Курс лекций по дисциплине "Налоги"

Плательщики НДС, имеющие право на бюджетное возмещение и подавшие соответствующее заявление в ГНИ, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение, если соответствуют следующим критериям: А) Не находятся в судебных процедурах банкротства. Б) Юр. и физ. Лица предприниматели, включенные в единый государственный реестр, и в него не внесены записи о местонахождении, проживании плательщика НДС, а так же если принято решение о прекращении деятельности юр. и физ. Лица предпринимателя. В) Признанные полностью или частично недействительными уставные документы или изменения в уставных документах. Г) Осуществляют операции, к которым используется ставка 0%. Д) Общая сумма разницы (разногласий) между налоговым кредитом плательщика за приобретенные товары и услуги и налоговыми обязательствами его контрагентов, части поставки таких товаров и услуг по данным налоговых накладных не превышает 10% заявленной плательщиком суммы бюджетного возмещения. Е) Плательщики у которых средняя з/п не меньше чем 2,5 раза превышает минимальный установленный законом уровень за последние 4  отчетных периода. Ж) Плательщики, которые не имеют налоговых долгов.

Автоматическое бюджетное возмещение осущ. по результатам камеральной проверки которая проводится в течение 20 календарных дней после гарантийного срока получения НД и в течение трех дней после окончания проверки ГНИ передают вывод в государственное казначейство, которое автоматически перечисляет налоговую сумму на текущий счет плательщика. В случае несоответствия с выводами ГНИ плательщика критериям и отсутствие у плательщика права на автоматическое возмещение из бюджета, ГНИ обязано в течение 17 дней после подачи последнего отчета известить плательщика о соответствующем решении с детальным разъяснением и расчетами. Это решение ГНИ плательщик может обжаловать в установленные законом порядке. Если ГНИ за это установленное время не известило плательщика , то плательщик соответствует всем критериям и имеет право на автоматическое возмещение. Сумма невозмещенного вовремя  налогового возмещения считается задолженностью бюджета перед плательщиком. На эту сумму начисляется пеня, в размере 120% учетной ставки НБУ, на протяжении всего срока невыплаты включая день погашения.

6.Налоговая  накладная

Плательщик НДС обязан предоставить покупателю (получателю) подписанную уполномоченным лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой отмечены: порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки, полное и сокращенное название указанное в уставных документах юр. лица, ФИО физ. Лица зарегистрированного как плательщик НДС, ФИО продавца и покупателя товаров, работ, услуг, налоговый номер продавца и покупателя, местонахождение юр. лица продавца или адрес физ. Лица, опись товаров, услуг, их кол-во, объем, цена поставки без НДС, ставка налога ии сумма налога в шифрах, общая сумма ср-тв подлежащие оплате с учетом НДС, вид гражданско-правового договора.

Форма  и порядок заполнения налоговой накладной утверждается центральным ГНИ. Если операции освобождаются от налогообложения НДС согласно закона, то в налоговой накладной делается запись без НДС с указанием соответствующего пункта налогового кодекса.  Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налогового обязательства продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров, работ, услуг. Налоговая накладная явл. налоговым документом и одновременно отражается в налоговом обязательстве в реестре выданных налоговых продавца и реестре получателя налоговых накладных покупателя.

Органы ГНИ, по данным реестра, выдают и получают налоговые накладные в электронных вариантах, сообщает плательщику о наличии в таком реестре разногласий с данными контрагентов, при этом плательщик в течение 10 дней после получения такого сообщения имеет право уточнить сумму налогового обязательства без применения к нему штрафных санкций. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров, услуг и на сумму ср-тв поступают на текущий счет как предоплата (аванс). Налоговая накладная явл. основой для начисления суммы налога, которого можно отнести к налоговому кредиту.

Плательщик НДС-продавец товаров, услуг  обязан выдать покупателю налоговую накладную, после регистрации ее в едином реестре налоговых накладных ГНИ. Подтверждение продавца о принятии его налоговой накладной в едином реестре налоговых накладных  явл. квитанция в электронном  варианте, которая отсылается в течение дня. Дата, зафиксированная  в этой квитанции явл. датой выдачи налоговых накладных. Регистрация налоговых накладных плательщика налога-продавца в едином реестре налоговых накладных осущ. для плательщиков, у которых сумма налога НДС в одной налоговой накладной составляет 10 000 грн.  Налоговая накладная, в которой сумма налога не превышает 10 000, не подлежит включению в единый реестр налоговых накладных. Если налоговые накладные не зарегистрированы в едином реестре или не имеют права включения суммы налога в налоговый кредит, но продавцы не освобождаются от обязанностей по такой налоговой накладной включать сумму налога НДС в налоговое обязательство за отчетный период.

Выявление расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг. В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки такого продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Основанием для начисления сумм налога, включающихся в налоговый кредит без получения налоговой накладной, также является: А) Транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги. Б) Кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога. При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога).

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на включение сумм налога в налоговый кредит, считается ТД, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога. Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на включение сумм налога в налоговый кредит, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которым включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

Плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения.

Плательщик налога ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором отмечаются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер плательщика налога - продавца, который выдал налоговую накладную такому плательщику налога. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с НК.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц или квартал),  подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.