Налогообложение имущества организаций: порядок исчисления и оптимизация налоговых обязательств (На примере финансово-хозяйственной деят

 

Кировское областное государственное  образовательное автономное учреждение

среднего  профессионального образования 

«ВЯТСКИЙ  ТЕХНИКУМ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ»

 

Допущена к защите Зам. директора по УР __________ И.А.Третьякова                                         «____» _________20___г.

 

 

 

 

Налогообложение имущества организаций: порядок  исчисления и оптимизация налоговых  обязательств 

 (тема выпускной квалификационной работы)

 

(На  примере финансово-хозяйственной  деятельности

Омутнинского  лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»)

(наименование  организации)

 

 

Пояснительная записка выпускной квалификационной работы

 

 

 

Разработала студентка группы  Н – 41                      ___________                                                        (л.п.)	Ю.С. Смагина            __. ___.20__г.     (расшифровка)
Руководитель                        ____________                                                         (л.п.)	А.Н. Третьяков            __.___.20__г.      (расшифровка)
Консультант                          _____________                                                         (л.п.)	И.А.Третьякова        __.___.20__г.      (расшифровка)
Нормоконтролер                  _____________                                                         (л.п.)	Е.А. Никулина             __.___.20__г.      (расшифровка)

 

Киров, 2012 г.

Кировское областное  государственное образовательное

 автономное  учреждение

  среднего  профессионального образования

             «Вятский техникум экономики,  статистики и информатики»

 

 

УТВЕРЖДАЮ

Зам. директор по УР

___________И.А.  Третьякова

«___» _______________ 2012г 

 

 

ЗАДАНИЕ

на выполнение выпускной квалификационной работы

студентке (у) группы Н-41

Смагиной  Юлии Сергеевне

 

По теме Налогообложение имущества организаций: порядок исчисления и оптимизация налоговых обязательств   на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес».

утвержденной  приказом директора № 82у от «20» февраля 2012г..

 

1. исходные данные для выполнения  выпускной квалификационной работы:

• Имущественные налоги организации
• Бухгалтерский баланс Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009-2011 гг.
• Отчет о прибылях и убытках Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009-2011 гг.
• Расчет по налогу на имущество организаций
• Налоговые декларации

 

2. перечень подлежащих разработке вопросов в разделах теоретической и аналитической части выпускной квалификационной работы
• изучение объекта налогообложения
• порядок исчисления имущественных налогов организации
• составление налоговой отчетности
• анализ налоговой отчетности
• анализ финансового состояния предприятия, оценка налоговой нагрузки
3. диаграммы на слайдах в составе презентаций в соответствии с темой выпускной квалификационной работы
4. календарный график выполнения выпускной квалификационной работы

4.1. дата выдачи  задания 19.03.2012г.

4.2. изучение  учебной и научно-экономической  литературы 11.05.2012г.

4.3.изучение  законодательных и других нормативных  документов                    по налогам, и налогообложению  и налоговой отчетности 12.05.2012г.

4.4.оформление  введения 13.05.2012г.

4.5.написание  обзора литературы 14.05.2012г.

4.6.написание  теоретической части выпускной  квалификационной работы 18.05.2012г.

4.7.написание  аналитической части выпускной   квалификационной работы 21.05.2012г.

4.8. написание  заключения, доклада и реферата  выпускной квалификационной работы 25.05.2012г.

4.9. оформление  презентаций 27.052012г.

4.10. представление  выпускной квалификационной работы  на проверку руководителю и  написание отзыва 01.06.2012г.

4.11. сдача  выпускной квалификационной работы  и презентации  на нормоконтроль  04.06.2012г.

4.12. представление  выпускной квалификационной работы  на рецензирование 05.06.2012г.

4.13. представление  выпускной квалификационной работы  на утверждение зам. директором  по УР13.06.2012г.

4.14. защита  выпускной квалификационной работы  25.06.2012г.

 

 

 

 

Дипломник             _______________                      Ю.С. Смагина

                                           (подпись)                          (расшифровка)

                

Руководитель        _______________                       А.Н. Третьяков

                                            (подпись)                          (расшифровка)

 

 

Консультант          ________________                    И.А. Третьякова   

                                           (подпись)                       (расшифровка)

 

    

Председатель ЦК    _______________                     О.Н. Соболева

                                           (подпись)                         (расшифровка)

 

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ, ОБОЗНАЧЕНИЙ И ТЕРМИНОВ

 

 

КОГУП –  Кировское областное государственное  унитарное предприятие

НК РФ –  налоговый кодекс Российской Федерации

СОС – собственные  оборотные средства

ОС – основные средства

  ОА – оборотные активы 
РЕФЕРАТ

 

Смагина Ю.С. Налогообложение имущества организаций: порядок исчисления и оптимизация налоговых обязательств (на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»). Дипл. Работа / ВятТЭСИ; рук. А.Н. Третьяков – Киров, 2012ПЗ 89 с., 7 рис., 21 табл., 25 источников, 16 прил.: бухг. докум.35 л., програм. докум. 4 л.

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА, СТАВКА, ОТЧЕТНОСТЬ

Объект  исследования - Омутнинский лесхоз – филиал КОГУП «Кировлес» с численностью персонала 92 человека, занимающееся лесозаготовкой, лесохозяйственным производством, воспроизводством, охраной и защитой  лесного фонда.

Цель  работы – изучить особенности  и порядок исчисления имущественных  налогов предприятия.

Составлены  расчеты по имущественным налогам предприятия, анализ исчисления и уплаты имущественных налогов за 2009 – 2011 год.

В результате исследования определенны суммы  по уплате имущественных налогов  в бюджет, проанализировано состояние  дел на предприятии по уплате имущественных  налогов, предложены мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на предприятие.

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………………...8

Обзор научно-экономической и литературной информации…………………...….11

1 Теоретические  основы налогообложения имущества  организаций……………..14

2 Организационно  – экономическая характеристика  Омутнинского лесхоза – филиала  КОГУП «Кировлес»…………………………………….…………………..18

3 Оценка  финансового состояния Омутнинского  лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»……………………………………………………………………………22

     3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия……………………………22

     3.2 Анализ платежеспособности и ликвидности………………………………..36

     3.3 Анализ деловой активности…………………………………………………43

4 Налогообложение имущества организаций на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»………………………………………………………49

     4.1 Анализ налоговой политики, оценка налоговой нагрузки……………....49

     4.2 Оценка налоговых рисков…………………………………………………..51

     4.3 Порядок исчисления и уплаты имущественных налогов…………………60

          4.3.1 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата  налога на имущество организаций………………………………………………………….60

         4.3.2 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата транспортного  налога………………………………………………………………63

         4.3.3 Порядок формирования налоговой базы, исчисление  и уплата земельного  налога…………………………………………………………………..65

     4.4 Налоговые льготы……………………………………………………………67

     4.5 Отчетность организации по имущественным налогам……………………73

     4.6 Анализ налообложения имущества предприятия на примере Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»……………………………………………79

5 Перспективы  развития налогообложения имущества  организаций, оптимизация налоговых  обязательств……………………………………………………………..79

Заключение……………………………………………………………………………84

Библиографический список источников информации……………………………88

Приложение 1 – Организационная структура Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»…………………………………………………..90

Приложение 2 – Бухгалтерский баланс Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009 год…………………………………..……………91

Приложение 3 - Бухгалтерский баланс Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2010 год………………………………………………93

Приложение 4 - Бухгалтерский баланс Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2011 год……………………………………………...95

Приложение 5 - Отчет о прибылях и убытках Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009 год…………………………………..100

Приложение 6 - Отчет о прибылях и убытках Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2010 год…………………………………..101

Приложение 7 - Отчет о прибылях и убытках Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2011 год…………………………………..102

Приложение 8 – Анализ оборотных активов Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009 – 2011 гг………………………………………107

Приложение 9 – Аналитический баланс Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»…………………………………………………………...108

Приложение 10 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес»……………………..109

Приложение 11 -  Ставки транспортного налога, действующие на территории Кировской области…………………………………………………………….110

Приложение 12 – Расчет транспортного налога Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2010 год………………………………….112

Приложение 13 – Налоговая декларация по налогу на имущество организаций…………………………………………………………………….121

Приложение 14 – Налоговая декларация по транспортному налогу……125

Приложение 15 – Налоговая декларация по земельному налогу ………..131

Приложение 16 - Расчет налога на имущество  организаций Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» за 2009-2011 годы

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В современных условиях для управления предприятием необходим большой запас знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Имущественные налоги являются основными налогами субъектов Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно. К тому же имущественные налоги занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данных налогов на основе зарубежного опыта и опыта проведения эксперимента в Российской Федерации, а также изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса Российской Федерации. [21;126]