Отчет по системе межбюджетных отношений в Кыргызской Республике

Такое администрирование, во-первых, поощряет дотационные регионы не прилагать усилий по сбору налогов и продолжать оставаться иждивенцами, зная, что все равно им будет оказана финансовая поддержка (которая осуществляется за счет регионов, которые, прилагают усилия по сбору налогов на своей территории и затем вынуждены суммы переплат перечислять в доход республиканского (областного, районного) бюджетов для содержания дотационных территорий).

Во-вторых, не стимулирует сбор налогов в этих регионах, когда усилия  затрачиваются не на улучшение собственной инфраструктуры, а на иждивенчески настроенные регионы. При исследовании мы посетили рынки, находящиеся в дотационных районах и выявили, что ни у одного предпринимателя не имеется кассовых аппаратов, многие товары не имеют лицензий и т.п. И при этом, инспектора айыл окмоту не имеет права осуществлять сбор и контроль. В отдельных районах, 4% налог с товарооборота и розничной торговли с предприятий не зачисляется в доход сельского бюджета, а зачисляется в доход районного бюджета независимо оттого, что по плану регулирования вся сумма от этого вида налога должна зачисляться в доход сельского бюджета. Такая ситуация наблюдается в районах, где айыл окмоту и райцентр обслуживает одно региональное отделение казначейства.

Таким образом, на практике - структура местного бюджета представляется бюджетами областей,  районов, городов, городов в районах, районов в городах, аилов и поселков. Утверждаемые ежегодно законом «О республиканском бюджете» для областей и городов Бишкек и Ош нормативы отчислений от общегосударственных налогов в размере 35% для местных бюджетов, в свою очередь регулируются между местными бюджетами нижестоящего уровня через уполномоченные государственные органы исполнительной власти на территории областей и районов в области местного самоуправления. Эти  областные, городские и районные государственные администрации через государственные территориальные финансовые органы осуществляют регулирование между нижестоящими уровнями местных бюджетов, подготавливают  и вносят на рассмотрение территориальных кенешей бюджеты местных бюджетов своего уровня и размеры нормативов отчислений от общегосударственных налогов и закрепленных налогов. Затем, утвержденные нормативы и бюджеты ложатся в основу исполнения местных бюджетов всех уровней. Эти вышеназванные государственные органы осуществляют прогнозирование налоговых и неналоговых доходов, выезжают на согласование в Министерство финансов, корректируют проекты местных бюджетов на контрольные цифры, устанавливаемые Министерством финансов, и на основании их регулируют местные бюджеты нижестоящих уровней.

Исполнительно-распорядительные органы нижестоящих уровней – айыл окмоту, городские и поселковые управы формально принимают участие в прогнозировании своих местных бюджетов, фактически проектами их бюджетов на местах занимаются государственные финансовые органы, которые распределяют по статьям расходов контрольные цифры, доводимые вышестоящим уровнем местного бюджета. К примеру, район регулирует нормативы отчислений для айыл окмоту, городов районного значения, поселков на основании нормативов доведенных областным уровнем местного бюджета. Расщепление нормативов от регулируемых налогов каждой областью, каждым районом проводится самостоятельно, по своему усмотрению.

Так, в Кара-Суйском районе Ошской области принцип расщепления нормативов от регулируемых налогов (общегосударственных) и закрепленных налогов следующий: для каждой сельской управы и города Кара-Суу установлены дифференцированные размеры отчислений в областной бюджет, в районный бюджет, ТУ ФОМС и в сельские бюджеты от всей суммы регулируемых и закрепленных доходов, как показано ниже в таблице 23:

 

Таблица 23

Нормативы отчислений из местных бюджетов (все виды налогов и поступлений)	Подоходный налог, патент, земельный налог с юридических лиц, земельный налог несельхозназначения, уборка, земельный налог с физических лиц, 4% налог с товарооборота, госпошлина, транспортный налог, налог на прибыль, обязательное патентирование, акциз на внутреннюю продукцию, прочие (постановление Кара - Суйского районного Кенеша народных депутатов на 2005 год)
Наименование сельских управ (АО)	Областной бюджет (%)	ТУ ФОМС (%)	Районный бюджет (%)	Сельский/городской бюджет (%)
Ак-Таш	34,6	10,3	0	55,1
Жаны-Арык	34,6	15	13	37,4
Жоош	34,6	19,4	19	27
Катта-Талдык	0	0	0	100
Кашгар-Кыштак	36,2	18,4	10,9	34,5
Кызыл-Суу	0	0	0	100
Кызыл-Кыштак	38,4	19,3	1,9	40,4
Мады	37,4	18,2	0	44,4
Нариман	36,2	27,7	1,5	34,6
Отуз-Адыр	37,6	18,9	2,8	40,7
Папан	0	0	0	100
Савай	37,5	17,4	5,6	39,5
Сарай	34,6	18,1	43,3	4
Толойкон	37,9	14,7	12,3	35,1
Шарк	34,6	18,9	4,4	42,1
Сары-Колот	34,6	6,5	0	58,9
Город Карасу	34,6	18,9	12,3	34,2

 

Расщепление норматива в размере 35% от регулируемых налогов городским бюджетом Бишкек утверждается постановлением Бишкекского городского кенеша от плановых поступлений для каждого района города Бишкек, Чон-Арыкскому айыл окмоту  и городскому бюджету индивидуально по каждому виду регулируемого налога, как показано ниже в таблице 24:

Таблица 24

Нормативы отчислений от общегосударственных налогов	Ленинский (%)	Городской (%)	Октябрьский (%)	Городской (%)	Первомайский (%)	Городской (%)	Свердловский (%)	Городской (%)	Чон-Арыксий (%)	Городской (%)
Подоходный налог	8	27	8	27	8	27	8	27	0	35
Доход от обязательного патентирования	35	0	35	0	35	0	35	0	0	35
Налог на прибыль	10	25	8	27	5	30	8	27	0	35
Акцизный налог на внутреннюю продукцию	10	25	8	27	7	28	5	30	0	35
Перевыполнение от общегосударственных налогов	65	35	65	35	65	35	65	35	65	35
Налог на добавленную стоимость на внутреннюю продукцию	65	35	65	35	65	35	65	35	65	35
Налог за оказание платных услуг населению с розничных продаж	51	49	98	2	40	60	48	52	100	0
Госпошлина, взимаемая органами юстиции	38	62	97	3	42	58	50	50	100	0
Земельный налог за пользование приусадебными участками	70	30	70	30	70	30	70	30	100	0
Налог на проценты	0	35	0	35	0	35	0	35	0	35
Налог на доходы от нерезидентов	0	35	0	35	0	35	0	35	0	35
Единый налог для субъектов малого предпринимательства	0	35	0	35	0	35	0	35	0	35
Страховой взнос с юридических лиц	0	35	0	35	0	35	0	35	0	35

 

В Баткенской области принцип расщепления норматива для местного бюджета в размере 35% следующий: по каждому регулируемому налогу (отчисления от общегосударственных налогов) устанавливается определенный норматив конкретно для городов Баткенской области и сельских управ, как показано ниже в таблице 25:

 

             Таблица 25

Нормативы отчислений от общегосударственных налогов	Баткн (%)	Облбюд (%)	Кададжай (%)	Обл бюдж (%)	Лейлек (%)	Облбюдж (%)	Кызыл-Кия (%)	Облбюдж (%)	Сулюкта (%)	Облбюдж (%)
Подоходный налог	25	10	10,4	24,6	35	0	0	35	35	0
Налог на прибыль	35	0	0	35	35	0	0	35	35	0
4% налог с  товарооборота	100	0	100	0	100	0	100	0	100	0
Акциз на внутреннюю продукцию	35	0	35	0	35	0	0	35
Земельный налог с юридических лиц	100	0	100	0	100	0	100	0	100	0

 

Расщепление норматива в размере 35% по Кеминскому району Чуйской области от регулируемых (общегосударственных) и закрепленных налогов следующий: норматив отчислений устанавливается в районный бюджет дифференцированно по каждому виду регулируемых и закрепленных налогов за минусом отчислений в ТУ ФОМС, как показано ниже в таблице 26:

Таблица 26

Нормативы отчислений от общегосударственных и закрепленных налогов	Республиканский бюджет (%)	Местный бюджет (%)	ТУ ФОМС (%)	Районный бюджет (%)	Сельский бюджет (%)
Подоходный налог	65	35	25,7	69,1	30,9
Налог на прибыль	65	35	25,7	53,1	46,9
Налог на проценты	65	35	25,7	100
Налог на добавленную стоимость на внутреннюю продукцию	100
4% налог с  товарооборота и розничных продаж	0	100	25,7	53,2	46,8
Налог за пользование автодорогой	100
Поступления средств в ФЛЧС	100
Поступление средств на МСБ	100
Гостиничный налог		100	25,7		100
Сбор за вывоз мусора		100	25,7		100
Налог с владельцев транспортных средств		100	25,7	19,4	80,6
Земналог за пользование приусадебными участками		100	25,7	10	90
Земналог с/хоз назначения		100	25,7	33,4	66,6
Земналог несельхоз.назначения		100	25,7	12,6	87,3
Доход от ликвидации недоимки (земналог)		100	25,7	10	90
Сбор при куплее-продаже с/техники		100	25,7	100
Сборы взимаемые ГАИ за техосмотр	100
Госпошлина, взимаемая ОВД	100
Госпошлина, взимаемая органами юстиции		100	25,7	73,4	26,6
Арендная плата за госпомещение	100
Госпошлина, взимаемая органами арбитражного суда	100

 

Так если просчитать68 от условных 1000 единиц по подоходному налогу: 65% отчисляется в республиканский бюджет или 650 единиц, 35% отчисляется в местный бюджет или 350 единиц. Графически изображено ниже в таблице 27:

Таблица 27

Значение:  (1-республиканский бюджет, 2-местный бюджет)

Эти 350 единиц расщепляются между ТУ ФОМС, районным и сельскими бюджетами. Первоначально производится отчисление в ТУ ФОМС по установленному нормативу 25,7%   (350 единиц Х 25,7%) или 89,95 единиц. От разницы (350-89,95) производится отчисление в районный бюджет по нормативу 69,1% или (350-89,95Х68,1) 179,69 единиц, при этом установленный норматив применяется не к основному размеру (350), а к разнице уже отчисленной в ТУ ФОМС. И только после всех произведенных отчислений, от оставшейся суммы производится отчисление в сельский бюджет, которая выглядит таким образом: (350-89,95-179,69), то есть только 80,36 единиц. Графически изображено ниже в таблице 28:

Таблица 28

 

Значения: (1-ТУ ФОМС, 2-районный местный бюджет, 3-сельский местный бюджет)

 

Каждый сельский бюджет имеет от 4 до 15 и более сел. В сельский бюджет, в нашем примере, из 350 единиц поступает по остаточному минимуму, удельный вес отчислений в сельский бюджет от 1000 единиц составляет 0,4%, от 350 условных единиц - 22,96%. В то же время, удельный вес отчислений в районный бюджет от 1000 единиц составляет 17,96% , от 350 единиц - 51,0%; отчисления в ТУ ФОМС - 9,0% и 25,71% соответственно. При таком подходе – остаточном принципе, расщепление нормативов отчислений по отдельным видам регулируемых и закрепленных налогов в отдельные сельские управы69 вообще не производится, как показано ниже в таблице 29:

Таблица 29

Норматив отчислений от регулируемых и закрепленных налогов	Кемин (%)	Район ный (%)	Кок-Ойрок (%)	Район ный (%)	Орловка (%)	Район ный (%)	Дж-Алыш (%)	Район ный (%)	Чым-Коргон (%)	Район ный (%)
Подоходный налог	33,4	66,6	0	100	19.7	80,3	0	100	0	100
Налог на прибыль	50	50
Земналог за пользование приусадебным участком	90	10	90	10	90	10	90	10	90	10
Земналог сельхозназначения	100	0	74,2	25,8	63,6	36,4	52,7	47,3	59,8	40,2
Земналог несельхозназначения	90	10	100		90	10	0	100	0	100
Доход от ликвидации (недоимки по земналогу)			90	10			90	10	90	10
4% налог с  товарооборота	50	50	100		56	44	0	100	0	100
Налог с владельцев тарнспортных средств	100	0	100		100		0	100	0	100
Госпошлина, взимаемая органами юстиции	27,6	72,4
спецсредства	35,4	64,6	100		100		100		100