Налогообложение имущества организаций: порядок исчисления и оптимизация налоговых обязательств (На примере финансово-хозяйственной деят

1) 0,3 процента  в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Имущественные налоги организации  и авансовые  платежи по ним подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по транспортному  налогу уплачиваются не позднее 10 календарных  дней со дня, установленного для подачи расчетов авансовых платежей за соответствующий  отчетный период. Транспортный налог исчисленный по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Формой отчетности по имущественным  налогам организаций является предоставление в налоговый орган налоговой  декларации по истечении налогового или отчетного периода.

По налогу на имущество  организаций налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

По земельному и транспортному  налогу налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения облагаемого имущества налоговую декларацию по налогу. [1;700]

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОМУТНИНСКОГО ЛЕСХОЗА – ФИЛИАЛА КОГУП «КИРОВЛЕС»

 

 

 

Омутнинский лесхоз – филиал КОГУП «Кировлес» – предприятие лесного хозяйства, занимающееся учетом, воспроизводством, охраной и защитой лесов. Это юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчётный счёт с фирменным наименованием, бланки, штампы и другие реквизиты.

Юридичкский адрес: Россия, 613260, Кировская  область, г. Омутнинск, ул. Коковихина, 140.

Основным  видом деятельности является развития лесного хозяйства в предприятии – воспроизводство и использования лесных ресурсов, продуктивное использование земель лесного фонда, усиление природоохранных и защитных функций лесов.

Основные цели лесхоза:

• повышение эффективности лесохозяйственного производства;
• организация рационального лесопользования;
• обеспечение воспроизводства, охраны и защиты лесов;
• обустройство лесного фонда;
• осуществление эффективного контроля в этих сферах.

Основные  задачи лесхоза:

• повышение продуктивности лесов, за счет улучшения качества и эффективности проводимых лесохозяйственных мероприятий;
• выравнивание возрастной структуры лесов посредством организации рационального лесопользования;
• увеличение доли молодняков за счет создания лесных культур на непокрытых лесом землях и на землях, выведенных из сельскохозяйственного оборота, оптимизация породной структуры лесов с целью увеличения удельного веса наиболее ценных и твердолиственных насаждений;
• обустройство лесного фонда, включая организацию строительства, ремонт и содержание лесохозяйственных дорог, осуществление противопожарного обустройства участков лесного фонда, содержание в надлежащем состоянии квартальной сети и опознавательных знаков и иные мероприятия.
• осуществление комплекса лесозащитных мероприятий в целях повышения экологической устойчивости лесов, охрана лесного фонда и воспроизводство лесов;
• привлечение инвестиций в развитие лесного хозяйства.

Основным направлением и виды деятельности лесхоза является лесохозяйственная - включает организацию ведения лесного хозяйства, направленную на эффективное использование лесных ресурсов, защиту, охрану и воспроизводство лесов; сохранение и создание на закрепленной территории высокопродуктивных, биологически устойчивых лесов и лесной фауны, деятельность которой осуществляется за счет бюджетных средств и поступлений от лесохозяйственной деятельности.

Омутнинский лесхоз – филиал КОГУП «Кировлес» ведёт бухгалтерский учёт своего имущества, обязательств и хозяйственных операций,  так же представляет бухгалтерскую, финансовую и статистическую отчётность о своей деятельности налоговой инспекции и другим органам в порядке, установленном законодательством. Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте», Положениями по бухгалтерскому учёту, Планам счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, утверждённым Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Организационная структура – это  совокупность основных и вспомогательных подразделений.

Лесхоз возглавляет директор. Заместители директора Лесхоза назначаются на должность и освобождаются от должности директором Лесхоза.

Директор  лесхоза осуществляет свою деятельность на основании Устава, в соответствии с законодательством Российской Федерации, Кировской области, приказами (распоряжениями) Государственного комитета по лесу Кировской области и трудовым договором; осуществляет общее руководство деятельностью Лесхоза, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Лесхоз функций, подотчетен в своей деятельности Государственному комитету по лесу Кировской области;  по вопросам, отнесенным к его компетенции, директор Лесхоза действует на принципах единоначалия.

Директор  Лесхоза при выполнении возложенных  на него обязанностей:

• представляет Лесхоз без доверенности во всех государственных и судебных органах, органах местного самоуправления, организациях;
• несет ответственность за сохранность, целевое и эффективное использование закрепленного за Лесхозом государственного имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации и Кировской области;
• в пределах, установленных законодательством Российской Федерации и Кировской области, распоряжается имуществом, закрепленным за Лесхозом;
• в пределах своей компетенции издает приказы, распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Лесхоза;
• утверждает в установленном порядке правила внутреннего трудового распорядка;
• назначает на должность и освобождает от должности работников Лесхоза, заключает с ними трудовые договоры и применяет к ним меры поощрения и дисциплинарного взыскания;
• заключает от имени Лесхоза сделки, договоры и иные соглашения в соответствии с действующим законодательством;
• формирует средства на материальное поощрение и социальные выплаты, на содержание и развитие материально-технической базы.

Организационная структура предприятия  и структура аппарата управления представлены в Приложении 1.

В состав Омутнинского лесхоза – филиала КОГУП «Кировлес» входит 8 лесничеств.

 

3 ОЦЕНКА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОМУТНИНСКОГО  ЛЕСХОЗА – ФИЛИАЛА КОГУП «КИРОВЛЕС»

 

 

 

3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия.

 

 

Финансового положения предприятия напрямую зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура постоянно меняется. Наиболее общее представление об имевших место изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

     Вертикальный  анализ показывает структуру  средств предприятия и их источников. Горизонтальный анализ отчетности  заключается в построении одной  или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные  показатели дополняются относительными  темпами роста (снижения).

     Основными источниками информации для финансового анализа являются данные бухгалтерского и управленческого учета. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

     В  общем случае годовая бухгалтерская  отчетность коммерческих организаций  включает (п. 13 Закона "О бухгалтерском учете", п. 5 ПБУ 4/99):

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
• пояснительную записку;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности.

      Для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива баланса его статьи подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности и направление использования активов в хозяйственной деятельности предприятия.

      В зависимости от степени ликвидности,  активы разделяют на две большие  группы: внеоборотные (иммобилизованные  средства – менее ликвидные)  и оборотные (мобильные – более  ликвидные).

      В основе аналитической группировки  пассива лежит юридическая принадлежность  используемых предприятием средств  (собственные или заемные) и  продолжительность использования  их в обороте предприятия.

     Наиболее  общее представление об изменениях  в активе и пассиве можно  получить с помощью вертикального  и горизонтального анализа финансовой  отчетности. Для этого строятся  аналитические таблицы, содержащие  структуру и динамику показателей.

     Источником  анализа является бухгалтерский  баланс Омутнинского лесхоза –филиала КОГУП «Кировлес» на 31.12.2011г.

Применяемая с 2011 года форма баланса предусматривает отражение показателей минимум за два предыдущих года. В этой связи в новом балансе не две графы, как раньше (на начало года и на конец отчетного периода), а три:

• на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода);
• на 31 декабря предыдущего года;
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.

     Таким образом, при заполнении баланса за 2011 год в нем указываются данные на 31 декабря 2011 г., 31 декабря 2010 г. и 31 декабря 2009 г.

     Анализ  структуры актива и пассива  баланса имеет существенное значение  для определения финансового  состояния предприятия. 

Показатели, характеризующие обеспеченность предприятия  производственными ресурсами, представлены в таблицах. Эти показатели рассчитаны на основании данных бухгалтерских  балансов и отчётах о прибылях и убытках организации за 2009, 2010 и 2011 гг. (Приложение 2,3,4).

Для экономической  характеристики предприятия необходимо исследовать динамику обеспеченности основными фондами, оборотными средствами, трудовыми ресурсами, а так же отразить финансовые результаты деятельности. В целях краткости изложения  данные представим в виде таблиц 1-6.

 

Таблица 1- Показатели размера предприятия

 

Показатели	2009 г	2010 г.	2011 г.	2011 г в % к 2009 г.
Оборотные активы предприятия,  руб.	5184505	6851933	3133432	60,4
Среднесписочная численность работников, чел.	145	117	92	-53
Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	3032387	2385062	1676906	55,3