Курс лекций по дисциплине "Налоги"

Такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.

 

Экологический налог

Плательщиками налога явл. субъекты хозяйствования юр. лица, юр. лица, не осуществляющие хозяйственную предпринимательскую деятельность, бюджетные учреждения, общественные организации, находящиеся на тер-ии Украины, которые осуществляют: 1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения. 2. Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты. 3. Размещение отходов в специально отведенных для этого местах. 4. Образование радиоактивных отходов. 5. Временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного срока, имеющие специальные лицензии.

Плательщиками сбора явл. СПД, граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства осуществляющие выбросы в атмосферу загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения при использовании топлива. 

Не явл. плательщиками налога за образование радиоактивных отходов субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии. Налог за выбросы в воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения удерживаются и уплачиваются в бюджет налоговыми агентами при реализации топлива для использования этих ср-тв.

К налоговым агентам относятся СПД, которые осущ. оптовую и розничную торговлю топлива.

Объектом и базой налогообложения явл.: 1. Объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферу стационарными источниками. 2. Объемы и виды загрязняющих веществ сбрасываемых в водные объекты. 3. Объемы, классы отходов размещенных в специально отведенных для этого местах. 4. Объемы и виды топлива реализованного налоговыми агентами. 5. Объемы электроэнергии выработанной атомными электростанциями. 6. Объемы и категория радиоактивных отходов образующихся в результате деятельности СПД.

Ставки налога на все виды загрязняющих веществ индивидуальны. Суммы налога исчисляются плательщиком налога самостоятельно, ежеквартально по установленной форме, и предоставляют НД в ГНИ в течение 40 календарных дней следующих за последним днем отчетного квартала. Уплачивается налог в течение 10 дней следующих за последним днем предельного срока предоставления НД.

 

 

Сбор за специальное использование воды

Плательщиками сбора явл. водопользователи, субъекты хозяйственной деятельности не зависимо от форм собственности, юр. лица их филиалы и отделения, физ. лица предприниматели использующие воду.

Объектом обложения сбора явл. фактический объем воды используемый водопользователями с учетом потерь воды в их системах водоснабжения.

Сбор не взимается: 1. За воду, используемую для питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения. 2. За воду, используемую для противопожарных нужд. 3. Для нужд благоустройства тер-ии городов и др. населенных пунктов.

Ставки сбора: 1. За специальное использование поверхностных вод за 100 м3 в грн.. Например: город Киев – 26, 97. Северский Донец – 52,60, Приазовье – 64, 75. 2. За специальное использования подземных  вод: Донецкая область – 51, 26, Луганская – 56,62, Киев – 40,29, Львовская область – 39, 12.

Водопользователи самостоятельно расчитывают это сбор. Сбор исчесляется изходя из фактических объемов использования воды, с учетом объемов потер воды в системах водоснабжения, установленнях с разрешения на специальное водоснабжение лимитов использования воды, ставок, сборов и коэффициентов.

Объем фактически использованной воды рассчитывается водопользователями самостоятельно на основании данных измерительных приборов. Если их нет, и если возможность их установления существует, сбор уплачивается в двукратном размере.

Органы, выдающие разрешение на специальное водопользование, ежегодно до 20 января предоставляют в ГНИ и органам водного хаз-ва информацию о водопользователях которым били выданы такие разрешения. Если в течение года заключены новые договора на поставку воды или были переоформлены разрешения на специальное водопользование, водопользователи обязаны, в течение 10 дней уведомить об этом ГНИ и органы водного хоз-ва.

В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды, сбор за сверхлимитную воду уплачивается в 5тикратном размере изходя из фактических объемов воды. При отсутствии у водопользователей разрешения на специальное водопользование в установленном в нем лимитом использования воды, сбор взимается за весь объем использования воды как за сверхлимитное использование воды. Налоговым периодом явл. календарный квартал.

Плательщики сбора расчитывают сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют НД по установленной форме. НД предоставляют в ГНИ по месту налоговой регистрации плательщика. Плательщики сбора предоставляют в ГНИ одновременно с НД копии разрешения на водопользование, договоры на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды. В пределах установленного лимита указанного в разрешении за специальное водопользование сбор включается в состав расходов пр-я (в с/ст), а за сверхлимитное использование сбор взимается и с прибыли пр-я.

Уплачивается в сроки определенные законом. В случае неуплаты сбора или неуплаты в полном размере в течение 6 месяцев органы ГНИ предоставляют информацию о таких плательщиках в органы выдающие разрешение на специальное водопользование для принятия к ним мер согласно закона.

Задача: ООО «Металлург» согласно установленного лимита должен в течение года использовать 28000 м3 воды. Он использовал за год согласно счетчику 29200 м3 Стоимость 100 м3 – 52,60. Определить сколько плательщик должен заплатить и за счет каких средств. Решение: За 28000 должен заплатить 28000:100×52,60 = 14728 грн. Превышение составило 29200-28000 = 12000 м. Уплата за превышение 12000:100×52,60×5 = 3156 грн. Уплата сбора составит 14728+3156 = 17884 грн. 3156 – уплата за счет прибыли пр-я. 14728 – будет включена в с/ст.

 

Сбор за ведение некоторых видов предпринимательской деятельности (местный налог)

Статья 267

Плательщиками сбора явл. субъекты хозяйствования, юр. и физ. лица предприниматели, их отдельные подразделения, которые получают в установленном порядке торговые патенты и осущ. такие виды предпринимательской деятельности: торговая деятельность в пунктах продажи товаров; деятельность по предоставлению платных услуг, по перечню, установленному Кабмином Украины; торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты; деятельность в сфере развлечений.

Не явл. плательщиками сбора такие субъекты хозяйствования: 1. Аптеки, находящиеся в гос. и коммунальной собственности. 2. Пр-я и организации потребительской кооперации расположенные в селах и городах районного значения. 3. Физ. лица предприниматели, торгующие в пределах рынка всех форм собственности. 4. Физ. лица предприниматели, торгующие выращенной в личном подсобном хоз-ве продукцией растениеводства, животноводства, птицеводства. 5. Субъекты хозяйствования организованные общественными организациями инвалидов осуществляющие торговлю только отечественными товарами и товарами, изготовленными украинскими товариществами слепых, глухих, физ. лицами инвалидами, зарегистрированными по закону как предприниматели. 6. Субъекты хозяйствования, торгующие товарами отечественного пр-ва: хлеб, мука, соль, сахар и т.д.

Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового патента с использованием товаров независимо от страны их происхождения: 1. Товары ежедневного пользования, продукты питания, изделия медицинского назначения для инвалидов. 2. Товары военной атрибутики и ежедневного пользования военнослужащими. 3. Семена  и посадочный материал овощей, бочковых, кормовых, цветочных культур и картофеля. 4. Термометров и индивидуальных диагностических устройств, спичек…

Ставка сбора за ведение торговой деятельности и по оказанию платных услуг устанавливается сельскими и городскими советами из расчета на месяц в соответствующем размере к минимальной з/п. С учетом местонахождения пункты продажи товара, пункта оказания услуг и вида платных услуг.

Ставки сбора: А) На территории Киева и областных центров Украины – от 0,08 до 0,4 размера минимальной з/п. Б) На территории Севастополя, городов областного значения, районных центров – от 0,04 до 0,2 минимальной з/п. В) На территории других населенных пунктов – от 0,1 размера минимальной з/п.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента установлена в размере 0,05 минимальной з/п ежегодно. Ставка сбора на осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента на 1 день составляет 0,02 размера минимальной з/п.

Порядок предоставления торгового патента

Для осуществления предусмотренных этим законом видов деятельности субъекты хозяйствования подают в ГНИ по месту оплаты сбора заявку на приобретение патента, где ложно быть: 1. Наименование субъекта хозяйствования. Для физ. лица регистрационный номер учетной карточки плательщика налога. 2. Юридический адрес или местонахождение субъекта хозяйствования. 3. Вид предпринимательской деятельности, для которой приобретается патент. 4. Вид торгового патента. 5. Документ о полной или частичной оплате сбора. 6. Период, на который приобретается патент.

Сведенья предоставленные субъектом хозяйствования в заявлении в ГНИ сверяются с оригиналами или нотариально заверенными копиями документов. Эта сверка осущ. в момент подачи такого заявления. Оригиналы в ГНИ не остаются. В случае несоответствия документов предоставленных плательщиком с данными указанными в заявлении ГНИ имеет право отказать в выдаче торгового патента. Торговый патент выдается лично физ. лицу предпринимателю под роспись в трехдневный срок со дня подачи заявления. Датой получения торгового патента явл. указанная в нем дата. Бланк патента явл. документом строгого учета, в случае потери или порчи патента плательщику сбора выдается дубликат. Для осуществления торговой деятельности, предоставления платных услуг, торговли валютными ценностями торговый патент приобретается отдельно для каждого пункта.

Форма торгового патента устанавливается центральным ГНС. Оплата сбора осущ. по каждому местонахождению пункта продажи товара, оказания услуг, обмена валюты.

Сроки оплаты сбора: 1. При приобретении краткосрочного торгового патента не позднее первого календарного дня до начала такой деятельности. 2. При осущ. торговой деятельностью, оказании платных услуг, торговлю валютными ценностями оплата производится ежемесячно, не позднее 15 числа предшествующего отчетному месяцу.

Плательщики сбора могут авансом оплатить сбор до конца года. Оригинал торгового патента должен быть размещен на витрине магазинов или около регистра расчетных операций, на полках, прилавках, других точек открытых для торговой деятельности, в пунктах обмена валюты, в помещениях где оказываются платные услуги. Для лучшей сохранности торгового патента разрешается размещать их нотариально заверенные копии. Торговый патент действует на территории выдавшей его. Передачу другому лицу патента строго запрещена.

Срок действия торгового и льготного патента составляет 60 календарных дней. Срок действия краткосрочного от 1 до 15 календарных дней.

В случае неуплаты сбора в срок действие такого патента аннулируется с первого числа месяца за месяцем, когда произошло это нарушение. Субъекты хозяйствования, которые прекращают свою деятельность подлежавшую патентированию до 15 числа месяца предшествующего отчетному письменно уведомляют об этом ГНИ при этом торговый патент подлежит  возврату в ГНИ где он был выдан, а субъекту хозяйствования возвращается сверх оплаченная сумма.

 

Упрощенная система налогообложения (единый налог)

С 01.01.13 ВРУ  приняла ЗУ «О внесении изменений в НК Украины» (Законопроект № 10224) в котором кол-во групп упрощенцев увеличилось с 4 до 6. Принадлежность плательщиков единого налога к одной из групп определяется видом его деятельности, числом наемных работников и объемом годового дохода.

Размер единого налога в свою очередь зависит от того к какой группе отнесен субъект хозяйствования.

1 Группа – относятся только физ. лица предприниматели, которые не используют наемную рабочую силу и осуществляют розничную торговлю на рынках или оказывают бытовые услуги населению. Объем годового дохода не должен превышать 150000 грн. Ставка налога в месяц от 1 до 10% минимальной з/п. Ставка устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.

2 Группа – относятся физ. лица предприниматели, которые предоставляют услуги, занимаются пр-вом или торговлей товарами, деятельностью в сфере ресторанного бизнеса. Число наемных рабочих не более 10 человек. Объем годового дохода не более 1 млн. грн. Ставка налога в месяц от 2 до 20% минимальной з/п устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.

3 Группа – относятся физ. лица предприниматели. Число наемных рабочих не более 20 человек. Объем годового дохода не более 3 млн. грн. Ставка в месяц 3% в случае отдельной оплаты НДС или 5% если НДС включен в состав единого налога от суммы дохода.

4 Группа – относятся юр. лица любой организационно-правовой формы собственности. Число наемных рабочих не более 50 человек. Объем годового дохода не более 5 млн. грн. Ставка в месяц 3% в случае отдельной оплаты НДС или 5% если НДС включен в состав единого налога от суммы дохода.