Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2015 в 13:25, курсовая работа
Задачей данной курсовой работы является систематизация знаний о таком понятии, как налоговое планирование, а так же рассмотреть и проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за 2005-2009 года.
Для достижения данной задачи поставлены следующие цели:
рассмотреть понятие, сущность налогового планирования;
изучить инструменты, методы налогового планирования;
С вероятностью 95% можно сказать, что в 2012 году поступление по региональным налогам будут находиться в интервале от 7 977,47 млрд. руб. до 8 468,03 млрд. руб.
В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).
Общая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне 15,5-15,7% ВВП (Рисунок 19). В номинальном выражении доходы ожидаются в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9 млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году.
10000
9275,9
800 0
22,2
6561,3
6000
4000
2000
2008 2009 2010 2011 2012
Рисунок 19 – Доходы федерального бюджета.
Снижение доходов федерального бюджета в реальном выражении в 2010 году составит порядка 8%, а в процентах ВВП они окажутся на 1,4% ниже. Влияние экономического кризиса на доходы федерального бюджета будет достаточно продолжительным, и даже к 2012 году доходы в реальном выражении прогнозируются на 3% ниже уровня 2009 года (Рисунок 20).
10
5,2
5
0
-5
-10
-15
-20
-25
-30
-35
-40
Рисунок 20 – Доходы федерального бюджета, изменение в реальном выражении.
Причины, в результате которых поступления в 2011-2012 годах будут меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая - с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья - с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства государственных корпораций и другие разовые поступления.
Таким образом, основные мерами по совершенствованию бюджетной политики в области доходов на 2012 год, включают в себя обеспечение эффективного функционирования налоговой системы, повышение эффективности управления государственным имуществом, оптимизация доходов от внешнеэкономической деятельности.
3.3. Роль налогового планирования и прогнозирования в бюджетной политике зарубежных стран.
Проблемы эффективности расходов бюджета являются актуальными как в России, так и в зарубежных странах.
Эффективное использование бюджетных средств невозможно без качественного планирования, осуществление которого обеспечивает взаимосвязь между стратегическими приоритетами государственного развития и тактическими мероприятиями, реализуемыми органами власти в текущем финансовом году.
Необходимость планирования (как правило, на период 3-5 лет) является общепризнанной в зарубежных странах. Так, в Австралии, Испании, Швеции налоговое планирование в бюджетной политике охватывает три года, финансовый план в Новой Зеландии разрабатывается на два года, в США и Германии бюджетные проектировки рассчитываются на пятилетний период.
Внедрение в процесс планирования является одной из неотъемлемых составляющих бюджетной реформы и в России. Практика зарубежных стран показывает, что успешное развитие налогового планирования обеспечивается:
1)Наличием системы приоритетных целей государственного развития, в соответствии с которыми строится деятельность соответствующих органов власти и распределяются средства;
2)Надежной системой
3)Четким разграничением
4)Системным применением
5) Стабильным и комплексным нормативным правовым регулированием бюджетного планирования.
Анализ международного опыта планирования и отечественной практики советского периода по составлению финансовых планов, которая легла в основу методологии налогового планирования многих зарубежных стран, позволяет выделить следующие выполняемые функции, изображенные на рисунке 21:
Рисунок 21 – Функции планирования.
В качестве системы финансовые планы используются, например, в Германии и США. В Австрии и Новой Зеландии многолетние бюджетные корректировки играют роль стратегического финансового планирования, задающего целевые ориентиры развития на среднесрочный период. Финансовые планы обеспечивают прозрачность отношений и служат основой проведения стабильной бюджетной политики в Австралии, Канаде, Великобритании.
Среднесрочное планирование в России должно стать основой принятия управленческих решений, статус финансового плана должен обеспечивать преемственность и стабильность проводимой бюджетной политики, это значит, что бюджетные проектировки, установленные на среднесрочный период, должны быть относительно постоянными, поскольку они служат ориентиром для органов власти при разработке ими программ и выработке мер, направленных на решение задач и целей государственной политики.
В развитых зарубежных странах финансовые планы обычно составляются по укрупненным показателям и представляются органами исполнительной власти в законодательные органы одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год в справочно-аналитических целях, как это предусмотрено в Германии, Канаде, Австрии, Испании и т.д.
В то же время следует отметить, что в отдельных странах параметры или часть показателей, относящихся к налоговому планированию, утверждаются законодательно. Например, ряд бюджетных проектировок в бюджете США приводится на каждый год пятилетнего периода. В первую очередь это показатели доходов, расходов и дефицита бюджета, в том числе в процентном отношении к ВВП, а так же расходов, направляемых на оборону. В Швеции законом о фискальной политике при одновременном утверждении годового бюджета устанавливаются параметры финансового планирования.12
Однако представляется, что обеспечение последовательности бюджетной политики и устойчивости бюджетов налоговой системы является скорее не результатом утверждения бюджетных проектировок на среднесрочный период законом, а стабильности макроэкономической ситуации и достоверных и реалистических экономических прогнозов.
Принятие многолетних бюджетов само по себе не гарантирует преемственности и стабильности проводимой бюджетной политики, если сложившиеся экономические условия не позволяют с достаточной степенью надежности прогнозировать параметры развития.
В связи с этим в России сегодня необходим повысить достоверность и надежность макроэкономических прогнозов. В настоящее время прогнозирование не позволяет с должной степенью достоверности осуществить даже годовое бюджетное планирование: фактические показатели исполнения федерального бюджета существенно отклоняются от запланированных параметров, а изменения в законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год вследствие изменения основных бюджетных параметров вносится, несколько раз в течение года.
К примеру, в 2007г. фактические доходы
федеральные доходы превысили
параметры закона о
Необходимо
отметить, что это во многом
обусловлено не только
Решение задачи по повышению качества макроэкономического прогнозирования и налогового планирования требует создания системы мониторинга соответствия достигнутых в отчетном году параметров показателям, установленным на трехлетний период, и, что особенно важно, анализа причин их отклонения от ранее утвержденных показателей; формирования информационной базы, позволяющей учесть максимально возможное количество факторов, влияющих на значение показателей экономического развития и параметров бюджетной системы; стабильного бюджетного и налогового законодательства; четкого определения приоритетов государственной политики; материально-технического и кадрового обеспечения разработки прогнозов.
Следует принять для снижения зависимости российской экономики от мирового рынка, в том числе по средством развития потенциала не только добывающих отраслей экономики.
Важным фактором успешного применения планирования является выбор основы бюджетного планирования – исходного документа, на базе которого осуществляется расчет параметров финансовых планов и оценивается последовательность и стабильность проводимой политики. Наличие такого документа обеспечивает «встроенность» среднесрочного бюджетного планирования в процесс государственного управления.
В Канаде основой формирования проекта федерального бюджета являются платформенные заявления канадской правящей партии, которые распространяются на многолетний период и устанавливают приоритеты государственного развития.
Расходная часть бюджета в Австралии принимается на основе прогноза развития страны на соответствующий период.
В Испании и Новой Зеландии финансовый план устанавливает цели бюджетной политики на плановый период, влияющие на планируемые показатели доходов, расходов и источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов.
Основой планирования должны быть документы, определяющие направления государственной политики, основанные на финансовой оценке возможностей государства по выполнению принятых решений и их влиянию на развитие экономики. В настоящие время в России создан разнообразный инструментарий бюджетного планирования и регламентации государственной политики, однако отсутствует целостность их применения.
Как показывает зарубежный опыт налогового процесса, формирование бюджета находится в компетенции только одного органа исполнительной власти, если этот орган имеет сложную организационную структуру и отвечает за широкий спектр задач государственного развития.
Важным фактором развития планирования и прогнозирования является координация и повышение взаимосвязи в деятельности органов государственной власти. Такое взаимодействие должно предполагать обмен информацией, обеспечение соответствия программ и мероприятий, реализуемых ведомствами, целям государственной политики и решение тактических задач, не противоречащих задачам других органов власти.
В настоящее время существует потребность в расширении методов планирования и разработке методологии расчета потребности органов государственной власти, необходимых для реализации их функций и задач.
Заслуживающим внимания представляется опыт Швеции. Здесь порядок расчета налогового планирования и прогнозирования, выделяемых органам власти в целях реализации ими своих полномочий, предусматривает раздельное планирование расходов на содержание соответствующего органа власти и расходов на программы, реализуемые им в рамках государственной политики.