Налоги и таможенные платежи

Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются плательщикам РФ а в частности ИП, для ИП без образования юр лица налоговые вычеты предоставляются в сумме произведённых и документально подтверждённых расходов связанных с получением дохода , при отсутсвии подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% от полученной суммы доходов. Профессиональный вычет предоставляется плательщику на основании письменного заявления в налоговый орган при подаче налоговой декларации по завершении налогового. периода . Для адвокатов налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведённых связанных с оказанием услуг расходов, такой вычет может производиться налоговым агентом , коллегией адвокатов на основании письменного заявления налогоплательщика . Для налогоплательщиков получающих авторские вознаграждения профессиональные налоговые вычеты так же предоставляются в сумме документально подтверждённых расходов при отсутствии подтверждающих документов вычеты производятся в пределах установленных нормативов от 20 до 40 % которые предусмотрены ст 221 налогового кодекса. Датой фактического получения доходов считается день его выплаты .

Вопрос 3

Налогообложение доходов  от предпринимательской деятельности имеет ряд особенностей : 1) плательщиками налога признаются физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр лица в частности адвокаты частные нотариусы и другие лица занимающиеся частной практикой 2) налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога подлежащую уплате в соответствующий бюджет 3) убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу 4) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган не позднее 30 апреля налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Если доходы у плательщиков появляются в течении года то декларацию следует подавать в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов 5)общая сумма налогов исчисленная в соответствии с налоговой декларацией подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года следующего за прошедшим налоговым периодом . 6) налог уплачивается авансовыми платежам которые исчисляются налоговым органом либо на основании сумм предполагаемых доходов указанных в налоговой декларации либо суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учётом налоговых вычетов 7) авансовые платежи налога уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений за январь июнь не позднее 15 июля текущего года в размере одной второй годовой суммы авансовых платежей налога, за июль сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей , за октябрь декабрь в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 января следующего года 8) в случае значительного более чем на 50 % увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан скорректировать сумму предполагаемого дохода и представить новую налоговую декларацию на основании которой налоговый орган производит перерасчёт авансовых платежей не позднее 5 дня с момента получения налоговой декларации. При уплате налога в отношении отдельных видов доходов в частности доходов по договорам доходов от продажи имущества , получение выигрышей вознаграждений общая сумма налога подлежащая уплате уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за прошедшим налоговым периодом . Налогоплательщики получившие доходы при выплате которых налогоплательщикам не была удержана сумма налога уплачивают эту сумму равными долями в два платежа первый не позднее 30 дней со дня вручения налоговым органам налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 дней после первого срока уплаты налога

Вопрос 4  налоговая декларация

Физ лица в налоговой декларации по НДФЛ указывают все полученные за налоговый период доходы, источники их выплаты , налоговые вычеты, суммы налога удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога подлежащие доплате или возврату из бюджета по итогам налогового периода . Налоговые декларации обязаны подавать следующие физические лица: 1) лица зарегистрированные  в установленном порядке как индивидуальные предприниматели и осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица 2) частные нотариусы ,адвокаты, сыщики и другие лица занимающиеся в установленном порядке частной практикой 3) лица получающие вознаграждение по гражданско- правовому договору от физ лиц не являющихся их налоговыми агентами 4) физ лица являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы из источников находящихся ха пределами РФ должны подавать декларацию по суммам таких доходов 5)физические лица получающие доходы , по которым налоговыми агентами не был удержан налог .   Остальные физические лица налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по собственному желанию.

Общий срок сдачи налоговой  декларации не позднее 30 апреля года следующего за прошедшим налоговым периодом .

 В случае прекращения деятельности  до конца налогового периода плательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах , доначисленный налог подлежит уплате не позднее 15 дней со дня подачи декларации.

В случае прекращения деятельности связанной с получением дохода до конца налогового периода иностранным  физическим лицом и выезде его за пределы РФ налоговая декларация должна подаваться не позднее чем за 1 месяц до выезда этого физического лица из РФ , уплата налога должна быт произведена не позднее 15 дней со дня подачи декларации.

Тема 7: Платежи  за пользование природными ресурсами.

1) Налог на добычу полезных  ископаемых (НДПИ)

2)  Земельный налог 

3) Водный налог

4) сбор за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (самостоятельное  изучение).

Вопрос 1

Действие НДПИ определено главой 26 налогового кодекса РФ .

Данный налог является федеральным прямым налогом, введён в действие с 1 января 2002 года .

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учёт по месту  нахождения участка недр предоставленного им в пользование. Если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном  шельфе за пределами РФ , на территориях находящихся под юрисдикцией РФ  либо на территориях арендуемых у иностранных государств и используемых на основаниях международного договора , то налогоплательщики должны встать на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица индивидуального предпринимателя.

Объектом налогообложения  признаются полезные ископаемые , добытые из недр на территории РФ и за её пределами , так же извлечённые их отходов добывающего производства при наличии соответствующей лицензии.

Не признаются объектом налогообложения  общераспространённые полезные ископаемые ( песок , глина) и подземные воды добытые ИП и используемые им для личного потребления; собранные палеонтологические минералогические и другие геологические коллекционные материалы; полезные ископаемые добытые из недр особо охраняемых геологических объектов имеющих научное культурное санитарно- оздоровительное и другое общественное значение;  полезные ископаемые добытые из собственных отвалов горно- добывающего и перерабатывающего производства , если при добыче из недр они подлежали налогообложению в обще установленном порядке ; дренажные подземные воды ; метан угольных пластов.

Полезным ископаемым признаётся продукция горно- добывающей промышленности и разработки карьеров содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье .

Видами добытого полезного  ископаемого являются: антрацит уголь  коксующийся  , уголь бурый и горючие сланцы; торф ; углеводородное сырьё в частности нефть , газовый конденсат; товарные руды чёрных металлов (железо, марганец, хром) , цветных металлов ( алюминий , медь, цинк , олово) ;  редко- земельные металлы образующие собственные месторождения ( титан цирконий, стронций, литий, ванадий) ; природные алмазы и другие драгоценные камни , соль природная и чистый хлористый натрий ; сырьё радиоактивных металлов ( уран, торий) и другие полезные ископаемые указанные в статье 337 гл 26.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых т е как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы. Количество добытого полезного ископаемого и налоговая база  определяется налогоплательщиком самостоятельно в отдельности в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым методом т е по средствам применения измерительных средств устройств или косвенным методом т е расчётно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минерального сырья.  Любой из этих методов утверждается в учётной политике налогоплательщика .

 Стоимость единицы  добытого полезного ископаемого  определяется как отношение выручки  от реализации добытого полезного  ископаемого к количеству реализованного  за этот период полезного ископаемого .

Оценка стоимости добытых  полезных ископаемых определяется либо исходя из сложившихся у налогоплательщика  цен реализации либо исходя из расчётной  стоимости добытых полезных ископаемых . в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого , его стоимость определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с порядком исчисления налога на прибыль т е учитываются следующие виды расходов произведённых плательщиком в налоговом периоде: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные страхования, фон ОМС, амортизационные отчисления и прочие затраты.

 Налоговым периодом  является календарный месяц . Налоговые ставки предусмотрены налоговым кодексом: 1) пропорциональные или адвалорные в частности ставка 0%  2) твёрдые ставки . Кроме того определён понижающий коэффициент 0,7.

 Налоговая ставка  0% устанавливается при добыче  полезных ископаемых в части  их нормативных потерь , попутного  газа, подземных вод содержащих  полезные ископаемые извлечение  которых связано с добычей  других полезных ископаемых , полезных  ископаемых при разработке не  кондиционных или списанных запасов  полезных ископаемых , полезных ископаемых  остающихся в отвалах и отходах   в пределах нормативов установленных  правительством РФ , минеральные  используемых в лечебных ц  елях без их непосредственной реализации , подземные воды используемые в с\х целях.

В отношении других полезных ископаемых налогообложение осуществляется по ставкам приведённым в ст 342 налогового кодекса.  Они колеблются по разным видам полезных ископаемых от 3,8%( калийные соли)  до 8%( при добыче руд цветных металлов) .

За 1 тонну добытой нефти  с 2013 года установлена ставка 470 рублей  умноженная на коэффициент отражающий динамику мировых цен на нефть.

За 1 тонну газового конденсата в 2013 году установлена ставка 590 рублей, в 2014 году 647 рублей , в 2015 году 679 рублей.

Льготный коэффициент  о,7, налогоплательщик получает в том  случае если он:1) осуществлял поиск  и разведку месторождения за счёт собственных средств или полностью  возместил расходы государства  на поисково- разведочной этап  2) Если на 1 июля 2001 года он был освобождён от отчислений на воспроизводство минерально- сырьевой базы .

Сроки уплаты налога- ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца.

С налогового периода в котором начата добыча полезных ископаемых у плательщика возникает обязанность подачи налоговой декларации не позднее последнего числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом.

Вопрос2

Земельные платежи взимаются  на основе федерального закона о плате  за землю .Законом установлены три формы платы за землю: 1) земельный налог 2) арендная плата 3) нормативная цена земли.

Земельный налог это основной вид земельных платежей , это прямой налог который относится к группе местных налогов. Обязанность по исчислению и уплате данного налога возникает у плательщиков после установления органами муниципальной власти необходимых элементов налога т е ставок порядка и срока уплаты и принятие соответствующих нормативных документов .

Земельный налог регламентирован  главой 31 налогового кодекса . Плательщиками налога являются организации и физические лица которым земля на территории РФ предоставлена в собственность пожизненное владение или бессрочное пользование .

Объектами налогообложения  являются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложение : земельные участки изъятые из оборота , земельные участки занятые объектами культурного наследия, земельные участки в пределах лесного фонда и участки занятые находящимися в гос собственности водными объектами в составе водного фонда .

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка .

Налогоплательщики организации  и индивидуальные предприниматели  определяю налоговую базу самостоятельно . Для физ лиц налоговую базу определяют налоговые органы на основе данных земельного кадастра.  Налоговая база уменьшается на 10тысяч рублей  в расчёте на одного плательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий: героев СССР и РФ , инвалидов 3 группы , инвалидов 1 и 2 групп если инвалидность установлена до 1 января 2004 года, для инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий, лиц подвергшихся радиации при авариях на АЭС в Чернобыле и т д, физ лиц принимавших в составе подразделения особого риска участие в испытаниях ядерного оружия ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, для физ лиц получавших или перенёсших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний учений и иных работ связанных с любыми видами ядерных установок .

Налоговая база в отношении  земельных участков находящихся  в совместной собственности определяется для всех плательщиков в равных долях .