Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и их аудит

Кайтагского района

 

№ п/п	Виды налогов	2005г.	2006г.	2007г.	В среднем за 3 года
1	Земельный налог, тыс.руб.	24	214	188	142
2	Единый социальный   налог, тыс.руб.	35	152	301	162,6
3	Налог на доходы физических лиц, тыс.руб.	22	38	89	49,7
4	Единый сельскохозяйственный налог, тыс.руб.	-	20	1	7,0
Всего:		81	424	579	361,3

 

Данные таблицы 7 показывают, что с каждым годом сумма налогов, уплачиваемых хозяйством в бюджет, увеличивается. В структуре начисленных налогов наибольший удельный вес занимает единый социальный налог, земельный налог, с 2005 года хозяйство, перейдя на единый сельскохозяйственный налог, от НДС освобождено.

 

3.3. Порядок исчисления  и уплаты федеральных налогов

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации их обложение НДС производится в соответствии с таможенным законодательством РФ.

НДС является федеральным косвенным налогом, добавляемым к отпускной цене, цене исполнителя работ, услуг, а также оптовым и розничным ценам торгово-сбытовых организаций.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждение; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с иностранными инвестициями. Осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

д) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, и международные организации, их филиалы и представительства, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.

Плательщиками НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Не уплачивают налог физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенными законодательством Российской Федерации.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

В целях налогообложения товаром считается: продукция (предмет, изделия), в том числе производственно-технического назначения: здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества, электроэнергия и тепло-энергия, газ, вода.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:

а) услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузив товаров, хранению;

б) услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

в) посреднических услуг;

г) услуг связи, бытовых. Жилищно-коммунальных услуг;

д) услуг физической культуры и спорта;

е) услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

ж) рекламных услуг;

з) инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

и) других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работ, услуг);

в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, включая работников предприятия;

г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

А такие обороты по передаче товаров (работ, услуг) по соглашению о представлении отступного или замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

а) 0 % - по товарам, подлежащим льготированию.

б) 10 % - при реализации:

1) следующих продовольственных  товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясо продуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятина, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, настроил, филея; свинина и говядина запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар - сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

масло семян и продуктов их переработки;

хлеба и хлебобулочных изделий;

крупа;

муки;

макаронных изделий;

рыба живая (за исключением ценных пород);

море - и рыбопродуктов, в том числе рыба охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икра осетровых и лососевых раб; белорыбица, лосося балтийского, осетровых раб; кета и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семушного посола и т. д.;

продуктов детского и диетического питания;

овощей (включая картофель);

2. Следующих товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежда и изделий для новорожденных и детей ясельной группы; обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных и т.д.

в) 18 % - по остальным товаром (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Налогообложение производится по налоговым ставкам 110 % и 118 % (расчетные налоговые ставки) - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ, а также при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК, а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК.

По операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-7 пункта 1 статьи 164 НК, в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

Налог на добавленную стоимость уплачивается:

а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца - организациями (предприятиями) со среднемесячной выручкой 1 млн. руб.

б) ежеквартально, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - предприятиями со среднемесячной выручкой менее 1 млн. руб.

Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, могут уплачивать налог на добавленную стоимость субъекты малого предпринимательства независимо от размера среднемесячных платежей.

Размеры среднемесячного платежа определяются плательщиками самостоятельно исходя из данных за последний квартал.

Вновь созданные организации (предприятия), а также организации (предприятия), которые ранее не являлись плательщиками, уплачивают налог исходя из фактического оборота за каждый истекший месяц. По истечению трехмесячного срока, в зависимости от размера среднемесячного платежа, определившегося за указанный период, плательщики определяют конкретные сроки уплаты налога.

Дополнительно начисленные суммы налога на добавленную стоимость и финансовые санкции перечисляются налогоплательщиками в бюджет в 5-днецный срок со дня вручения плательщику акта проверки (с начислением пени в общеустановленном порядке в случае образования задолженности бюджету на отдельные даты).

Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работ, услуг) на счета в учреждении банков, включая поступления денежных средств по векселю, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.

Для организаций (предприятий), определяющих реализацию по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в соответствии с принятой учетной политикой, датой совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов или получение векселя (в случаях оплата задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), обеспеченной векселем).

При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день передачи товаров (работ, услуг).

Плательщики в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчета по установленной форме. Практикуемое нами хозяйство представляет расчета по НДС в налоговые органы по месту своего нахождения ежемесячно.

Сроки представления месячного или квартального расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

При представлении налогоплательщиками расчетов (деклараций) по почте, датой представления следует считать дату сдачи расчета на почту.

Далее следует отметить, что для документального подтверждения льгот по налогообложению экспортируемых за пределы территорий государств участников СНГ товаров, как собственного производства, так и приобретенных, а также экспортируемых за пределы территорий государств участников СНГ работ и услуг, налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней сдать оформления грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта региональной таможней представляют в налоговые органы расчеты (декларации) с приложениями документов, подтверждающих реальный экспорт товаров.

Не облагаются налогом:

а) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации (предприятия) для промышленно- производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот);

б) обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углем сбытовым органом;

в) средства учредителей, вносимые в уставные фонды в процентном порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

г) средства, полученные в виде пая (доли) в натуральном и денежной форме при ликвидации или реорганизации организаций (предприятий) в размере, не превышающим их уставной фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающий вступительный взнос;