Шпаргалка по дисциплине «Налоговый контроль»

II регистры расходов:

• приходящихся на доходы от реализации;
• от внереализационных операций;

          - приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа

III регистр расчетных корректировок.

Наименования показателей, представленных в налоговых регистрах  смотри в файле «Налоговые регистры», полученного от преподавателя в электронном виде.

Регистры налогового учета ведутся в расчете налоговой базы за каждый отчетный месяц нарастающим итогом с начала года.

Существует два способа отражения расчетных корректировок в регистрах налогового учета. Можно выбрать любой из этих способов. Применять выбранный способ следует в течение всего налогового периода (календарного года). (схема 2).

 

            ┌──────────────────────────────────────────────┐

            │Способы отражения расчетных корректировок (РК)│

            └───────┬──────────────────────────────┬───────┘

                    │                              │

                    \/                             \/

                   ┌─┐                            ┌──┐

                   │I│                            │II│

                   └┬┘                            └┬─┘

                    │                              │

                    \/                             \/

┌──────────────────────────────────┐    ┌─────────────────────────────────┐

│ 1. Отразить РК в соответствующих │    │   1. Отразить РК в регистре     │

│регистрах доходов и (или) расходов│    │    расчетных корректировок      │

└──────────────────────────────────┘    └─────────────────────────────────┘

                    │                              │

                    \/                             \/

┌──────────────────────────────────┐    ┌─────────────────────────────────┐

│    2. Перенести РК в регистр     │   │2. Перенести РК в соответствующие│

│     расчетных корректировок      │    │регистры доходов и (или) расходов│

└──────────────────────────────────┘    └─────────────────────────────────┘

 

 

Схема 2. Способы отражения расчетных корректировок

в регистрах налогового учета

                                                          

Примеры заполнения регистров налогового учета

 

Покажем на простом примере два способа отражения расчетных корректировок в регистрах налогового учета. Форма рассматриваемых регистров является примерной, однако она содержит все необходимые для ведения налогового учета данные.

Порядок заполнения регистра расходов, приходящихся на доходы от реализации, и регистра расчетных корректировок рассмотрим с использованием примера 1

Пример 1  Производственная организация в марте текущего года понесла расходы,  связанные  с  направлением  работника  в командировку за границу. Расходы  по  найму жилого помещения составили 500 000 руб. При этом согласно произведенным  расчетам  расходы  по найму жилого помещения в пределах норм составили  212 000 руб., а сверх норм – 288 000 руб. Следовательно, расходы в размере  288 000  руб.  не  могут  быть  включены в затраты, учитываемые при налогообложении  прибыли по подп. 1.6 п. 1 ст. 131 НК, данная сумма и будет являться  расчетной  корректировкой, которую следует применить к расходам в размере 500 000 руб., отраженным в бухгалтерском учете. При этом в налоговом учете  следует  отразить  данные  бухгалтерского учета за минусом расчетной корректировки, т.е. 212 000 руб.

Для упрощения предположим, что иных расходов кроме командировочных в квартале организация не производила.

 

Способ I:

                                                                                                                             ООО "Белка"

 

Регистр N 2

расходов, приходящихся на доходы от реализации,

за январь - март отчетного года

 

                                                                     (руб.)

N   п/п	Наименование       показателей	Стоимостная характеристика показателя
		По данным     бухгалтерского   учета	Сумма       расчетной     корректировки	Для целей     налогообложения
1	Затраты по              производству и          реализации              произведенных товаров,  выполненных работ,      оказанных услуг	500 000	-288 000	212 000
2	Итого	500 000	-288 000	212 000

 

Главный бухгалтер _________________                О.М.Иванова

Регистр составил  _________________                 Е.А.Сидорова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                           ООО "Белка"

 

Регистр N 7

расчетных корректировок

за январь - март 2011 отчетного года

 

                                                                     (руб.)

N   п/п	Наименование показателей,    основание для корректировки	Стоимостная характеристика показателя
		Произведенные   расходы по     данным       бухгалтерского   учета	Сумма    понесенных  расходов в  пределах   норматива	Сумма      расчетной    корректировки
1	Затраты по производству и     реализации произведенных      товаров, выполненных работ,   оказанных услуг:              нормирование командировочных  расходов. Приложение -     бухгалтерская справка с       расчетом	500 000	212 000	-288 000
2	Итого	500 000	212 000	-288 000

 

Главный бухгалтер _________________                 О.М.Иванова

Регистр составил  _________________                 Е.А.Сидорова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Способ II:

                                                                                                                  ООО "Белка"

 

Регистр N 7

расчетных корректировок

за январь - март отчетного года

 

                                                                         (руб.)

N   п/п	Наименование      показателей	Основание    для       корректировки	Регистр, к    которому     производится   корректировка	Стоимостная характеристика            показателя
				Произведенные   расходы по     данным       бухгалтерского  учета	Сумма      расчетной    корректировки	Сумма после    расчетной     корректировки,   подлежащая     отражению в    соответствующем  регистре      налогового     учета
1	Затраты по         производству и     реализации         произведенных      товаров,           выполненных        работ,             оказанных          услуг:             нормирование       командировочных    расходов	Подп. 1.6 п.   1 ст. 131 НК.  Приложение -   бухгалтерская  справка с      расчетом	Регистр N 2    расходов,      приходящихся   на доходы от   реализации	500 000	-288 000	212 000
2	Итого			500 000	-288 000	212 000

 

Главный бухгалтер _________________                 О.М.Иванова

Регистр составил  _________________                 Е.А.Сидорова

 

 

 

                                        

 

 

                                                                                                                        ООО "Белка"

 

Регистр N 2

расходов, приходящихся на доходы от реализации,

за январь - март отчетного года

 

                                                                                                                                      (руб.)

N   п/п	Наименование показателей	Стоимостная характеристика     показателя по данным        налогового учета
1	Затраты по производству и реализации    произведенных товаров, выполненных      работ, оказанных услуг	212 000
2	Итого	212 000

 

Главный бухгалтер _________________                 О.М.Иванова

Регистр составил  _________________                 Е.А.Сидорова

 

 

Для целей исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) является книга покупок. Книга   покупок    не    является  регистром    налогового    учета. Любой  плательщик  вправе начать заполнять книгу покупок с середины года, внеся   соответствующие   изменения   в   учетную  политику  (т.е.  можно попробовать  не  вести  книгу  покупок, а потом изменить свое решение). В таком  случае  ведение  книги  покупок  необходимо  будет осуществлять до окончания текущего календарного года (ч. 3 п. 6 ст. 107 НК)           

Книга покупок ведется в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению). Заполняется книга покупок за каждый месяц, в котором произведены покупки (без нарастающего итога), даже если плательщики представляют налоговые декларации по НДС и производят уплату налога ежеквартально.

Плательщики,  выбравшие  в  качестве  отчетного  периода  календарный квартал,   налоговые   вычеты   определяют  путем  суммирования  итоговых результатов по книге покупок за три месяца квартала                     

Налоговые вычеты, предусмотренные НК, производятся на основании получаемых от поставщиков первичных учетных документов установленного образца, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по НДС, и расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых также указаны реквизиты по НДС. Книга покупок предназначена для регистрации таких документов для того, чтобы можно было определить суммы "входного" НДС, подлежащие вычету.

Плательщики обязаны вести соответствующие налоговые регистры и для целей исчисления подоходного налога.

Для целей налогового учета по подоходному налогу индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами применяется «Книга учета доходов и расходов». Книга заполняется в хронологическом порядке на основании первичных учетных документов по мере совершения операций, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), и иных операций, учет которых не ведется в иных книгах учета. Для доходов от осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которых установлена ставка подоходного налога в размере 15%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если требуется проведение расчетных корректировок, то составляются справки расчетных корректировок, содержащие основания для проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму акта налогового законодательства, и производится расчет.

Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление. Исправления в регистры налогового учета вносятся также на основании бухгалтерской справки-расчета.

Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и(или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины). Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.

 

13 Виды и формы налоговых проверок

 

Проверка — единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. Как правило, проверке подвергаются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц.

Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения плательщиком иных требований налогового законодательства.

Налоговые проверки делят на:

 I по назначению

- плановые 

- внеплановые

II  по видам на

- камеральные

- и выездные.

Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и других документов, представленных плательщиком и связанных с налогообложением, а также документов о деятельности плательщика, имеющихся у налогового органа.