Анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит»

        

 

 

 

 

 

 

       2 Методические аспекты управления прибылью коммерческого банка

 

        2.1 Способы оценки и регулирования уровня прибыли коммерческого банка

 

 

           Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы оценки прибыльности деятельности банка.

           В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли (финансового результата), анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов и другие.

          Целью структурного анализа является выявление основных видов доходов и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы доходов, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет выявить сферы деятельности, негативно влияющие на общий финансовый результат [10, с.282].

        На основе формы цены банковских услуг выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов.

         К группе процентных доходов относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложений в ценные бумаги – долговые обязательства и векселя. Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию. Прочие формы дохода включают дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивиденды, доходы от переоценки средств в иностранной валюте, другие доходы, связанные с реализацией имущества, списанием кредиторской задолженности, сдачей имущества в аренду. Эта группа доходов не однородна по форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход по векселям и дивиденды могут быть приравнены к процентным доходам, учитывая влияние на их величину движения процентных ставок на денежном рынке.

          Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионных доходов. Однако в условиях нарастания темпов инфляции банк должен стремиться к относительному сокращению доли процентного дохода, сопряженного с процентным риском. Напротив, желательно повышение доли комиссионных доходов от банковских услуг до такой степени, чтобы около 30% чистого дохода (прибыли) формировалось за счет этого источника [23, с. 51-54].

         По степени стабильности выделяются группы стабильных и нестабильных доходов. К группе стабильных можно отнести следующие виды доходов: процентный доход по ссудам, процентный и дисконтный доходы по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию. Доходы рыночного характера, например связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также разовые (полученные штрафы) по своей природе являются нестабильными. Положительной тенденцией является рост доходов за счет их стабильной части.

         Целью структурного анализа доходов в разрезе видов банковской деятельности является оценка возможности сохранения соответствующего источника с учетом конкуренции и рисков работы банка на данном сегменте рынка, а также оценка степени диверсификации источников дохода.

          В качестве видов банковской деятельности выделяют ссудный бизнес, дисконт-бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный бизнес, гарантийную деятельность, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на валютных операциях (Приложение А).

         Надежность доходов повышается при их диверсификации.

     При анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

       Анализ непроцентного дохода включает такие элементы, как изучение его структуры в разрезе отдельных видов некредитных услуг, вероятности сохранения и укрепления позиций банка на рынке этих услуг, соотношение себестоимости и цены услуг, причин изменения величины элементов непроцентного дохода.

          Структурный анализ доходов банка дополняется структурным анализом расходов [10, с.284].

         На основе формы цены на банковских рынках ресурсов и услуг выделяются процентные, комиссионные и прочие расходы. К процентным расходам относятся плата банком за привлеченные кредиты от других банков и проценты, уплаченные по вкладам юридических и физических лиц. Комиссионные расходы связаны с платой за кассовые, расчетные и другие операции, за инкассацию, полученные гарантии. Прочие непроцентные расходы разнообразны по своему составу и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, на содержание аппарата управления, штрафы и другое.

         Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для сравнения темпов роста процентных и комиссионных расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи, свидетельствует о не сопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. Дальнейшее выяснение причин падения процентной маржи строится на приемах факторного анализа причин изменения процентного дохода и процентного расхода (Приложение Б).

         Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.

      Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

        В качестве основных приёмов оценки прибыльности деятельности коммерческого банка можно выделить:

       - структурный анализ источников прибыли;

         - анализ системы финансовых коэффициентов. 

          Под финансовым результатом деятельности понимается прибыль или убытки банка. Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового результата построен на выявлении его основных источников.

          Структурный анализ источников формирования прибыли позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени», поглощение процентной маржи «бременем» или налогами, формирование большей части прибыли за счёт нестабильных источников дохода, прирост прибыли до налогообложения за счёт нестабильных источников дохода, тенденцию падения или резкого колебания чистой прибыли и так далее [10, с.286].

           Варианты ликвидации этих негативных явлений помогает определить структурный анализ доходов и расходов банка.

           Падение процентной маржи и рост «бремени» могут быть связаны с несоответствием темпов роста процентных доходов и расходов, беспроцентных доходов и расходов. Отрицательное влияние на конечный финансовый результат могут оказать операции на валютном рынке и рынке ценных бумаг, неправомерно высокие расходы на содержание аппарата управления, и так далее.

            Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

          Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли даёт большую информацию для оценки эффективности работы банка с количественных и качественных позиций. На её основе принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счёт повышения её стабильных источников. 

           В мировой банковской практике для оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов: коэффициенты фактической и достаточной процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, коэффициенты спрэда, показатели прибыльности активов и собственного капитала [11, с.288].

       Основной и наиболее стабильной составляющей чистой прибыли коммерческого банка, как уже упоминалось выше, является процентная прибыль. Показатель же эффективности осуществляемых банком процентных операций или эффективности использования активов банка при проведении им операций, связанных с уплатой и получением процентов, называют процентной маржей (чистой или общей, в зависимости от того, какой показатель находится в знаменателе), которую можно определить как:

       ПМ = (ПД – ПР) / Аср. * 100%,                                                                (1)

где ПМ – процентная маржа;

      ПД – процентный доход;

       ПР – процентный расход; 

       Аср. – средняя величина суммарных активов.

             Коэффициенты процентной маржи могут показывать её фактический и достаточный уровень у данного банка [5, с.397]. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

          К факт. пм. = процентные доходы (факт.) - процентные расходы (факт.) / средние остатки доходных активов * 100%.                                      (2)

         Активы, приносящие доход, - это все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложения средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчёта этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка.

        Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле:                                                                                                                 

        Мд. = (Расходы банка – проценты уплаченные) – прочие доходы / средние остатки доходных активов * 100%.                                                     (3)

         В состав прочих  доходов при расчёте достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчётно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

        Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.      Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом ("критическим" фактором).

       Расчет прогнозной достаточной маржи необходим, прежде всего, для 
формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям 
складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и 
поправки на ожидаемые темпы инфляции [17, с. 11-15]. 

           Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов (МБК) и 
ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка. 

         Непроцентная маржа равна сумме операционных и комиссионных доходов за минусом операционных и комиссионных расходов, отнесённой к средним остаткам балансовых активов или в отношении разности непроцентных доходов и непроцентных расходов к средним остаткам балансовых активов.  Непроцентная маржа, как правило, имеет отрицательное значение.

          Отношение непроцентных доходов к средним остаткам  активов – показатель, характеризующий доходность непроцентных операций банка. Косвенно он является показателем активности банка на денежных и финансовых рынках.  Чем выше этот показатель, тем эффективнее операции, шире предлагаемый перечень банковских услуг.  Отношение непроцентных расходов к  средним остаткам  активов – показатель, характеризующий затраты банка на проведение непроцентных операций и на функционирование банка. Косвенно он характеризует способность персонала банка поддерживать режим экономии, проводить операции с наименьшими затратами.

          Коэффициент непроцентной маржи рассчитывается по следующей формуле:

         Кнп.м. = непроцентные доходы – непроцентные расходы / средние остатки  активов * 100%.                                                                                     (4).

         Чаще всего в практической деятельности банков непроцентная маржа (разница между непроцентными доходами и расходами), имеет отрицательное значение. В тех случаях, когда ее знак совпадает с процентной маржей и является положительным, интерес для анализа представляет определение соотношения между непроцентной и процентной маржей. Чем оно выше, тем выше доходы банка от проведения «нестандартных» операций (всевозможных платных услуг), что расценивается положительно, если данные операции не заменяют собой основные процентные услуги банка.