Налоги и таможенные платежи

Данный налог зачисляется  в бюджеты всех уровней и в  государственные внебюджетные фонды.

Сумма налога может быть уменьшена на величину страховых  взносов на обязательное социальное страхование , обязательное пенсионное страхование , на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Постановка на учёт налогоплательщика осуществляется на основе заявления плательщика в течении пяти дней со дня получения такого заявления. Снятие с учёта при прекращении предпринимательской деятельности так же осуществляется на основе заявления в течении пяти дней со дня получения заявления.

Вопрос 3

Специальный налоговый режим  для с\х производителей ( единый сельхоз налог ЕСХН) установлен гл26.1  второй части налогового кодекса и применяется на ряду с общим ежимом налогообложения. Переход на уплату ЕСХН заменяет уплату следующих налогов : налога на прибыль организаций; налога на доходы физических лиц для предпринимателей. При этом налогоплательщики должны уплачивать налог на прибыль с доходов в виде дивидендов  облагаемых по ставкам 0% 9 и 15%, НДФЛ  с доходов облагаемых по ставке 35%. Данный налоговый режим заменяет уплату НДС кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Этот режим заменяет уплату налога на имущество организаций и физ лиц.

Отчисления на обязательное пенсионное страхование плательщики  данного налога осуществляют в соответствии с законодательством РФ.  Остальные  налоги и сборы уплачиваются в  соответствии с общим режимом  налогообложения.

С\х товаропроизводители  вправе перейти на ЕСХН  если по итогам 9 месяцев доля дохода от реализации произведённой ими с\х продукции  включая продукцию первичной  переработки в общем доходе составляет не менее 70% . Не вправе перейти на уплату единого с\ х налога организации  индивидуальные предприниматели занимающиеся производством подакцизных товаров , игорным бизнесом , а так же бюджетные организации.  Налогоплательщики перешедшие на уплату ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. 

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов уменьшенных  на величину расходов .Убыток не перенесённый на следующий год может быть перенесён полностью или частично на любой год из последующих 9 лет.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётным периодом полугодие. Налоговая ставка 6%. 

Данный налог исчисляется  и уплачивается не позднее срока  подачи налоговой декларации, По отчётному  периоду не позднее 25 дней со дня  окончания отчётного периода  по налоговому периоду для организаций  не позднее 31 марта , для ИП не позднее 30 апреля.

Плательщики могут подавать налоговую декларацию 1 раз в год  по итогам налогового периода , но при этом должны уплачивать авансовые платежи.

ЕСХН зачисляется в  бюджеты всех уровней и в государственные  внебюджетные фонды.

Вопрос 4

Патентная система налогообложения  введена ФЗ от 25 июня 2012 года и установлена  гл 26.5  второй части налогового кодекса РФ. Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территории этих субъектов . патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения предусмотренными законодательно. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ремонт и пошив швейных меховых и кожаных изделий , а так же обуви , парикмахерские, косметические услуги , услуги хим чистки прачечных , а так же ремонт и тех обслуживание бытовых приборов , ремонт мебели, услуги фотоателье , ремонт и техническое обслуживание автотранспорта , машин, оборудования, оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом , ремонт жилья и других построек, услуги по производству монтажных электромонтажных сварочных работ, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству , услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по приёму вторичного сырья кроме металлолома, ветеринарные услуги и прочие услуги производственного характера и некоторые другие виды услуг .

При применении патентной  системы налогообложения ИП вправе привлекать наёмных работников но при  этом их средняя численность за налоговый  период не должна превышать 15 человек  по всем видам предпринимательской  деятельности осуществляемой ИП .

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода , при этом минимальный размер годового дохода не может меньше 100 тыс рублей  в год, а максимальный размер не может превышать 1 млн рублей.

Применение патентной  системы налогообложения предусматривает  освобождение ИП от следующих видов  налогов: НДФЛ в части доходов  полученных при осуществлении предпринимательской  деятельности в отношении которой  применяется патентная система  налогообложения ; налог на имущество  физ лиц но только в части имущества используемого при осуществлении предпринимательской деятельности в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

ИП применяющие патентную  систему налогообложения не признаются плательщиками НДС за исключением  ведения предпринимательской деятельности в отношении которой не применяется патентная система и при ввозе товаров на территорию РФ и другие территории находящиеся под её юрисдикцией.  Остальные налоги ИП уплачивают в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками признаются ИП перешедшие

 на патентную систему  налогообложения. Переход на патентную  систему налогообложения или  переход на иные режимы налогообложения  осуществляется предпринимателем  добровольно в законодательно  установленном порядке. Документом подтверждающим право на применение патентной системы является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности в отношении которого введена патентная система. Патент выдаётся ИП налоговым органам по месту его постановки на учёт и действует на территории того субъекта РФ который указан в патенте.

ИП получивший патент в  одном субъекте РФ вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Патент выдаётся по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.  В случае если налогоплательщик одновременно применяет патентную систему налогообложения и упрощённую систему налогообложения при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Объектом налогообложения  признаётся потенциально возможный  к получению годовой доход  ИП по соответствующему виду предпринимательской  деятельности установленный законом  субъекта РФ.   Налоговая база определяется как денежное выражение  потенциально возможного к получению  предпринимателям годового дохода.

Налоговым периодом признаётся календарный год .

 Если патент выдан   на срок менее календарного  года налоговым периодом признаётся  срок на который выдан патент .

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6%.

Налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением патентной системы в налоговые органы не представляется.

Налогоплательщики ведут  учёт доходов от реализации в книге  учёта доходов ИП применяющего патентную  систему налогообложения. Указанная  книга учёта доходов ведётся  отдельно по каждому полученному  патенту.

22.05.2013

Тема 10: Таможенные платежи  и другие налоги и сборы применяемые на территории РФ.

1) Таможенные платежи  ( пошлины и сборы)

2) Гос пошлина

3) Налог на игорный  бизнес (самостоятельно)

Вопрос 1

В соответствии с законодательством  к таможенным платежам в РФ относятся : 1) ввозная таможенная пошлина 2) вывозная таможенная пошлина 3) НДС взимаемый  при ввозе товаров на территорию РФ 4) акцизы взимаемые при ввозе  товаров на территорию РФ 5) таможенные сборы .

Объектом обложения таможенными  пошлинами и указанными налогами являются товары перемещаемые через  границу Таможенного союза .

Налоговой базой для целей  исчисления таможенных пошлин, налогов, является таможенная стоимость товаров  и их количества. При перемещении  товаров через границу обязанность  по уплате таможенных пошлин и налогов  возникает: при ввозе товаров  с момента пересечения границы ; при вывозе товаров с момента подачи таможенной декларации или с момента вывоза товаров с территории РФ.

Свод таможенных пошлин применяемых  к товарам перемещаемым  через границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД называется таможенным тарифом.

Основными целями таможенного  тарифа являются:

1) рационализация товарной  структуры ввоза товаров в  РФ 

2) создание условий для  прогрессивных изменений в структуре  производства и потребления товаров  в Рф

3) защита экономики России  от неблагоприятного воздействия  иностранной конкуренции 

4) создание условий для  эффективной интеграции России  в мировую экономику

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц перемещаемых товары , в зависимости от видов сделок и других факторов.

Ставки ввозных таможенных пошлин определяются правительством РФ . В отношении товаров происходящих из стран торгово- политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования , установленные ставки увеличиваются вдвое.

Ставки вывозных таможенных пошлин , а так же перечень товаров  в отношении которых они применяются определяется правительством РФ.

В РФ применяются следующие  ставки таможенных пошлин: 1) адвалорные ставки начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых товаров 2) специфические начисляются  в установленном размере за единицу  облагаемых товаров 3) комбинированные  сочетают адвалорные и специфические .

Для оперативного регулирования  ввоза и вывоза товаров могут  устанавливаться сезонные пошлины  срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году.

К ввозимым товарам в целях  защиты экономических интересов  РФ временно могут применяться особые виды пошлин в частности специальные , если ввозятся товары в количествах и на условиях наносящих ущерб отечественным производителям подобных товаров а так же в качестве мер на дискриминационные действия ущемляющие интересы РФ и других стран Таможенного союза; антидемпинговые по отношению к товарам ввозимым по более низкой цене чем их стоимость в стране вывоза в момент их вывоза; компенсационные- если ввозятся товары при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии.

Таможенная стоимость  товара определяется декларантом в  соответствии с законодательно установленными методами её определения и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров . Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами производящими их таможенное оформление.  Таможенные органы на основании документов и сведений предоставленных декларантом а так же на основании имеющихся сведений принимает решение о согласии с выбранным декларантом методом определения таможенной стоимости.

Существую следующие методы определения таможенной стоимости : 1) по цене сделки с ввозимыми товарами 2) по цене сделки с идентичными товарами 3) по цене сделки с однородными товарами 4) метод вычитания стоимости , сложения стоимости 5) резервный метод .

Основной метод это  первый метод, если он не может быть использован то последовательно применяется каждый из последующих.

Существуют так же тарифные льготы под которыми понимаются предоставление льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины , освобождение от оплаты пошлины ,снижение ставки , установление тарифных квот на ввоз или вывоз товара.

 Возможно предоставление  тарифных преференций  в виде  установления тарифных квот освобождения  от уплаты ввозных таможенных  пошлин и снижение ставок ввозных  пошлин.

Таможенными сборами являются обязательные платежи взимаемые таможенными органами за совершение ими действий связанных с таможенным оформлением товаров а так же сопровождением и хранением товаров.

Таможенные сборы включаются в совокупный таможенный платёж вместе с НДС , таможенными пошлинами и прочими выплатами. Они уплачиваются либо до принятия таможенной декларации либо одновременно с её принятием. В мировой практике существует 2 системы расчёта таможенных сборов: Американская и Европейская. Они отличаются тем что в европейской системе таможенные сборы взимаются за каждую операцию , в американской системе величина сбора определяется как процент от таможенной стоимости. Российская система схожа с американской. Виды таможенных сборов установлены ст 123 ФЗ от 27 ноября 2010 года О таможенном регулировании в РФ. В соответствии с этим законом к таможенным сборам относятся : 1) таможенные сборы за совершение операций связанных с выпуском товаров ( таможенные сборы за таможенные операции) 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение 3) таможенные сборы за хранение .

Таможенные сборы за таможенные операции подлежат уплате при декларировании товаров . Данные сборы должны быть уплачены до подачи таможенной декларации  или одновременно с её подачей. Таможенные сборы уплачиваются за таможенное оформление товаров в том числе транспортных средств перемещаемых через границу РФ физическим лицами для личных целей , семейных ,домашних иных не связанных осуществлением предпринимательской деятельности , а так же перемещаемых организациями и ИП. 500 рублей за таможенные операции в отношении товаров таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс рублей включительно, 1 тыс рублей за таможенные операции в отношении товаров таможенная стоимость которых от 200 тысяч до 450 тысяч рублей, 2 тысячи рублей ставка в отношении товаров таможенная стоимость которых от 450 до 1 млн 200 тысяч, 5,5 тысяч рублей от 1млн 200 тысяч до 2,5 млн,    7,5 тысяч для товаров от 2,5 млн до 5 млн,   20 тысяч рублей от 5 млн до 10 млн,  30 тысяч рублей от 10млн рублей ., ставка 250 рублей за таможенные операции в отношении товаров перемещаемых через границу РФ физическими лицами для личных семейных домашних и других не связанных с предпринимательской деятельностью нужд за исключением автомобилей легковых . Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении товаров ввозимых на территорию РФ и вывозимых с её территории в виде безвозмездной помощи, так же не взимаются в отношении товаров перемещаемых через границу РФ дипломатическими консульскими и иными официальными представительствами иностранных государств, международных организаций, культурных ценностей помещённых под таможенную процедуру временного воза или временного вывоза гос музеями библиотеками в целях экспонирования , товаров перемещаемых через границу РФ для демонстрации на выставках авиационно космических салонов , наличной валюты членов там союза ввозимой или вывозимой ЦБ  за исключением памятных монет,  товары ввозимыые в течении одной недели в адрес одного получателя общая там стоимость не превышает суммы эквивалентной 200 евро по курсу ЦБ РФ действующему на ммент регистрации там декларации, товаров помещаемых под там процедуру там транзита и т д.