Отчет по системе межбюджетных отношений в Кыргызской Республике

 

Из общей суммы местного бюджета -2912,7 млрд.сом на долю общего местного бюджета Ошской области приходится в абсолютной сумме 150,9 млн.сом или 5,18%, которые были распределены как показано в таблице между ниже стоящими уровнями бюджетов. Удельный вес ниже стоящих уровней бюджетов и областного бюджета к общей сумме местного бюджета, доведенного центром до Ошской области, а также удельный вес районных и городских бюджетов к областному бюджету показан ниже в таблице 19:

Таблица 19

(млн.сом)

Бюджеты	Сумма текущих доходов	Удельный вес к общему местному бюджету по Ошской области	Удельный вес  сельских и городских бюджетов к областному
Алайский	3568,2	2,36	11,89
Чон-Алайский	2262,3	1,5	7,54
Араванский	17426,9	11,55	58,06
Кара-Суйский	46766,0	30,99	155,8
Наукатский	25082,3	16,62	83,56
Кара-Кульджа	4835,7	3,2	16,11
Узгенский	17273,7	11,45	57,55
Узген	3672,8	2,43	12,24
Областной	30016,0	19,89	Х
Всего по Ошской области	150903,9	100	Х

 

Приведенные данные таблицы свидетельствуют, что около 20% от общей суммы местного бюджета для всей Ошской области осталось в самом областном бюджете для финансирования учреждений областного значения и от 1,5 % до 40% распределены между районными и городскими бюджетами области. Удельный вес ниже 10% по отношению к областному бюджету распределен на один Чон-Алайский район.

Далее, каждый районный (или городской, имеющий аыйл окмоту) бюджет распределяет свой бюджет между сельскими (айыл окмоту), поселковыми управами и городскими бюджетами (областного или районного значения). Так, к примеру, Алайский районный бюджет распределяет местный бюджет между своим местным районным бюджетом и тринадцатью местными сельскими бюджетами, как показано ниже в таблице 20:

 

 

Таблица 20

(тыс.сом)

	Алайский район	Районный бюджет	Гулчо АО	Будалык АО	Жошолу АО	Коруп АО	Конур-Добо АО	Ленин АО	Булолу АО	Алай АО	Уч-Добо АО	Сары-Таш АО	Талды-Суу АО	Жаны-Алай АО	Кабылан –Кол АО
П/налог	678,8	485,0	55,9	8,9	11,6	15,8	12,2	22,0	8,0	13,6	16,7	4,4	7,8	9,0	7,9
Н/прибыль	52,7	52,7	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Регулируемые налоги	731,5	537,7	55,9	8,9	11,6	15,8	12,2	22,0	8,0	13,6	16,7	4,4	7,8	9,0	7,9
Обязательн. патентир	3,9	3,9	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4% налог	1020,0	975,5		1,5	3,6	5,5	1,5	7,0	1,5	7,7	3,5	7,5	1,2	3,0	1,0
Вывоз мусора	73,0	0	73,0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Аукцион	20,0	20,0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Н/тр.ср	195,0	0	88,0	4,0	10,5	10,5	6,5	15,9	3,5	12,5	12,8	14,8	10,0	3,0	3,0
З/физлиц	220,1	0	34,1	7,5	22,2	33,3	14,6	30,9	8,7	20,9	17,1	6,6	4,2	8,3	11,7
З/юрлиц	580,8	125,0	45,1	25,2	47,1	23,5	50,6	23,0	10,0	20,2	57,0	3,0	24,0	110,4	16,7
Г/пошлина	290,5	282,5	0	0,6	1,1	0,8	0,6	0,7	0,4	1,1	1,0	0,4	0,4	0,3	0,6
Пр/неналоговые	15,0	15,0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Спецсредства	480,0	410,0	10,0	5,0	10,0	3,0	2,0	6,0	2,0	4,0	3,0	0	0	17,0	8,0
Закрепленные налоги	2898,3	1831,9	250,2	43,8	94,5	76,6	75,8	83,5	26,1	66,4	94,4	32,3	39,8	142,0	41,0
ДОХОДЫ	3629,8	2369,6	306,1	52,7	106	92,4	88,0	105	34,1	80,0	111	36,7	47,6	151	48,9
Категор грант	35375	3300	7951	1547	2527	2230	1611	2606	1471	3959	3251	1586	1370	1069	897
Выравнив. Грант	11148	5053	720	342	413	443	429	448	400	726	564	533	571	180	324
Итого грантов	46523	8353	8671	1889	2939	2672,6	2040	3055	1871	4685	3815	2118	1941	1249	1220
ВСЕГО доходов	50153	10723	8977	1941	3046	2765	2128	3160	1905	4765	3926	2155	1988	1400	1269

 

 

И только после распределения общего местного бюджета между различными уровнями: областным, районным, городским и сельским (поселковым) бюджетами, сельские бюджеты распределяют оставшуюся сумму между селами.

На местах наравне с государственными налоговыми инспекциями областные, городские (районные) финансовые органы отвечают за сбор всех видов налогов, утвержденных для государственных налоговых инспекций этой территории, при этом, на нижестоящем уровне средства оставляемые к примеру в городском бюджете65 составляют еще меньше, как показано ниже в таблице 21:

Таблица 21

(тыс.сом)

	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Утвержденный план по доходам для города	148215,6	221579,6	292850,2	400292,4	411932,9	358132,1
Из них городской бюджет	39283,8	40586,8	41174,5	42862,1	47283,4	53318,9
В том числе, средства оставленные в городском бюджете	20874,3	17399,2	17112,5	19902,3	17834,7	15645,1
Доля городского бюджета к общему плану доходов	26,5	18,3	14,1	10,7	11,5	14,9
Доля средств оставляемых в городском бюджете к общему доходу	14,1	7,9	5,8	5,0	4,3	4,6

 

В доходы местного бюджета также включаются налог на имущество66 и сумма недоимки, как показано ниже в таблице 22:

Таблица 22

(тыс.сом)

	Бюджет 2003 года (факт)	Бюджет на 2004 год (утв.)	Бюджет на 2005 год (прогноз)	В том числе:
				Областной бюджет	Районный бюджет	Городской бюджет	Города районного подчинения	Айыл окмоту
Всего доходов	545012,8	712992,2	269990,0	71562,1	48464,7	84352,2	2162,0	63449,0
Без недоимки	524798,9	674710,9
поступление67 от недоимки	20213,9	38281,3
Налог на имущество	0	8102,8	8102,8	0	0	7910,8	0	191,2
Доля налога на имущество к общему доходу(%)	0	1,14	3,00	0	0	9,38	0	0,30

 

Сбор налога на имущество

 

Налог на имущество был принят Парламентом и включен в Налоговый кодекс отдельной главой, хотя до сих пор не утверждено Положение о порядке его исчисления и механизм определения налоговой базы, которое находится на рассмотрении Правительства. Но, несмотря на это, Минфин доводит контрольные цифры для местного (областного) бюджета по сбору налога на имущество, сумму которого областные финансовые органы соответственно распределяют на ниже стоящие уровни бюджетов.

При интервьюировании была получена информация о том, Минфин находится в курсе данного вопроса и заведомо знает, что ни государственные налоговые органы, ни налоговые инспектора горуправ и айыл окмоту не будут заниматься сбором этого вида налога. При этом одновременно планируют поступление доходов по этому виду налога, тем самым искусственно увеличивают доходную часть и заранее планируют не обеспеченность расходных обязательств местного бюджета. Как видно из примера, доля налога на имущество в городском бюджете составляет 9,38%, то есть уже на уровне Минфина известно, что расходная часть бюджета по городскому бюджету г.Джалал-Абад не будет покрыта на эту сумму. Аналогичная ситуация обстоит в целом по республике. План по налогу на имущество Государственная налоговая инспекция республики (ГНИ) в конце года корректирует простым снятием этой суммы с плана за счет перевыполнения доходов по другим видам налогов, при такой простой корректировке автоматически происходит поглощение искусственно создаваемой недоимки. В то же время, Минфин не компенсирует расходы местного бюджета на не существующие суммы налога на имущество, а также как и ГНИ, механически увеличивает другой вид налога.

 

Прогнозирование по налогам

 

Прогноз по налогам существенно влияет на доходную часть местного бюджета. Например, в ходе интервьюирования, налоговые и финансовые органы высказали свои претензии к статистам в части включения в объем производства поставок орехов, овощей, фруктов частными лицами, выпечку лепешек, хлебных изделий кустарным способом и т.п. которые они приравнивают к промышленно-производственным отраслям. Кроме того, они отметили, что ГП Алкопром выдает лицензию на производство спирта при производстве 50,0 тыс.дал и выше, в связи с чем предприниматели при получении лицензии завышают объем, тогда как реально даже производственные помещения не позволяют им производить такой объем и по проверенным учетным данным налоговых инспекций выпуск производства составляет порядка 5,0 тыс.дал. или 10,0 тыс.дал.

Но Минфин при прогнозировании поступлений от налогов ориентируется на данные ГП Алкопром и тем самым уже в начале прогноза идет завышение объемов и соответственно суммы доходов. В ходе интервьюирования были высказаны разные мнения о том, что Минфин при прогнозе бюджета искусственно увеличивает показатели доходов местного бюджета, чтобы подравнять их под расходы. По ходу исполнения бюджетов по итогам месяца или квартала, полугодия или в конце года регулярно корректируют в сторону уменьшения. Все органы, прошедшие интервьюирование  выразили желание формировать реальные показатели доходов и расходов местного бюджета. При рассмотрении разногласий с центром (данными Минфина) разрыв между прогнозами местных бюджетов составляет порядка 200,0 млн.сомов. 

При исследовании не был установлен нормативный правовой акт, устанавливающей включение в прогноз доходной части местного бюджета сумм от недоимок по видам налогов при формировании проекта бюджета. Сумма недоимки тянется с прошлых лет даже с десятилетней и более давностью, по которому не имеется открытой информации (ни через веб/сайты Правительства, Минфина, ГНИ), не освещаются через средства массовой информации, не прилагаются пояснения в утвержденных отчетах исполнения бюджета причины их образования и перехода остатков из года в год. Так, в ходе интервьюирования была получена информация об имеющейся недоимке с 1996 года по отчислениям в Соцфонд с земельных участков, о тянущихся недоимках со времени ликвидации и реорганизации колхозов, совхозов, кооперативов.

 

Сбор налогов на практике

 

Сборами местных налогов, земельного налога, 4-х процентного налога с товарооборота розничной торговли и услуг занимаются государственные налоговые органы и инспектора органов местного самоуправления параллельно и одновременно. На местах идет «борьба» между ними за проверки «выгодных» налогов на местных рынках, собранные налоги госинспекторами налоговых органов зачисляются в доходы районных или областных бюджетов через обслуживающие их региональные отделения казначейства. Для примера в ходе интервьюирования нами был сделан расчет расходов личного бюджета госинспектора, приезжающего на территорию айыл окмоту (при расстоянии 50 и более километров, при средней стоимости оплаты за автобус в размере 45 сомов) и посещении им 2-х раз в неделю при отсутствии выплаты командировочных расходов, то ежемесячно получаемая им его заработная плата не смогла покрыть даже транспортные расходы. По словам инспекторов айыл окмоту из рай/обл госналоговых инспекций приезжают от 2-х до 5 человек почти ежедневно с целью оказания им помощи. Зачастую они оставляют форму № 04 для сбора земельного налога, а сами проводят рейды по рынкам, если же проверить после них, то можно выявить предпринимателей с просроченными патентами или без них, торговлю спиртных изделий без лицензий и акцизных марок и т.п.