Совершенствование методов и способов налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговое планирование имеет важное значение в финансовой системе страны. Оно играет активную роль в функционировании экономики, ее поступательном и динамичном развитии, обеспечивает контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства.

Через федеральный бюджет происходит перераспределение налогов путем выделения и использования финансовых ресурсов. Целью налогового планирования выступает оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде.

Функционирование федерального бюджета происходит посредством особых экономических форм -  доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

В этих условиях особую актуальность приобретает изучение системы России, формирование ее доходов, с помощью налогов, так как именно в этом звене финансовой системы переплетаются как экономические интересы, так и денежные потоки практически всех субъектов хозяйствования.

Задачей данной курсовой  работы является систематизация знаний о  таком понятии, как налоговое планирование, а так же рассмотреть и проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за 2005-2009 года.

Для достижения данной задачи поставлены следующие цели:

• рассмотреть  понятие, сущность налогового планирования;
• изучить инструменты, методы налогового планирования;
• рассмотреть источники формирование бюджетов в развитых странах за 2012-2015,
• провести сравнительный анализ и динамику  налоговых платежей и поступлений за 2012-2015;
• рассмотреть тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне.
• спрогнозировать доходы бюджета на 2012 год.

Предмет исследования является доходная база бюджета Российской Федерации за 2012-2015 годы.

Объектом данного исследования является теоретические основы формирования доходной базы бюджета, а так же анализ её формирования.

Актуальность темы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся налогового планирования и прогнозирования, его нормативно-правового регулирования, рассмотрения инструментов и методов.

Теоретической и методологической основой исследования являлись  труды отечественных и зарубежных ученых посвященных государственным финансам,  бюджетной системе, налоговым системам зарубежных стран, а так же периодические печатные издания.

Информационную базу исследования составили данные федеральных законов и государственной отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогового планирования поступлений в федеральный бюджет

1.1 Правовая регламентация и терминологический аппарат налогового планирования на макроуровне.

 

В настоящее время в России существуют различные проекты дальнейшего развития налогового планирования, занимающиеся вопросами его разработки. Развитию налогового планирования способствует грамотное использование методов налогового планирования. Только в результате налогового планирования возможно реальное повышение финансовой устойчивости и пополнение доходов соответствующих бюджетов. Правовое регулирование самого налогового планирования вряд ли возможно и целесообразно на федеральном, региональном или местном уровне, а должно осуществляться на уровне хозяйствующих субъектов, для отдельных случаев - на отраслевом уровне. Процесс налогового планирования можно представить в виде следующих подсистем:

1. Целевая подсистема устанавливает цели и задачи процесса налогового планирования на основе постоянного повышения качества налогового планирования, маркетинговых исследований, формирования конкурентных преимуществ предпринимательских решений в результате применения методов налоговой оптимизации (например, обоснование мнимого характера освобождений по НДС).
2. Обеспечивающая подсистема определяет ресурсы и требования к ним, а также инструменты процесса и порядок его документального контроля. Она предназначена осуществить методическое, информационное, правовое, организационно-технологическое обеспечение процесса налогового планирования.
3. Функциональная подсистема регулирует функции процесса и порядок их совершения. В рамках этой подсистемы должны решаться вопросы мотивации процесса налогового планирования, его организации и регулирования, учета и контроля.
4. Управляющая подсистема определяет участников процесса и их функциональные обязанности, а также контрактные, законодательные и другие обязательные требования для налогового планирования. Обратная связь между входом и выходом процесса налогового планирования обеспечивается постоянным мониторингом за его осуществлением и анализом изменения критериев, характеризующих его эффективность.

Правовая регламентация просто необходима для обеспечивания и гарантирования в нормативном порядке свободы в обществе, это явление, необходимость которого возникает из ряда предпосылок, например таких как, утверждение справедливости, создание оптимальных условий для преимущественного действия в обществе экономических и духовных факторов. Отсутствие же эффективного механизма правового регулирования порождает произвол, своеволие в общественной жизни и жизни людей.

Государственное регулирование и нормативное регулирование  рыночной экономики может заключаться в том, что государство устанавливает совокупность нормативов, параметров, связывающих одни экономические величины с другими, обязательных для всех субъектов, и контролирует их исполнение. У хозяйствующих субъектов сохраняется большая свобода  действий, а государство при этом оказывается в состоянии изменить макроэкономические пропорции, управляя общими нормативами.

Нормативное регулирование экономики, способное обеспечить эффективное достижение целей индикативного планирования, может основываться на принципах децентрализованности, равновесности, системности, обусловленности.

Принятие стратегических решений субъекты экономики осуществляют самостоятельно, руководствуясь лишь нормативами, задающими распределение чистого дохода, и другими нормативами связывающими между собой затраты и результаты деятельности. Выбор системы нормативов представляет собой сложную задачу, поскольку улучшение одних показателей может сопровождаться ухудшением других. Главной проблемой выбора является согласование интересов. 

Основные характеристики федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов регулируемые федеральным законом «о федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2014 и 2013 годов».

1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2014 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 73 315,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 5,0 процента (декабрь 2014 года к декабрю 2013 года

1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 13 570 539 450,0 тыс. рублей:

2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 13 960 133 315,8 тыс. рублей;

3) дефицит федерального бюджета в сумме 389 593 865,8 тыс. рублей.

2.Утвердить  основные характеристики федерального  бюджета на 2011 и на 2012 год, определенные  исходя из прогнозируемого объема  валового внутреннего продукта  в размере соответственно 48072,0 млрд. руб. и 53712,0 млрд. руб. и уровня инфляции, не превышающего соответственно 8%:

1)прогнозируемый  общий объем доходов федерального  бюджета на 2011 год в сумме7455722139,7  тыс. руб. и на 2012 в сумме 8069646923,2 тыс. руб.;

2)общий  объем расходов федерального  бюджета на 2011 год в сумме 9389835706,5 тыс. руб., в том числе условно утвержденные расходы в сумме 484050016,1 тыс. руб.;

3)дефицит  федерального бюджета на 2011 год  в сумме 1934113566,8 тыс. руб. и на 2012 год в сумме 61135397,8 тыс. руб.

Правовая регламентация просто необходима для обеспечивания и гарантирования в нормативном порядке свободы в обществе, это явление, необходимость которого возникает из ряда предпосылок, например таких как, утверждение справедливости, создание оптимальных условий для преимущественного действия в обществе экономических и духовных факторов. Отсутствие же эффективного механизма правового регулирования порождает произвол, своеволие в общественной жизни и жизни людей.

В различных экономических словарях и справочниках содержится неоднозначные определения налогового планирования, под которым понимается «способ регулирования экономических процессов  страны. Планирование включает  определение целей и путей их достижения, опираясь на сведения прошлого, стремится определить будущее». Планирование – один из экономических методов управления. Заключается в разработке и практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов, и средств его достижения.

Планирование – одна из составных частей управления, заключающаяся в разработке и практическом осуществлении планов определяющих будущее состояние системы, путей, способов и средств его достижения.

Самые различные определения планирования даются в современной и зарубежной литературе. Чаще всего его представляют как ориентированную на будущее деятельность по принятию решений. Планирование определяется как вид деятельности, направленный на выбор оптимальной альтернативы развития социально-экономической системы в целом, рассчитанной на определенный период времени, как определение задача, стоящих перед организацией,  проектирование результатов и формирование путей их достижения, как мыслительный и социальный процесс, сводящий то, что считается наиболее вероятным исходом ситуации при заданных текущих действиях, с тем, что представляется как желательный исход, который в свою очередь, требует новых действий и политик.

У Д. Гроува можно встретить следующее определение: «Планирование заключается в определении и рассмотрении альтернативных целей и курсов действий в выборе тех из них, которые должны быть приняты и реализованы».

И.М. Сыроежкин подходил к определению планирования через понятие планомерности. При этом он определял ее как «объективно необходимое свойство обязательности предварительного и осознанного выбора динамики структуры». Планомерность – не просто отношение, которое означает объективную возможность и необходимость взаимного согласования деятельности участников.

Ряд авторов считает, что «возможность планирования как конкретного вида деятельности вытекает из природы микроэкономических процессов, напрямую определяется общими условиями хозяйствовании. С точки зрения микроэкономики  в целом планирование – это способ осуществления действий, основанных на сознательных, волевых решениях субъектов микроэкономики».

Т.В Кашина предлагает рассматривать планирование  в широко смысле- как постановку целей, выбор стратегии, линии поведения, правил, процедур и т.п. и в узком смысле – как составление специальных  документов, определяющих конкретные шаги корпорации в той или иной деятельности на предстоящий период.

М.М. Алексеева рассматривает планирование с общеэкономической точки зрения как «механизм, который заменяет цены и рынок», а с конкурентно-упраленческой точки зрения – как естественную часть менеджмента. 1

Необходимо отметить, что единой точки зрения определения планирования не существует. Однако, в большинстве случаев понятие «планирование» рассматривается как вид управленческой деятельности и способ оптимизации действий субъектов.

Под методологической базой прогнозирования будем понимать совокупность понятий, принципов и концепций, лежащих в основе обоснования и разработки научно обследованного прогноза. В качестве методики прогнозирования понимается совокупная последовательность специальных правил и приемов разработки конкретных прогнозов.

К числу базовых параметров прогнозирования относят следующее:

• Объект прогнозирования;
• Форма представления прогноза;
• Период упреждения прогноза;
• Метод и инструментарий прогнозирования;
• Качество прогноза.

Многообразие прогнозных исследований характеризуется посредством описания взаимно соответствия значений прогнозирования.

В основополагающих особенностях объектов социально-экономического прогнозирования, их развития, определяющих специфику выбора приемлемого инструментария прогнозирования, следует выделить наличие следующих характеристик исследуемой системы: