Налоги и таможенные платежи

Ставки земельного налога устанавливаются нормативно- правовыми актами органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении с\х угодий, участков занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства животноводства а так же дачного хозяйства , так же участков предоставленных для обеспечения обороны безопасности и таможенных нужд.

Ставка в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признаётся календарный год .

Отёчными периодами для  организаций и индивидуальны  предпринимателей является первый квартал  полугодия и 9 месяцев календарного года .

Освобождаются от налогообложения  организация и учреждения  уголовно- исполнительной системы в отношении предоставленных им участков .Организации в отношении участков занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования . Религиозные организации в отношении земельных участков на которых расположены здания и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Освобождены российские организации инвалидов организации народно- художественных промыслов, а так же физ лиц относящиеся к коренным малочисленным народам севера Сибири и дальнего востока в РФ  а так же общины таких народов. Освобождены организации резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков расположенных на территории особой экономической зоны сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода т е календарного года как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.  Уплата налога организациями и индивидуальными предпринимателями производится в порядки и сроки установленные нормативными актами муниципальных образований. Налоговые декларации подаются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года следующего за прошедшим налоговым периодом . Физические лица уплачивают земельный налог на основе налоговых уведомлений . Срок уплаты  не может быть установлен органами муниципальной власти ранее первого ноября года следующего за прошедшим налоговым периодом .

В отношении земельных  участков приобретённых для строительства  за исключением индивидуального жилищного строительства налог исчисляется с учёт коэффициента равного 2 в течении трёхлетнего срока проектирования объекта и его строительства до гос регистрации , если строительство завершено ранее трёх лет то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату, если строительство продолжается более трёх лет то начисление налога производится с учётом коэффициента 4 .

В отношении участков приобретённых  для индивидуального строительства  коэффициент 2 при исчислении налога применяется в течении срока превышающего 10 лет проектирования строительства .

Налог и авансовые платежи  по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения  земельных участков.

Вопрос 3 Водный налог

Является федеральным  налогом. С 1 января 2005 года исчисление и уплата этого налога  регламентируется главой 25.2  второй части налогового кодекса РФ . Налогоплательщиками признаются организации и физические лица осуществляющие специальное или особе водопользование .

Объектами налогообложения  признаются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов , использование акватории водных объектов ,  использование водных объектов без забора воды для целей гидро- энергетики, использование водных объектов для целей сплава древесины в платах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения : забор воды из подземных водных объектов воды содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы , забор воды для обеспечения пожарной безопасности а так же для ликвидации стихийных бедствий , забор воды судами для обеспечения работы технологического оборудования , забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов, использование акватории водных объектов для плавания на маломерных плав средствах а так же для разовых посадок или взлётов воздушных судов, использование акваторий водных объектов для отдыха организациями предназначенными исключительно для обслуживания инвалидов ветеранов и детей , забор воды из водных объектов для орошения земель сельхоз назначения и полива дачных участков, использование акваторий водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования  отдельно в отношении каждого  водного объекта . Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке .

Налоговые ставки по бассейнам  рек озёрам морям и экономическим  районам установлены ст.333.12 .

При заборе воды в пределах установленных лимитов ставки установлены  в рублях за тысячу кубометров воды.

При заборе воды сверх установленных  лимитов водопользования налоговые  ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за тысячу кубометров воды.

При использовании акваторий  ставка установлена в тысячах рублей в год за 1 квадратный километр акватории.

При водопользовании без  забора воды для целей гидроэнергетики  в рублях за тысячу киловатт часов электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава ставки установлены в рублях за тысячу кубометров древесины на 100 км лесосплава.

Налоговым периодом является один квартал . Срок уплаты налога не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики должны предоставлять  в налоговые органы по месту нахождения водного объекта налоговые декларации. Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода  как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Тема 8 имущественные  налоги.

1) налог на имущество  организаций

2) налог на имущество  физических лиц

3) транспортный налог 

Вопрос 1

Налог на имущество организаций  относится к региональным прямым налогам и установлен главой 30 второй части налогового кодекса РФ.

На территории субъекта федерации  данный налог вводится в действие законодательными актами соответствующего субъекта федерации.

Сущность налога заключается  в изъятии в пользу  государства  доли дохода от использования облагаемого  имущества. Таким образом налог  играет роль экономического стимула  т е плательщик заинтересован  максимально эффективно использовать имущество и избавляться от неиспользованного  имущества.   Плательщиками налога на имущество являются российские организации, так же иностранные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянное представительство или имеющие в собственности не движимое имущество на территории РФ .

Не являются плательщиками  налога юридические лица организации  которые ведут налоговый учёт в соответствии со специальными налоговыми режимами .

Объектом налогообложения  является движимое и недвижимое имущество  учитывая на балансе организации  в качестве объекта основных средств .

Для иностранных организаций  объектом обложения является находящиеся  на территории РФ и принадлежащие  иностранным организациям на праве  собственности недвижимое имущество.

Не признаются объектами  налогообложения: земельные участки  и иные объекты природопользования , имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти в которых законодательно предусмотрено военное или приравненная к ней служба . Не признаются объектами налогообложения объекты признаваемые объектами культурного наследия т е памятники культуры истории и федерального значения, ядерные установки используемые для научных целей , пункты хранения ядерных отходов и материалов, ледоколы и суда с ядерными энергетическими установками, космические объекты.

Налоговая база определяется как средне годовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой  базы имущество признаваемое объектом налогообложения учитывается по остаточной стоимости т е за вычетом отчисленной амортизации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно . налоговая база определяется отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации имеющего отдельный баланс , а так же в отношении имущества облагаемого по разным налоговым ставкам.

При исчислении налога на имущество организаций следует учитывать предоставляемы е по нему льготы . Не облагается налогом имущество бюджетных организаций , органов законодательной представительной и исполнительной власти, местного самоуправлений и внебюджетных фондов социального назначения, так же имущество общероссийских организаций инвалидов , имущество коллегий адвокатов и их структурных подразделений, имущество религиозных организаций, имущество организаций исполняющих уголовное наказание .

Налоговым периодом признаётся календарный год  Отчётными периодами признаётся первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.  Законодательные органы субъекта федерации при установлении налога на имущество организаций в праве не устанавливать отчётные периоды .

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать2 и двух десятых процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий плательщиков и налогооблагаемого имущества .

Налоговые ставки определённые законом субъектов Рф в отношении железнодорожных путей общего пользования , магистральных трубопроводов линий энерго передачи не могут превышать в 2013 году 0,4%, 14 0,7% , в 15- 1%, в 16- 1,3%.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода  определяется как разница между  исчисленной суммой налога за год  и суммой авансовых платежей .

Сумма авансового платежа  исчисляется по итогам каждого отчётного  периода в размере одной четвёртой  произведения соответствующей налоговой  ставки и среднегодовой стоимости  имущества.

Годовые налоговые декларации предоставляются в налоговый  орган не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом 

Налог на имущество организаций  относится на финансовые результаты деятельности организаций.

Данный налог распределяется между региональными и местными бюджетами.

08.05.2013

Вопрос 2

Налог на имущество физических лиц это местный прямой налог  с физических лиц. Данный налог устанавливается  по решению органов муниципальной  власти . Плательщиками данного налога являются физические лица граждане РФ иностранные граждане и лица без гражданства имеющие имущество облагаемое налогом в собственности на территории РФ .

Объектом налогообложения  являются находящиеся в собственности  у физических лиц жилые дома квартиры дачи гаражи иные строения сооружения помещения доля в праве общей  собственности на имущество.  Налог  на имущество физических лиц исчисляется  налоговым органом по месту нахождения налогообложения при этом выписывается платёжное извещение на уплату налога или налоговое уведомление которое направляется плательщику за бесхозное имущество налог не взимается.

Налог на имущество физ лиц уплачивается независимо от того используется данное имущество или нет. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Льготы по налогу на имущество: освобождаются полностью от уплаты налога герои СССР И РФ , лица награждённые орденом славы трёх степеней, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства так же участники боевых операций по защите СССР И РФ , так же лица пострадавшие от аварии на чернобыльской АЭС , лица уволенные с военной службы после 20 и более лет службы. От уплаты налога на строение и сооружения освобождаются следующие категории граждан: пенсионеры получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ  , родители и супруги военнослужащих погибших при исполнении служебных обязанностей , творческие мастерские , деятели культуры искусства и народных мастеров, жилые хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью жилой и общей не более 50кв метров . Налог на имущество физ лиц уплачивается по ставкам устанавливаемым местными органами власти от стоимости имущества до 300 тыс рублей Ставка может быть установлена до 0,1 %, для имущества стоимостью от 300 до 500 тыс рублей ставка устанавливается от 0,1 До 0,3, для имущества свыше 500 тыс рублей от 0,3 до 2%.

Оценка имущества проводится органами коммунального хозяйства  на первое января каждого года.

Налог на имущество физ лиц уплачивается ежегодно. Налоговый период год. Уплата производится один раз в год не позднее 1 ноября года следующего за годом исчисления налога. Если плательщику своевременно не предъявлено извещение налоговыми органами, то налог может рассчитан к уплате не более чем за 3 предшествующих года.