Курс лекций по дисциплине "Налоги"

Если право на льготу у плательщиков возникает на протяжении 1 года, то он освобождается от уплаты налога со следующего месяца, в котором возникло это право. Если теряется право на льготу, то налог начисляется полностью и платиться полностью с месяца который наступает за месяцем потери этого права.

Основанием для начисления земельного налога явл. данные гос. земельного кадастра. Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, по запросу ГНИ подают информацию необходимую для расчета платы за землю в порядке установленном Кабмином Украины.

Плательщики, кроме физ. лиц, самостоятельно расчитывают сумму налога по состоянию на 01.01. до 01.02. текущего года и подают НД в ГНИ по месту нахождения земельного участка. НД подается за текущий год по соответствующей форме с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Предоставление такой НД освобождает плательщика этого налога от предоставления ежемесячной НД. При подаче НД  первый раз плательщик подает в ГНИ еще справку о размере нормативно-денежной оценке его участка. Начисление физ. лицам суммы налога производит, ГНИ, которое выдает плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога.

При переходе права собственности не земельный участок от одного собственника к другому, то в течение года налог оплачивается предыдущими собственниками за период с 01.01 текущего года до того месяца в котором он потерял право собственности на участок. Следующий период оплачивает новый собственник.

За земельный участок, на котором расположено здание, которым пользуются несколько юр. лиц и физ. лиц налог начисляется каждому из них, пропорционально занимаемой ими пощади с учетом приусадебной территории. Землепользователь оплачивает налог на землю со дня возникновения права на землю или право на ее использование физ. лица оплачивают налог в течение 60 дней со дня получения налогового уведомления-решения. Оплата суммы налога указанная юр. лицами в НД на текущий год оплачивается собственником равными частями помесячно, в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним днем отчетного месяца.

Основанием для начисления арендной платы явл. договор аренды за земельный участок. В этом договоре устанавливается размер арендной платы плательщиком арендной платы явл. арендатор земельного участка.

Акцизный сбор статья 212

Плательщиками налога явл: А) Лица, производящие подакцизные товары, т.е. подакцизную продукцию на таможенной территории Украины, в том числе на давальческом сырье. Б) Лица, СПД, которые ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Украины. В) Физ. лица резиденты или нерезиденты, ввозящие на территорию Украины подакцизные товары, в объемах подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством. Г) Лица, реализующие конфискованные подакцизные товары в установленные законом порядке. Д) Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары из давальческого сырья, платят налог производителю.

Регистрация в ГНИ как плательщика акцизного налога СПД осуществляющего производство подакцизных товаров, продукции, табачных изделий, подлежащих лицензированию, осущ. на основании соответствующей лицензии у плательщика.

Органы лицензирования, выдающие лицензии на определенный вид деятельности обязаны предоставить в ГНИ по месту нахождения СПД информацию о выданных или аннулированных лицензиях в пятидневный срок со дня начала осуществления этих действий. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации в ГНИ как плательщики акцизного сбора в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.

Объектами налогообложения явл.: А) Реализация произведенных в Украине подакцизных товаров. Б) Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Украины. В) Реализация конфискованных подакцизных товаров.

Операции с подакцизными товарами не подлежащие налогообложению: 1. Вывоз (экспорт) подакцизных товаров плательщиками за пределы Украины, оформленные таможенной декларацией. 2. Ввоз на территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров, в которых выявлен брак, мешающий реализации таких товаров на территории импортера. Такие товары не подлежат дальнейшей реализации в Украине.

От налогообложения освобождаются следующие операции: А) По реализации легковых авто для инвалидов, оплата которых осуществляется за счет ср-тв гос. или местного бюджетов, фонда социального страхования, а также легковые авто специального назначения (скорая помощь, для нужд МЧС), оплата которых осущ. за счет гос. или местного бюджетов. Б) Реализация подакцизных товаров кроме нефтепродуктов, произведенных на территории Украины, которые используются как сырье для пр-ва подакцизных товаров. В) Ввоз на территорию Украины товаров, которые используются как сырье для пр-ва подакцизных товаров, при условии наличия лицензии на право пр-ва. Г) Ввоз физ. лицами подакцизных товаров в объемах, не превышающих норм беспошлинного ввоза установленного законом. Д) Реализация отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий в беспошлинных магазинах при наличии ТД. Е) Ввоз на территорию Украины подакцизных товаров (кроме алкоголя и табака), как международная техническая помощь в соответствии с международными договорами Украины, разрешение на которую, дает Верховная Рада. Ж) Реализация кропленого газа на специальных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабмином Украины.

2.База  налогообложения акцизного налога

1.Стоимость реализованного товара произведенного на Украине, по установленным производителям максимально розничным ценам без НДС с учетом акцизного сбора. 2. Стоимость товаров ввозимых на территорию Украины по установленным импортерами максимально розничным ценам на товары, которые он импортирует без НДС с учетом акцизного сбора.

При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в национальную осущ. по официальному курсу НБУ на дату подачи ТД. В случае расчета налога производителем, на таможенную территорию Украины подакцизных товаров базой налогообложения явл. величина определенная в единицах измерения: вес, объем, объем цилиндра двигателя авто или другие натуральные показатели.

К подакцизным товарам относят спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, кропленный газ, легковые авто, прицепы к ним, мотоциклы.

Ставки налога явл. едиными по всей территории Украины. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам произведенных на Украине явл. дата их реализации.

Датой возникновения налогового обязательства в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Украины явл. дата подачи таможенному органу ТД для оформления.

Сумма налога подлежащая оплате с подакцизных товаров, произведенных в Украине или ввозимых на территорию Украины определяется плательщиком налога самостоятельно исходя из объекта, базы налогообложения, ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств. Налог с товаров, ввозимых на территорию Украины, оплачиваются в национальной валюте плательщиком налога самостоятельно, рассчитывается по курсу НБУ, действующего на первый день квартала в котором осуществлялась реализация товаров и остается неизменной на протяжении квартала.

Запрещается оплата суммы налога путем взаиморасчета, векселями и другими формами оплаты. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров ввозимых на Украину и невозможностью их реализации на Украине плательщик налога-импортер корректирует налоговое обязательство по оплате акцизного сбора в отчетном периоде, в котором произошел возврат неиспользованных товаров или испорченных акцизных марок.

Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному сбору за отчетный период. При этом сумма акцизного сбора по желанию импортера возвращается ему на текущий счет банка или зачисляется приобретение следующих партий марок акцизного сбора.

3.Сроки  и порядок оплаты налога.

Оплата налога за произведенные в Украине подакцизные товары перечисляются в бюджет производителями товаров в течение 10 дней за последним граничным сроком подачи НД за месячный налоговый период. Налог с алкогольных напитков, производитель которых использует спирт этиловый, оплачивает при приобретении акцизных марок. Налог с ввезенных на территорию Украины подакцизных товаров оплачивается плательщиком в день подачи ТД. Плательщики акцизного сбора произведенных подакцизных товаров и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает в ГНИ по месту регистрации декларации акцизного налога по установленной форме ежемесячно не позднее 20 числа следующего за отёчным периодом.

Контроль над правильностью расчета и своевременностью оплаты акцизного сбора в бюджет осущ. ГНИ, если эти товары произведены на Украине. Если ввозятся товары на Украину, то контроль осущ. во время таможенного оформления таможенными органами.

Марки акцизного сбора для произведенных в Украине табачных изделий и алкогольных напитков отличаются от марок для ввезенных на территорию Украины акцизных марок дизайном и цветом. Образцы таких марок утверждаются Кабмином. Каждая марка акцизного сбора на табачные  изделия должна иметь отдельный номер, квартал, год выпуска.

Ввоз на территорию Украины, а так же хранение и продажа немаркированных табачных и алкогольных изделий запрещен. Ответственность за нарушение, порядок маркировки, продажи алкогольных и табачных изделий, несвоевременную оплату налога несут производители, импортеры, продавцы таких товаров согласно закона.  

Закон Украины «О налогообложении доходов физ. лиц»

Статья 162

1.Плательщики  налога, объект налогообложения

Плательщиками Налога явл.: а) физ. лица резиденты, получающие доход из источника их происхождения, как в Украине, так и иностранные доходы; б) физ. лица нерезиденты, получающие доходы с источником происхождения их не в Украине; в) налоговые агенты, т.е. работники пр-ий, которые начисляют доход и делают из него удержания в этот налог (бухгалтера).

Объектом налогообложения резидента являются: А) общий месячный (годовой) доход. Б) доходы с источником их происхождения в Украине, которые налогооблагаются во время их начисления. В) Иностранные доходы, полученные за пределами Украины.

Базой налогообложения явл. чистый годовой доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в накопительный фонд и на сумму налоговой накопительной льготы. В общий налогооблагаемый доход плательщика включается: 1. Доходы в виде з/п, начисленные плательщику согласно трудового договора (контракта). 2. Суммы премий других выплат начисленных плательщику. 3. Доходы от сдачи имущества в лизинг, аренду. 4. Доход в виде дивидендов. 5. Проценты, выигрыши, призы. 6. Суммы перерасходованных денег полученных на командировку и невозвращенных вовремя.

При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной форме, так и не в денежной форме. Общий месячный доход состоит из суммы доходов начисленных на протяжении отчетного месяца. Во время начисления доходов полученных в виде валютных ценностей, такие доходы пересчитываются в гривну  по курсу НБУ на момент начисления таких доходов.

Доходы, которые не включаются в расчет налогооблагаемого дохода: 1. Суммы государственной и социальной материальной помощи (субсидии). 2. Сумма государственной премии Украины или стипендии и премии спортсменам. 3. Сумма пенсий, получаемых плательщиком из пенсионного фонда по закону или из иностранных источников согласно международных договоров. 4. Деньги, полученные на командировку или подотчет. 5. Алименты, которые выплачиваются плательщику налога по решению суда или по добровольному решению семьи в суммах установленных семейным кодексом Украины. 6. Стоимость угля бесплатно выданного в объеме и перечне установленным Кабмином Украины. 7. Основная сумма депозита, внесенная плательщиком в банк, которая ему возвращается. 8. Доход физ. лица предпринимателя, с которого оплачивается единый налог.

2. Налоговое уменьшение

Плательщик налога имеет право на налоговое уменьшение  по итогам отчетного года. Основанием для уменьшения с указанием конкретных сумм указывается плательщиком в годовой НД. В налоговое уменьшение включаются фактические расходы осуществленные в течение отчетного года плательщиком, подтвержденные соответствующими документами (квитанции, чеки,  ПКО, копия договоров и т.д.). В этих документах должна быть стоимость таких товаров, работ, услуг и срок их продажи. Оригиналы этих документов в ГНИ не отсылаются, а сохраняются плательщиком.

Список затрат, которые включаются в уменьшение налога: 1. Часть сумм, процентов оплаченных плательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом. 2. Сумма ср-тв оплаченная плательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования плательщиком или члена его семьи первой степени родства, который не получает з/п. Такая сумма не должна превышать размер месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года умножить на 1,4 и округление до ближайших 10 гривен. Из расчета на каждое лицо которое учится за каждый месяц учебы на протяжении отчетного года. 3. Сумма ср-тв оплаченных плательщиком в пользу учреждения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или членов его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств, ср-тв реабилитации и т.д. Кроме: А) косметического лечения и хирургии. Б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов. В) Лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа. Г) Лечение табачной и алкогольной зависимости. Д) Приобретение лекарств, медицинских услуг, которые не включены в список жизненно необходимых утвержденных Кабмином Украины. 4. Сумма взносов плательщиков на оплату страховых платежей и пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд и другие пенсионные фонды. 5. Суммы расходов плательщиков стоимости гос. услуг связанных с усыновлением ребенка. Налоговое уменьшение может быть предоставлено только резидентам, имеющим регистрационный номер учетной карточки плательщика налога.