Анализ рентабельности предприятия

 

Важный обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  товарной продукции. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции  к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Затраты базисного периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции рассчитаны по формуле:

å(В_пл * Х_пл)К_тп + А_пл,

 где В – переменные расходы;

Х – объем производства;

А -  сумма постоянных расходов.

Для 2002 года  (6,72 * 8788) * 1,136 + 23439,5 = 90526,4 тыс.руб

В том числе:

для чулочных изделий (4,41*6894)*1,136+12580=47117,3 тыс.руб;

для трикотажных изделий (15,14*1894)*1,136 + 10859,5 = 39535,8 тыс.руб

Для 2003 года (8,05 * 9987) * 0,907 +32560,8 = 105479,4 тыс.руб

В том числе:

для чулочных изделий (5,62 * 7983) * 0,907 + 18940 = 59632,1 тыс.руб

для трикотажных изделий (17,71 * 2004) * 0,907 + 13620,8 = 45811,0 тыс.руб.

Затраты по базисному уровню, пересчитанному  на фактический выпуск  продукции:

å(В_пл * Х_ф) + А_пл,

Для 2002  года (6,72 * 9987) + 23439,5 = 90552,14 тыс.руб

В том числе:

Для чулочных изделий (4,41 * 7983) + 12580 = 20567,4 тыс.руб

Для трикотажных изделий (15,14  * 2004) + 10859,5 = 41721,1 тыс.руб.

Для 2003 года (8,05 * 9061) +32560,8 = 105501,9 тыс.руб

В том числе:

Для чулочных изделий (5,62 * 7983) + 18940 = 63804,5 тыс.руб

Для трикотажных изделий (17,71 * 2004) + 13620,8 = 49111,6 тыс.руб

Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат:

å(В_ф * Х_ф) + А_пл,

для 2002 года (8,05 * 9987) + 23439,5 = 103834,9 тыс.руб

в том числе:

Для чулочных изделий (5,62 * 7983) + 12580 = 57444,5 тыс.руб

для трикотажных изделий (17,71 * 2004) +10859,5 = 46350,3 тыс.руб

Для 2003 года (10,1 * 9061) + 32560,8 = 124046,9 тыс.руб

В том числе:

Для чулочных изделий (6,69 * 7093) + 18940 = 66392,2 тыс.руб

Для трикотажных изделий (22,23 * 1968) + 13620,8 = 57369,4 тыс.руб

За счет изменения структуры  выпуска продукции сумма затрат возросла в 2002 году на 25,7 тыс.руб (90552,1 – 90526,4), в 2003 году на 22,5 тыс.руб (105501,9 – 105479,4). Это свидетельствует о том, что  в общем выпуске продукции  увеличилась доля затратоемкой  продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 13282,8 тыс.руб (10384,9 – 90552,1) в 2002 году и 18575 тыс.руб (124076,9 – 105501,9) в 2003 году. Таким  образом общая сумма затрат   2002 года выше уровня 2001 года на 30417 тыс.руб (112909 – 82492) или на 36,9%, а сумма затрат 2003 года выше суммы затрат  2002 года на 15088 тыс.руб (127997 – 112909).

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции  рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 2.12.

Таблица 2.12 Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукция	2002	2003
1.По плану   å (VРПiпл * Цiпл), всего В том числе Чулочно-носочная продукция Трикотажные изделия	100042   58749,6 41292,4	142781   71048,7 53732,3
2.Фактически при плановой структуре  и плановых ценах: å (VРПiпл * Цiпл)*Квп, всего в том числе: чулочно-носочная продукция трикотажные изделия	113647,7     66739,5 46908,2	113176,4     64441,2 48735,2
3. Фактически по ценам базисного  года å (VРПф * Цiпл), всего в том числе: чулочно-носочная продукция трикотажные изделия	111702,4     68015,2 43687,2	115870,1     63127,7 52742,4
4. фактически по фактической  цене å (VРПф * Цф), всего в том числе: чулочно-носочная продукция трикотажные изделия	124781   71048,7 53732,3	130766,0   69511,4 61254,6

З = С/ТП, где З – затраты на рубль товарной продукции; С- себестоимость  реализованной продукции; ТП – товарная продукция.

З_{б 2001} = 82492/100042 = 0,82

З_усл1 = 90526,4/113647,7 = 0,80

З_усл2 = 90552,1/111702,4 = 0,81

З_усл3 = 103834,9/111702,4 = 0,93

З_усл4 = 112909/111702,4 = 1,01

З ₂₀₀₂ = 112909/124781 = 0,93

DЗ_общ = З_ф – З_б = 0,93 – 0,82 = 0,11

DЗ_VРП = З_усл1 – З_б = 0,80 – 0,82 = -0,02

DЗ_уд = З_усл2 – З_усл1 = 0,81 – 0,80 = +0,01

DЗ_пер = З_усл3 – З_усл2 = 0,93 – 0,81 = +0,12

DЗ_пс = З_усл4 – З_усл3 =  1,01 – 0,93 = 0,08

DЗ_ц = З_ф – З_усл4 = 0,93 – 1,01 = -0,08

В 2003 году влияние факторов на сумму  затрат на рубль товарной продукции  сложилось следующим образом:

З_усл1 = 105479,4/113176,4  =0,93

З_усл2 = 105501,9/115870,1 = 0,91

З_усл3 = 124076,9/115870,1 =1,07

З_усл4 = 127997/115870,1 = 1,1

З ₂₀₀₃ = 127997/130766 = 0,98

DЗ_общ = З_ф – З_б = 0,98 – 0,93 = 0,05

DЗ_VРП = З_усл1 – З_б = 0,93 – 0,93 = 0

DЗ_уд = З_усл2 – З_усл1 = 0,91 – 0,93 = - 0,02

DЗ_пер = З_усл3 – З_усл2 = 1,07 – 0,91 = 0,16

DЗ_пс = З_усл4 – З_усл3 =  1,1 - 1,07 = 0,03

DЗ_ц = З_ф – З_усл4 = 0,98 – 1,1 = -0,12

Аналитический расчет показал, что  предприятие в 2002 году увеличило  затраты на рубль товарной продукции  на 0,11 коп. по отношению к 2001 году, а в 2003 году на 0,05 коп. по отношению к 2002 году, в том числе за счет увеличения уровня переменных расходов на 0,12 коп в 2002 году и 0,16 коп в 2003 году. И в 2002 и в 2003 году на снижение уровня затрат влияло изменение оптовых цен на продукции (0,08коп и 0,12 коп).

Чтобы установить, как эти факторы  повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический  объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах. (Таблица 2.13)

Таблица 2.13 Расчет влияния факторов себестоимости на изменение суммы  прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб
		2002	2003
Объем выпуска товарной продукции	-0,02 * 100042/100 +0,02 * 124742/100	+20,0	-24,9
Структура товарной продукции	+0,01 * 100042/100 -0,02 * 124742/100	-10,0	+24,9
Уровень переменных затрат на единицу  продукции	+0,12 * 100042/100 +0,16 * 124742/100	-120,0	-199,6
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию	+0,08 * 100042/100 +0,03 * 124742/100	-8,0	-37,4
Изменение уровня отпускных цен  на продукцию	-0,1 * 100042/100 -0,12 * 124742/100	+100	+149,7
Итого		-18,0	-87,3

 

 

Как видно из расчета, за счет влияния  себестоимости на экономические  показатели сумма прибыли снижена  на 18 тыс.руб в 2002 году и на 87,3 тыс.руб  в 2003 году.

Следующим важным показателем деятельности промышленного предприятия является качество продукции. Высокий уровень  качества продукции способствует повышению  спроса на нее и увеличению суммы  прибыли не только за счет объема продукции, но и за счет более высоких цен.

Проведем анализ качества реализованной  продукции ОАО «Виктория» за период с 2001 по 2003 годы. Рассчитаем долю продукции  каждого сорта и средневзвешенную цену изделий в сопоставимых условиях.

 Расчет влияния сортности  продукции на изменение средней  цены можно выполнить методом  цепной подстановки, когда сравнивается  сумма выручки за общий объем  фактически реализованной продукции  при ее плановом и фактическом  сортовом составе (таблица 2.14, 2.15). Полученную разность разделим  на общее количество фактически  реализованной продукции и узнаем, как изменилась средняя цена  за счет ее качества. Этот  расчет  представлен в виде формулы:

ВР_усл = å(VРП_ф *УД_ф) * Ц_пл

Реализация  чулочных изделий 2002 год:

I сорта ВР_усл1 = (7983  * 89,1%)*8,58 = 61028,3 тыс.руб

II сорта ВР _усл1 =  (7983*10,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб

ВР_усл2 = å(VРП_общф *УД_пл) * Ц_пл

Iсорт ВР_усл2 = (7983 * 90.1%) * 8,58 = 61713,2 тыс.руб

II сорт ВР_усл2 = (7983 * 9,9%) *8,0 = 6961,2 тыс.руб

DЦ = ВР_усл1 -  ВР_усл2/ VРП _общф = 67989,5 – 68035,7/7983 = -0,01 руб

Реализация трикотажных изделий 2002 год

I сорта ВР_усл1 =  (2004*90,8)*22 =40031,9 тыс.руб

II сорта ВР _усл1 =  (2004*9,2)*20,9=3853,3 тыс.руб

ВР_усл2 = å(VРП_общф *УД_пл) * Ц_пл

Iсорт ВР_усл2 = (2004 * 81,5) * 22 = 35931,7 тыс.руб

II сорт ВР_усл2 = (2004 * 18,5)* 20,9 = 7748,5 тыс.руб

DЦ = ВР_усл1 -  ВР_усл2/ VРП _общф = 43885,2 –43680,2/2004 = +0,10 руб

Реализация  чулочных изделий 2003 год:

I сорта ВР_усл1 =  (7093*92,7) * 8,95 = 58848,1 тыс.руб

II сорта ВР _усл1 =  (7093*7,3)*8,49 = 4396,0 тыс.руб

ВР_усл2 = å(VРП_общф *УД_пл) * Ц_пл

Iсорт ВР_усл2 = (7093 * 89,1)*8,95 = 56562,8 тыс.руб

II сорт ВР_усл2 = (7093 * 10,9) * 8,49 = 6563,9 тыс.руб

DЦ = ВР_усл1 -  ВР_усл2/ VРП _общф = 63244,1 – 63126,7/7093 = +0,02 руб

Реализация трикотажных изделий 2003 год

I сорта ВР_усл1 =  (1968 * 70,1) * 27   = 37248,3 тыс.руб

II сорта ВР _усл1 =  (1986 * 29,9) * 25 = 14710,8 тыс.руб

ВР_усл2 = å(VРП_общф *УД_пл) * Ц_пл

Iсорт ВР_усл2 = (1968 * 90,8) *27 = 48247,5 тыс.руб

II сорт ВР_усл2 = (1968 * 9,2)*25 = 4526,4 тыс.руб

DЦ = ВР_усл1 -  ВР_усл2/ VРП _общф = 51959,1- 52773,9/1968 = -0,4

 

Таблица 2.14 Расчет влияния качества продукции на его среднюю  цену реализации 2002 год

Сорт	цена	Объем реализованной продукции		Удельный вес сортов,%		Факт. объем При плано вой сортности	Выручка от реализации, тыс.руб
							При фактич.сортности	При базис-ной	По цене 1 сорта
		2001	2002	2001	2002				2001	2002
Чулочно-носочная продукция
I	8,58	6214	7113	90,1	89,1	7192,7	61028,3	61713,2	53316,1	61029,5
II	8,00	680	870	9,9	10,9	790,3	6961,2	6322,5	5834,4	7464,6
итого		6894	7983	100	100	7983	67989,5	68035,7	59150,5	68494,1
Трикотажная продукция
I	22,0	1544	1820	81,5	90,8	1633,3	40031,9	35931,7	33968	40040
II	20,9	350	184	18,5	9,2	370,7	3853,3	7748,5	7700	4048
итого		1894	2004	100	100	2004	43885,2	43680,2	41668	44088