Курс лекций по дисциплине "Налоги"

Основанием для снятия с учета в ГНИ юр. лица явл. прекращение его деятельности, если прекращение деятельности происходит путем реорганизации (деление на части,, присоединение к другому пр-ю) и часть его долга не погашается, то такой долг переходит к правопреемнику этого юр. лица. Если пр-е юр. лицо полностью ликвидируется и у него есть налоговый долг, то такой долг погашается за счет ср-тв учредителей или участников такого пр-я. В случае прекращения деятельности юр. лицо подлежит снятию с учета в ГНИ. Для этого оно обязано сообщить о своем решении в ГНИ не позднее 10 числа следующего месяца, после принятия такого решения. Банки, которые открывают текущие счета юр. и физ. лицам предпринимателям имеют право открыть счет только при наличии документов выданных в ГНИ, которые подтверждают их постановку на учет в ГНИ. В свою очередь банки обязаны отправить в ГНИ информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика в течение трех дней со дня открытия или закрытия счета.  Банки, за невыполнение требований ГНИ, несут ответственность, предусмотренную НК.  Центральное ГНИ, формирует и ведет государственный реестр физ. лиц налогоплательщиков, в который вносится следующая информация: ФИО, резидент или нерезидент Украины, дата рождения, место жительства, данные паспорта, источники и суммы доходов, место осущ. деятельности, вид деятельности, сумма уплаченных налогов и т.д. ГНИ, выдает плательщику документ, удостоверяющий регистрацию в государственном реестре с регистрационным номером. На плательщика в ГНИ, открывается учетная карточка физ. лица предпринимателя, где указывается вся информация о нем. Так же ведется учет юр. лиц.

9. Условия возврата излишне уплаченных сумм денежных ср-тв.

Излишне уплаченные суммы денежного обязательства не подлежат возврату плательщику в случае наличия у такого плательщика налогового долга.  При наличии долга возврат излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет в учреждении банка или путем возврата наличными по чеку, при отсутствии у плательщика счета в банке, проводится только после полного погашения такого налогового долга плательщиком.

Обязательным условием для осущ. возврата сумм денежного обязательства явл. подача налогоплательщиком заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченной суммы. Заявление подается в произвольной форме, в которой указывается направление перечисления ср-тв: не текущий счет плательщика в учреждении банка, на погашение денежного обязательства по другим платежам, возврат наличными денежными ср-ми по чеку при отсутствии у плательщика счета в банке.

Контролирующий орган не позднее, чем за 5 рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи заявления готовит заключение о возврате соответствующей суммы ср-тв из соответствующего бюджета и предоставляет его для исполнения соответствующему органу – государственному казначейству Украины. На основании полученного заключения гос. казначейство в течение 5 дней возвращает излишне уплаченные денежные обязательства плательщику в порядке, установленном гос. казначейством Украины. Контролирующий орган несет ответственность за несвоевременность передачи гос. казначейству для исполнения заключения о возврате соответствующей суммы из соответствующего бюджета.

10. Налоговые правонарушения

Налоговыми правонарушениями явл. противоправные действия налогоплательщиков, а так же должностных лиц ГНИ, которые привели к невыполнению или ненадлежащему выполнению требований установленных НК.

Совершение правонарушений влечет за собой ответственность, предусмотренную НК. Контроль за соблюдение  законодательства возложен на контролирующие органы. За нарушение закона применяются следующие виды юридической ответственности: 1. Финансовая (штрафы, пеня) за счет прибыли пр-я. 2. Административная (накладывается на администрацию пр-я) оплачивается за счет ср-тв ответственных лиц. . Уголовная – согласно Уголовного кодекса.

Финансовая ответственность применяется в виде штрафных санкций, штрафов, пени. Суммы финансовых санкций перечисляются в бюджет. Финансовые санкции начисляются по каждому виду налогов отдельно. Эти санкции зачисляются на соответствующие налоги и сборы. О наложении штрафной санкции к налогоплательщику, за нарушение законов, ГНИ ему направляет налоговое уведомление-решение.

О наложении штрафной санкции к налогоплательщику за нарушение законов применяются следующие штрафы:

1. За несвоевременную подачу или  неподачу в ГНИ по местонахождению плательщика заявления для постановки на учет накладывается штраф для само занятых лиц – 170 грн., а для юр. лиц – 510 грн.

2. За не предоставление банком в ГНИ уведомления в срок об открытии или закрытии счетов плательщиков штраф за каждый случай 340 грн.

3. За не предоставление физ. лицом информации для ведения государственного реестра фи. Лиц – 85 грн.

4. За не предоставление, предоставление с нарушением сроков, не предоставленных сведений о суммах доходах, о суммах удержанных налогов с них – 510 грн.

5. За несвоевременное предоставление или не предоставление НД – 170 грн.

6. Неуплата физ. лицом сумм единого налога в порядке и сроки установленные законом штраф 50% ставки налога установленного для физ. лиц плательщиков единого налога.

В случае если плательщик не оплачивает налоги в установленные сроки, то он привлекается к ответственности в виде штрафов следующих размеров: 1. При задержки оплаты до 30 дней следующих за последним днем срока уплаты налога – 10% погашенной суммы долга. 2. При задержке более 30 календарных дней – 20% погашенной суммы долга.

11. Пеня

За нарушение установленных сроков погашения налогов и сборов на сумму долга начисляется пеня. Начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты определенного НК. Заканчивается начисление пени в день зачисления денег на счет государственного казначейства. Пеня начисляется на сумму долга, включая сумму штрафных санкций, если они есть. Из расчета 120% годовой  учетной ставки НБУ, которая действует на день погашения долга или на день возникновения долга. Выбирается для этого большая величина. Пеня рассчитывается за каждый день просрочки уплаты. За нарушение срока зачисления налогов и сборов в бюджет, соц. страх по вине банка, то такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки и штрафные санкции согласно НК. При этом плетельщик освобождается от ответственности. При погашении налогового долга плательщиком в первую очередь погашается налоговый долг, во вторую – штрафы и в последнюю очередь погашается пеня. Сумма пени зачисляется в бюджеты, соц. страхи на которые они были начислены.

12. Права и обязанности работников ГНИ.

Права работников ГНИ: 1. Приглашать налогоплательщиков для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов. 2.В ходе выездных проверок получать у налогоплательщиков копии документов, которые свидетельствуют о нарушении Налогового Законодательства. 3. Получать бесплатно от налогоплательщиков, учреждений НБУ, ком. банков справки или копии документов о наличии банковских счетов. 4. Проводить проверки налогоплательщиков в порядке, установленном законом. 5. Требовать от налогоплательщиков в ходе проверок, проведения инвентаризации, ОФ, ТМЦ, и ден. ср-тв. 6. В ходе проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в б/у и налоговом учете, финансовую статистическую отчетность, связанные с отчислением и уплатой налогов и сборов. 7. Имеют право доступа при проведении проверок к помещениям, другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности. 8. В случаях, установленных законом, обращаться в суд. 9. В случаях выявления налоговых правонарушителей физ. и юр. лиц составляются протоколы об административных, правовых нарушениях согласно закона. 10. Привлекать специалистов, экспертов, переводчиков. 11. Предоставляя рассрочку и отсрочку денежных обязательств или налогового долга и т.д. 12. Применять к налогоплательщикам финансовые, штрафные санкции и взыскивать суммы просроченной задолженности перед гос-вом.

Обязанности и ответственность работников ГНИ: 1. Соблюдать конституцию Украины и действовать в соответствии с Налоговым Кодексом. 2. Не допускать нарушения прав и интересов граждан пр-ий, организаций. 3. Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам. 4. Не допускать разглашения информации с ограниченным доступом. 5. Предоставлять органам гос. власти, по их письменному запросу, информацию установленную законом. 6. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей работники ГНИ, несут ответственность согласно закона. 7. Ущерб, причиненный неправомерными действиями должностными лицами ГНИ подлежит возмещению за счет ср-тв гос. бюджета. 

13. Налоговая отчетность

Для целей налогообложения плательщик обязан вести учет доходов и расходов, других показателей для определения объектов налогообложения. Учет ведется только на основании первичных документов и регистров б/у. Запрещено заполнять налоговую отчетность, декларации на основании данных, не подтвержденных документами. В случае утери, повреждения первичных документов плательщик обязан в пятидневный срок, со дня такого события, письменно уведомить об этом ГНИ по месту его учета.

Плательщик обязан восстановить такие документы в течение 90 календарных дней со дня следующего за днем поступления уведомления в ГНИ.

Налоговая Декларация – это документ, предоставляемый в ГНИ в сроки установленные законом, на основании которого осущ. уплата налогового обязательства. Форма НД устанавливается центральным ГНИ по согласованию с Министерством финансов Украины.  Ответственность за не предоставление, неправильное заполнение налоговой отчетности, нарушение сроков их предоставления в ГНИ, недостоверность информации несут должностные лица, юр. лица, физ. лица и налоговые агента. НД должна содержать все обязательные реквизиты: название пр-я, адрес, отчетный период, коды, суммы доходов и расходов, подписи, сумму налогов и т.д. НД предоставляется плательщиком за отчетный период в установленные НК сроки в ГНИ по месту учета.. НД составляется по каждому налогу отдельно, плательщиком которого он является не зависимо от того осуществлялась ли хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет. НД предоставляется в ГНИ лично налогоплательщиков. Направляется по почте с уведомлением, ср-ми электронной связи в электронной форме, если НД направляется по почте, то плательщик должен отправить ее в ГНИ не позднее 10 дней до истечения предельного срока предоставления НД. Работник ГНИ, при получении НД в любой форме обязан ее зарегистрировать. Отказ работника ГНИ принять НД по любым причинам – запрещено. Если НД заполнена с нарушениями требований НК ГНИ обязано направить плательщику письменное уведомление об отказе в приеме НД с указанием причины отказа. Не зависимо от отказа в приеме НД, плательщик обязан оплатить налоговое обязательство в установленные сроки самостоятельно определив сумму налога.

НД предоставляется: 1. За  отчетный период равный календарному месяцу. НД предоставляется в течение 20 календарных дней следующих за последним календарным днем отчетного месяца. 2. За отчетный период равный календарному кварталу или полугодию – в течение 40 дней следующих за последним днем отчетного квартала или полугодия. 3. З отчетный период равный календарному году – декларация предоставляется в течение 60 дней следующих за последним днем отчетного года. 4. Календарный год для плательщиков на доходы физ. лиц декларация предоставляется до 1 мая года следующего за отчетным. 5. Для налогоплательщиков на доходы физ. лиц предпринимателей за отчетный период равный календарному году НД предоставляется в течение 40 дней следующих за последним днем отчетного года.

Если предельный срок предоставления НД приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным днем.

Земельный налог

Плательщиками налога явл. собственники земельного участка – землепользователи.

Объектом явл. земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании и земельные паи, находящиеся в собственности.

Базой налогообложения явл. нормативно-денежная оценка земельного участка с учетом коэффициента индексации и площади земельного участка.

Ставки налога за 1 Га сельхозугодий установлено в % к их нормативно-денежной оценке в таких размерах: для полей, сенокосов, пастбищ – 0,1%, для многолетних насаждений – 0,03%. Ставка налога на земельный участок, нормативно-денежная оценка которого проведена не зависимо от местонахождения, установлена в размере 0,1 от их нормативно-денежной оценки.

В населенных пунктах, отнесенных Кабмином Украины к курортным зонам, применяются следующие коэффициенты: 1. Южный берег Крыма – 3%. 2. Юго-восток Крыма – 2,5%. 3. Азовское побережье – 1,5%. Налог на земельные участки в переделах населенных пунктов занятых под жилье, автостоянки для граждан, дачные постройки, т.е. участки, которые используются без получения прибыли – ставка 3%.

Сумма налога  = Площадь × оценочная стоимость × ставка налога.

От оплаты налога освобождаются следующие физ. лица: 1. Инвалиды 1 и 2 группы. 2. Физ. лица воспитывающие трех и более детей до 18 лет. 3. Пенсионеры. 4. Ветераны войны и приравненные к ним. 5. Лица, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы. Это освобождение от оплаты налога касается вышеуказанных лиц только на 1 участок земли, при условии, владения личного хоз-ва в размере не более 2 Га.

Льготы по оплате налога для юр. лиц: 1. Заповедники. 2. Зоопарки. 3. Ботанические сады. 4. Научно-исследовательские учреждения сельхоз направления. 5. ПТУ сельхоз направления. 6. Органы государственной власти местного самоуправления, прокуратуры, здравоохранения, воинские формирования, которые полностью содержаться а счет ср-тв гос. бюджета. 7. Детские санитарно-курортные учреждения. 8. Санитарно-курортные и оздоровительные учреждения инвалидов. 9. Организации пр-я инвалидов, где кол-во инвалидов не менее 50%; средне учётной численности работников, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов за отчетный период не менее 25% от общей суммы фонда оплаты труда. 10. Дошкольные и общеобразовательные учреждения. Учреждения науки, образования, культуры, спорта, которые содержаться за счет гос. и местного бюджетов. 11. Новые фермерские хоз-ва в течение трех лет. А в трудонедостаточных местах в течение 5 лет со времени передачи им земельного участка в собственность.

Не платят налог: 1. За сельхозугодия радиоактивных территорий вследствие катастрофы на ЧАЭС. 2. Земли  автодорог общего пользования. 3. Земли под кладбища Крематории. 4. Земли сельхоз пр-ий занятые под молодые сады, ягодники, виноградники до момента их плодоношения.