 тысяч рублей (2,6 процента).  Задолженность по налогу на имущество уменьшилась на 6 тысяч рублей, а доля от общей задолженности увеличилась на 0,2 процента. Задолженность по налогу на доходы физических лиц увеличилась на 13 тысяч рублей (1,1 процента). Задолженность  по транспортному налогу увеличилась на 18 тысяч рублей (1,1 процента). Задолженность  по другим налогам и сборам увеличилась на 20 тысяч рублей (1,1 процента).

Информация о работе Учет расчетов, анализ и управление кредиторской задолженностью по налогам и сборам