Налоги и таможенные платежи

Вопрос 3

Транспортный налог был  введён в действие с 1 января 2003 года  главой 28 налогового кодекса РФ и  заменил налог с владельцев транспортных средств. Данный налог является региональным прямым налогом который уплачивается и физическими и юридическими лицами и действует только в тех  регионах в которых он установлен органами региональной власти. Налоговые поступления по транспортному налогу используются для финансирования строительства и эксплуатации сети дорог расположенных на территории соответствующего региона.

Плательщиками налога являются лица на которых зарегистрированы транспортные средства .

Если транспортное средство передано  во временное пользование  на основании доверенности то если доверенность оформлена до 30 июля 2002 года то налог уплачивает тот кто  указан  в доверенности , а если после этой даты то владелец транспортного средства.

Объектом налогообложения  являются автомобили мотоциклы мотороллеры  автобусы и другие самоходные машинные механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а так же самолёты вертолёты  теплоходы яхты парусные суда катера снегоходы мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые  суда и другие водные ивоздушные транспортные средства ст358.

Не являются объектом налогообложения : вёсельные лодки, моторные лодки  с мощностью двигателя не более 5 лошадиных сил, автомобили для инвалидов  а так же автомобили с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил  приобретённые через органы социальной защиты населения, пассажирские и грузовые  речные морские воздушные суда организаций  занимающихся осуществлением грузовых и пассажирских перевозок , а тк же промысловые морские речные суда, с\х машины организаций занимающихся производством сельхоз продукции , транспортные средства федеральных органов исполнительной власти в которых предусмотрена военная служба, транспортные средства находящиеся в розыске при условии подтверждения фактов угона или кражи , самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы и суда зарегистрированные в российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется : в отношении транспортных средств  имеющих двигатели как мощность двигателя в лошадиных силах , в отношении водных буксируемых средств как их валовая вместимость в регистровых тоннах , в отношении остальных водных и воздушных средств как единица транспортного средства. В отношении первых двух категорий транспортных средств налоговая база определяется отдельно  в отношении каждого транспортного средства. 

Налоговым периодом является календарный год . Отчётными периодами для налогоплательщиков организаций признаются первый второй и третий квартал. Органы региональной власти субъектов РФ при установлении транспортного налога в праве не определять отчётные периоды .

Налоговые ставки определяются законами субъектов РФ . С 2011 года базовые ставки транспортного налога были снижены вдвое.

Например в налоговом кодексе на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил налоговая ставка определена 2,5 рубля, от 100 до 150 лошадиных сил 3,5 рубля, от 150 до 200 лошадиных сил 5 рублей, от 200 до 250 лошадиных сил 7,5 рублей, свыше 250 лошадиных сил 15 рублей. Ставки приведены в ст 361 налогового кодекса. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ но не более чем в 10 раз.

Порядок исчисления налога следующий: налогоплательщики организаций  исчисляют сумму налога самостоятельно , а транспортный налог для физ лиц исчисляется налоговыми органами  на основании сведений предоставленных им органами осуществляющими гос регистрацию транспортных средств на территории РФ.  По состоянию на 31 декабря прошедшего календарного года в срок до 1 февраля текущего года.  Органы осуществляющие гос регистрацию транспортных средств обязаны предоставлять в налоговые органы сведения  обо всех изменениях произошедших за налоговый период .

Уплата налога осуществляется в бюджет по месту регистрации  транспортного средства. Налогоплательщики  организации представляют в налоговый  орган налоговую декларацию не позднее  первого февраля года следующего за прошедшим налоговым периодом. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме транспортного налога вручается плательщику физическому  лицу налоговым органом.

Срок уплаты налога для  физических лиц не может быть установлен ранее первого ноября года следующего за прошедшим налоговым периодом.

Тема 9 : специальные налоговые режимы.

1) упрощённая система  налогообложения учёта и отчётности (УСН)

2)  единый налог  на вменённый доход для определённых  видов деятельности (ЕНВД)

3) единый сельскохозяйственный  налог (ЕСХН)

4) патентная система  налогообложения 

5) система налогообложения  при выполнении соглашения о  разделе продукции (самостоятельно  изучать26 глава налогового кодекса)

Вопрос 1

С 2003 года вступила в действие глава 26.2 налогового кодекса РФ которая определяет действие упрощённой системы налогообложения учёта и отчётности. Под упрощённой системой налогообложения для организаций индивидуальных предпринимателей понимается  замена уплаты совокупности установлённых законодательством налогов и сборов уплата единого налога исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчётный период .

Единый налог при упрощённой системе налогообложения заменяет уплату следующих налогов: налога на прибыль организаций, кроме налога с доходов полученных в виде дивидендов облагаемых по ставке 0%, 9% и 15%; НДФЛ кроме  НДФЛ с процентных доходов по вкладам  в банках и суммы экономии на процентах при получении кредитов облагаемых по ставке 35%; НДС кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ ; заменяет уплату налогов на имущество .

Данная система налогообложения  не отменяет платежи по обязательному  пенсионному страхованию . Остальные налоги и сборы уплачиваются организациями применяющими упрощённую систему налогообложения в соответствии с общим режимом налогообложения.  Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели . Организации имеют право перейти на упрощённую систему налогообложения если по итогам 9 месяцев года в котором подано заявление о переходе на этот режим доходы организации не превысили 45 млн рублей.

Не вправе применять упрощённую систему налогообложения: организации  имеющие филиалы или представительства ; банки и страховщики; не государственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и частные нотариусы; организации в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% ; организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников превышающих 100 человек либо если остаточная стоимость основных средств не материальных активов превышает 100 млн рублей; организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом, добычей и реализацией полезных ископаемых , являющиеся участниками соглашений о разделе продукции а так же переведённые на ЕСХН; организации и ИП переведённые на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности в праве применять упрощённую систему налогообложения по другим видам деятельности.

Под объектом обложения единым налогом понимаются либо доходы либо доходы за вычетом расходов за отчётный период. Объект налогообложения может меняться плательщиком ежегодно с начала налогового периода.

Налогоплательщики являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов. Налоговая база определяется двумя способами : 1) если объектом обложения являются доходы за вычетом расходов она определяется как разница между валовой выручкой и произведёнными расходами в данном случае применяется ставка 15% , если доходы сравняются с расходами за отчётный период или если расходы превысят доходы то сумма налога не должна быть меньше 1 % от доходов. 2) если объектом обложения являются доходы налоговая база определяется как сумма выручки от реализации товаров работ и услуг и внереализационных доходов, применяется ставка 6%.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами  признаётся первый квартал полугодия  и 9 месяцев календарного года. Исчисление налога плательщик осуществляет самостоятельно. Налог уплачивается квартальными авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца следующего за отчётным периодом.

Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование , обязательное социальное страхование в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности, На обязательное медицинское страхование а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной не трудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Единый налог зачисляется  в бюджеты всех уровней и в  государственные внебюджетные фонды .

Перевод на данный режим  налогообложения осуществляется по заявлению поданному плательщику не позднее 31 декабря .

Переход на общий режим  налогообложения до конца года не разрешается , но если доход плательщика превысит 60 млн рублей то переход на общий режим осуществляется автоматически.

Убыток не перенесённый плательщиком на следующий год может быть перенесён полностью или частично на любой из последующих 9 лет.

С 2009 года плательщики единого  налога при УСН могут подавать декларации 1 раз в год по итогам налогового периода, но при этом должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчётных периодов.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками организациями  не позднее 31 марта года следующего за прошедшим налоговым периодом индивидуальными предпринимателями  не позднее 30 апреля года следующего за прошедшим налоговым периодом.

15.05.13

Вопрос 2

Специальный налоговый режим  предусматривающий уплату единого  налога на вменённый доход для  определённых видов деятельности  , установлен с 2003 года  главой 26.3 налогового кодекса РФ.

ЕНВД заменяет уплату следующих  налогов:1) налога на прибыль организации 2)НДФЛ 3)НДС ,кроме таможенного НДС 4) налога на имущество организаций . Остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели  без образования юридического лица на территории муниципального образования , где введён данный режим.

Виды деятельности подпадающие  под ЕНВД: оказание бытовых услуг  в частности ремонт обуви одежды, металлических изделий, часов , ювелирных изделий, бытовой техники, парикмахерские услуги и т д ; ветеринарные услуги ; ремонт техническое обслуживание , мойка автотранспорта , предоставление мест для стоянки транспортных средств ; розничная торговля и общественное питание с площадью торгового зала не более 150 кв м ; перевозка пассажиров и грузов если у плательщика не более 20 машин и некоторые другие виды услуг.

Если плательщик осуществляет несколько видов деятельности облагающихся ЕНВД , то он должен вести раздельный учёт по каждому виду деятельности .

Не подлежат переводу на ЕНВД следующие категории лиц  с 2009 года: 1) организации индивидуальные предприятия имеющие более 100 работников; организации с долей участия в них других юридических лиц более 25 %, за исключением организаций инвалидов и организации потребительской кооперации 2) организации перешедшие на патентную систему налогообложения по видам деятельности которые подпадают под оба специальных налоговых режима 3)организации здравоохранения образования социального обеспечения по услугам общественного питания если эти услуги являются неотъемлемой частью их деятельности 4) организации и предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение или пользование автозаправочных станций .

Объектом налогообложения  является вменённый доход на очередной  квартал . Вменённый доход представляет собой потенциально возможный валовый доход налогоплательщика рассчитываемый с учётом совокупности факторов влияющих на его получение . Он рассчитывается с учётом таких показателей как базовая доходность , физические показатели , корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность это условная месячная доходность в стоимостном  выражении на определённую единицу  физического показателя. Для каждого  вида деятельности законодательно определена своя базовая доходность.

Физические показатели это  численность работников ,площадь торгового зала, площадь стоянки, количество торговых мест, количество автомобилей.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 это коэффициент дефлятор отражающий изменение цен на товары и услуги в РФ в предшествующем периоде. К2 это корректирующий коэффициент базово доходности учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров работ услуг режим работы сезонность величину дохода количество транспортных средств и др. Его значение определяется для всех категорий плательщиков органами муниципальной власти в пределах от пятитысячных до единицы включительно. Налоговая база определяется как произведение базовой доходности физ показателей и коэффициентов К1 и К2. Налоговая ставка 15% вменённого дохода.

Базовая доходность и физические показатели едины на все территории РФ .

Налоговый период один квартал .Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода .