Налоговый механизм, структура особенности функционирования рыночной экономики

Тема Налоговый механизм, структура особенности функционирования рыночной экономики

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты  функционирования налогового механизма

1.1. Экономическое содержание и сущность налогового механизма: структура и характеристика ее основных элементов.

1.2. Налоговый механизм как инструмент рыночной экономики

Глава 2. Аналитическая оценка функционирования налогового механизма  в условиях РК.

2.1. Анализ современной  практики налогового регулирования

2.2. Налоговое планирование  и значение в функционировании  налогового механизма

2.3. Контрольная функция  налоговых органов за правильность  исчисления и своевременность  поступления налогов в бюджет

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налогового механизма в РК.

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики  налоги являются основным источником финансирования деятельности государства  и содержания его аппарата. Используя  налоговые рычаги, государство в  состоянии активно воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные посредством  налогов, дают государству возможность  проводить социальную политику, в  том числе оказывать материальную помощь тем слоям и группам  населения, которые не в состоянии  обеспечить свое существование на минимальном  уровне.

Налоги во все времена  представляли из себя одну из важнейших  категорий государственных финансов, они возникли с появлением государства, и являются основой его существования.

Рыночное развитие государства  предполагает широкое использование  налоговой политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран показывает, что именно налоги и налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами  управления экономикой. Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и  осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую  и др. Регулирующая функция государства  в сфере экономики проявляется  в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают  в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Важнейшим инструментом налоговой  политики является налоговая система. Она призвана создать условия  мотивации деятельности хозяйствующих  субъектов независимо от форм собственности, стимулировать предпринимательскую  деятельность и трудовую активность; ограничивать социально не оправданные  денежные доходы отдельных граждан; осуществлять ограничение роста  цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированости; обеспечивать рост и укрепление базы государственного бюджета. В конечном счете, налоговая система как инструмент экономической и налоговой политики должна способствовать реализации и повышению эффективности социально-экономической политики государства.

Всем, кто следит за процессами, которые в последние годы происходят в странах, осуществляющий переход  к рыночной экономике, достаточно ясно, что позитивные преобразования централизованно  планируемого хозяйства в рыночное в значительной степени зависит  от того, насколько быстро и успешно  эти страны смогут сформировать для  функционирования рыночной экономики  эффективную налоговую политику, адекватно отражающую экономическую политику государства в целом.

В Послании Президента Республики Казахстан говорится: «Необходимо  привести налоговую систему в  соответствие с задачами нового этапа  развития Казахстана. Действующий Налоговый  кодекс сыграл позитивную роль в экономическом  росте, однако в настоящее время  его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов  льгот и преференций, которые  постоянно и бессистемно растут.

На протяжении всей истории  развития и становления казахстанской  налоговой системы Республики Казахстан  принимаемые правительством республики меры по ее модернизации позволили  разработать и ввести в действие новый Налоговый кодекс, в который  были внесены множественные изменения, позволившие адаптировать его к  реалиям настоящего времени.

Разработанный Налоговой  кодекс призван способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Новый Кодекс прибрел характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетает в себе качество администрирования и интересы налогоплательщиков.

Но, главное, он предусматривает  снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета будут компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.

Актуальность темы курсовой работы: с приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической  сфере потребовались радикальные  изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые  условия для формирования налоговой  политики, от прозрачности которой  зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система  Казахстана находится в состоянии  постоянного совершенствования.

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность налоговой системы  и пути совершенствования налоговой  системы РК.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-определить экономическую  сущность налогов и их классификацию;

-рассмотреть понятие  и задачи налоговой системы  Республики Казахстан, изучить  роль и функции налоговой системы  государства в экономической  системе общества;

-провести анализ налоговой  системы Республики Казахстан  в период с 1995 по 2009 гг.;

-рассмотреть основные  проблемы и недостатки налоговой  системы Республики Казахстан;

-рассмотреть перспективы  развития и пути совершенствования  налоговой системы Республики  Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  аспекты функционирования налогового механизма

Налоговый механизм – совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, а также распределение и регулирование социально – экономического развития общества, потребления и накопления субъектов хозяйствования.

Налоговая политика реализует путем принятия законодательных и нормативных актов, устанавливающих виды налогов, группы налогоплательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты, порядок начисления, ответственность за налоговые правонарушения, а также распределение налогов между звеньями.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Именно налоговый механизм признан в настоящее время во всех странах основным регулятором экономики. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов (Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс» от 21.07.2011г. № 467-IV. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс по состоянию на 01.01.2012 года) 
Закон РК О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"(с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.)

Участие государства в  регулировании экономики при  проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых  инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов.

Также хочу добавить статьи с НК РК

Статья 29. Налоговая  ставка (Налоговый Кодекс РК)

1. Налоговая ставка представляет  собой величину налогового обязательства  по исчислению налога и другого  обязательного платежа в бюджет  на единицу измерения объекта  налогообложения или налоговой  базы.

2. Налоговая ставка устанавливается  в процентах или в абсолютной  сумме на единицу измерения  объекта налогообложения или  налоговой базы.

 

Важным средством осуществления  политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования различных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков но и  формирование доходов бюджетов различных уровней.

Пропорциональная  налоговая ставка - налоговая ставка, действующая в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины.

 

Прогрессивная налоговая  ставка - налоговая ставка, возрастающая по мере роста облагаемого дохода.

Процентная  ставка налога, которая уменьшается, при увеличении стоимости налоговой  базы. Предположим, что общая ставка налога 10%. Если установлено, что при  увеличении налоговой базы ставка уменьшается, то это регрессивная ставка. Регрессивная ставка налога применятся, например, в 2002 году по единому социальному налогу.

Благодаря налоговым ставкам, централизованная единая налоговая  система является достаточно гибкой, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с реальной экономической конъюнктурой.

Наряду с налоговой  ставкой эффективным средством  реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с тем, что соответствующим категориям физических и юридических лиц, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

- личные и для юридических  лиц

- общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков

- общеэкономические и  социальные налоговые льготы

Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.

Проведению активной налоговой  политики способствует также то, что законодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот, связанные с видами и формами предпринимательской деятельности. Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности, и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные льготы, государство, прежде всего, активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным используемым формам налоговых льгот следует отнести: полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, отнесение убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное) на определенный вид деятельности или дохода от такой деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие.

Наиболее частый объект налогового стимулирования - инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или  частично освобождается от налогообложения прибыль, направляемая на эти цели. Нередко в целях стимулирования инвестиционной активности освобождаются от НДС технологическое оборудование и запасные части к нему. В системе налогообложения ряда стран предусматривается создание специальных инвестиционных фондов, не облагаемых подоходным и некоторыми другими видами налогов.