Анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит»

                                      

 

        

        

 

 

       

  Рисунок 1 – Структура валовой прибыли коммерческого банка

 

        Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

         Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирования резерва, уплаты налогов из прибыли [7, с.387].          

           Объём чистой прибыли банка зависит от объёма доходов банка, величины его расходов и суммы налога, уплачиваемого из прибыли в бюджет.

           Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли:

          Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты, полученные и аналогичные доходы – проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

           Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

            Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + прочие операционные доходы.

            Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

            Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.

            Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.

             Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

         Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

          Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям:

            - Уплата налогов в бюджет.

           - Выплата дивидендов акционерам.

             - Капитализация прибыли.

           Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках [5, с.399]. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.      

                Основными составляющими прибыли коммерческого банка являются доходы и их расходы.

           Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности - от осуществления операций и оказания услуг. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих [5, с.388].

         Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.                Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные.         Относительно стабильным источником доходов является операции с клиентами. Не стабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках (с ценными бумагами и валютой), а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

          Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль.

          Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов. Поэтому большую часть доходов банка должны составлять стабильные.

          Все доходы банка можно структурировать по следующим видам (рисунок 2).

 

      

 

       

 

 

 

 

   

 

             Рисунок 2 – Структура доходов коммерческого банка

            Операционные доходы – доходы от проводимых банком операций. Они делятся на процентные и непроцентные доходы.

    Вследствие специфики банковской деятельности, основная масса полученных доходов, приходится на процентные. То есть доходы от платного размещения собственных и привлечённых средств банка (в основном, от кредитных операций) и вложений в долговые обязательства. Это доходы от предоставления кредитов клиентам, доходы от различных операций – факторинговых, лизинговых, учётных. Общее у всех источников процентных доходов то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70-80% всех доходов.

         К непроцентным доходам относят комиссионные доходы, доходы от операций на финансовом рынке и доходы от переоценки средств в иностранной валюте. Оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера является вторым по важности источником дохода, который в последние время приобретает все больше значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

        К комиссионным доходам относятся все доходы в виде комиссионного вознаграждения, которое взимается в виде процентов от суммы операции, либо в форме  твёрдой суммы.

       В число услуг, приносящих банку комиссионный доход, входят:

      - расчётно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц;

       - операции с пластиковыми картами;

      - предоставление банковских гарантий;

      - банковское обслуживание валютных контрагентов клиентов;

       - конверсионные операции;

       - брокерские, депозитные услуги на рынке ценных бумаг. 

        В настоящее время появилась тенденция к увеличению комиссионных доходов по сравнению с процентными. Это связано с сокращением процентной маржи и тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные и не сопряжены с рисками потери стоимости вложенных средств.

         Доходы от операций на финансовых рынках включают в себя доходы с ценными бумагами, драгоценными металлами и другие. Они носят  спекулятивный характер и являются нестабильными и трудно прогнозируемыми.

      Кроме того, банк может получать доходы от переоценки средств в иностранной валюте. В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой активности банка на валютном рынке эти доходы могут иметь существенную долю в составе операционных доходов банка.

     Доходы от побочной деятельности включают доходы от оказания услуг небанковского характера, то есть от участия в деятельности предприятий и организаций, сдача в аренду помещений, юридические услуги, маркетинговые, аудиторские и другие.

       Доходы от побочной деятельности, как правило, составляют незначительную долю в структуре доходов коммерческого банка.

         К прочим доходам относят:

        - штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с клиентов;

        -  оприходования излишков кассы;

         - восстановление сумм резервов;

        - доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;

        - доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль;

        - возмещение расходов по охране здания и коммунальных платежей от арендующих организаций и другие.

        Эти доходы относятся к случайным, поэтому они не учитываются при составлении плана доходов на следующий период.

        Расход – это использование денежных средств на производственную (банковскую) и не производственную (не банковскую) деятельность [5,с.393].     Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.     

           Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называются операционными. Их также можно назвать прямыми или переменными, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объёма совершаемых банком операций.

          Структура расходов обусловлена спецификой банковской деятельности, то есть, чтобы получить доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь и за это нужно платить.

         В связи с этим наибольшую часть расходов обычно составляют затраты на привлечения средств или плата за их пользование. Так как эта плата осуществляется в форме процентов, то такие расходы принято называть процентными. Они также составляют 70% всех расходов банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банка являются вклады населения и межбанковские кредиты, а самыми дешёвыми – средства на расчётных и текущих счетах юридических и физических лиц и на счетах до востребования юридических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре пассива, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. 

      Рост процентных расходов в общем объёме расходов свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии финансового рынка, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, который сопровождается ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда рост процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

         Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка.

        Деятельность банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера сопряжена с расходами по оплате услуг посреднических организаций (биржи, банки корреспонденты). Обычно плата за эти услуги взимается в форме комиссии от суммы операции.  Данные расходы являются комиссионными. Они составляют незначительную часть от всех расходов, но влияют на цены и уровень доходности не кредитных услуг банка (расчётные, депозитные).

          К расходам по операциям на финансовых рынках относят затраты на приобретение ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. В случае ухудшения ситуации на финансовых рынках, банк может нести значительные расходы в результате переоценки этих ценностей.

        К прочим расходам относятся расходы, связанные с конкретными банковскими операциями.

        Расходы по обеспечению деятельности банка – это расходы, которые связаны с функционированием коммерческого банка, но не могут быть прямо отнесены на конкретную банковскую операцию (косвенные или условно-постоянные издержки). Они занимают у крупных банков 10 – 12%, а у мелких сопоставимы с операционными. Обычно выделяют следующие группы таких расходов:

         - расходы на персонал;

         - расходы по оснащению рабочих мест;

         - расходы на информационное обеспечение деятельности банка;

         - расходы на связь и телекоммуникации;

         - транспортные расходы;

         - расходы на здания и помещения: расходы на аренду здания, амортизация, налоговые, коммунальные платежи, расходы на охрану и другие.

         Расходы по обеспечению деятельности банка можно разделить на текущие расходы и расходы капитального характера, производственные и непроизводственные, нормируемые и ненормируемые.

         В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит рост административно-управленческих расходов, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо следить, чтобы расходы, обусловленные банковской деятельностью, окупались в установленные сроки, а расходы непроизводственного характера обеспечивались ростом доходов.