Анализ управления прибылью ОАО Банк «Зенит»

Банку не следует сокращать расходы, играющие важную роль в его жизнедеятельности, даже если у этих расходов высокий удельный вес. Например, вместо того, чтобы снижать расходы, необходимые для стабильного функционирования банка, целесообразно провести работу по сокращению неустоек, штрафов, пеней.

Особое место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на один рубль средних остатков по активам, приносящим доход (расходы по содержанию персонала, хозяйственные расходы банка и другое). Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов, которая может быть выражена средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Вертикальный и горизонтальный анализ структуры доходов и расходов банка позволяет установить динамику темпов роста процентных доходов. При постоянной тенденции к росту этих доходов можно говорить о квалифицированном управлении деятельностью банка.

Результаты анализа структуры доходов и расходов банка показывают, насколько прибыльны активные операции банка. Соответствующие показатели целесообразно сравнить с аналогичными показателями других банков.

Доходы и расходы банка необходимо рассматривать во взаимосвязи и во времени. Например, установив, в каком квартале (или месяце) расходы банка превышали доходы, можно выявить причины скачков и принять меры для предотвращения обстоятельств, их вызывающих.

Прибыль, получаемая от конкретного вида банковских услуг, зависит от объема выполненных операций и их доходности. Также ее можно трактовать и как разницу между доходами и расходами.

В отчетности российских коммерческих организаций используются два показателя прибыли - чистая и балансовая, поэтому при анализе прибыли необходимо определить, какова доля чистой прибыли в составе балансовой и как изменялась эта доля в динамике за несколько лет. Тенденция снижения доли чистой прибыли в составе балансовой свидетельствует об увеличении расходов за счет чистой прибыли. Анализ составляющих прибыли в динамике за ряд лет позволяет определить, под воздействием каких факторов формировалась прибыль - стабильного роста доходов и снижения расходов или форс-мажорных обстоятельств, не зависящих от банка. При этом, возможно, некоторые доходы были разовыми и малоперспективными. При анализе необходимо учитывать инфляцию и производить корректировку в соответствии с ее темпами роста. Так, очевидно, что прирост прибыли банка не должен быть ниже темпов роста инфляции, иначе будет происходить обесценение капитала банка[20, с. 14-25].

     Прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от доходов, расходов и налогов уплачиваемых в бюджет. Сравнение темпов роста этих показателей позволяет оценить, какой из них оказал отрицательное влияние на прибыль. Значительные отклонения необходимо дополнительно изучить.

Одной из важнейших задач при анализе балансовой прибыли является установление обоснованности ее показателей. Обоснованность показателей прибыли и порядок формирования доходов и расходов, которые включаются в себестоимость оказываемых банком услуг, определены законодательством. Себестоимость операций рассчитывается на основе отношения абсолютной величины затрат на все операции в периоде, связанные созданием продукта, к размеру этих операций.

     Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.

           Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (рисунок 5). Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России [1].

 

 

 

       

 

 

 

 

 

           Рисунок 5 – Формирование и использование прибыли коммерческого банка

          Прибыль банка распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте – за год в следующем порядке.

      Балансовая и чистая прибыль банка определяются в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения [3, с.234]. Чистая прибыль банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении банка и по решению Общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством.

      Порядок распределения прибыли по фондам банка определяется:

     - действующим законодательством в банковской сфере;

    - утверждается уставом кредитной организации и другими учредительными документами.

             Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении банка и распределяется по следующим основным направлениям:

          - в фонд накопления – на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшения условий труда и быта работников;

          - в фонд потребления – на экономическое стимулирование труда работников банка;

          - на благотворительные цели;

          - на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

         - в резервный фонд – в виде отчислений.

          За счёт чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

        - премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

        - затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

        - обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счёт чистой прибыли;

        - отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие фонды страхования;

        - расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведённые сверх установленных норм;

        - затраты на проведение проверок деятельности банка, проводимых по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка;

        - затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи, покупка проездных билетов работникам;

         - затраты на благоустройство городов, благотворительность и другие аналогичные расходы (за исключением части этих расходов, подлежащих льготированию);

            - выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

       - расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;

       - плата предприятиям, организациям и учреждениям, включая предприятия торговли, за сдаваемую ими банкам денежную наличность;

      - внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

       Перечисление прибыли осуществляется:

      – в течение текущего года по установленным нормативам;

       – по итогам года после утверждения годового баланса, а так же отчета о прибылях и убытках.

        Категории прибыли, которые подлежат перечислению:

       - балансовая прибыль – всего;

       -  чистая прибыль = балансовая прибыль – налоги;

       -  прибыль, остающаяся в распоряжении банка = чистая прибыль – дивиденды;

       -  нераспределенная прибыль = прибыль, остающаяся в распоряжении банка-отчисления в резервный капитал - отчисления на создание специальных фондов [29].

            Выплата дивидендов – это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счёт средств резервного фонда [1].

      Банк не вправе принимать решение о выплате дивидендов по обыкновенным акциям, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов по привилегированным акциям.

     Дивиденды не выплачиваются по акциям, которые не размещены и находятся на балансе банка.

      Банк определяет размер дивидендов без учета налогов. Дивиденды выплачиваются акционерам за вычетом соответствующего налога. По невыплаченным или неполученным дивидендам проценты не начисляются.

      Банк формирует резервный фонд в соответствии с действующим законодательством для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности. Размер резервного фонда составляет 100 процентов величины уставного капитала [2].

        Часть прибыли направляется в резервный фонд – если он составляет менее 15% от уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.        

        Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующее:

       - покрытие убытков банка по итогам работы за отчётный год;

       - увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами банка;

     - образование фондов за счёт прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчёт величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда.

     Резервный фонд не может быть использован на иные цели.

     Банк имеет право формировать иные фонды в соответствии с действующим законодательством.

          Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, то есть для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

        Создание фонда развития (фонда накопления) способствует приросту основных и оборотных фондов банка (приросту капитала).  

        Средства фонда потребления используются для увеличения материальной заинтересованности работников в повышении эффективности и рентабельности банка.

       Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определённая часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития) [2]. Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утверждёнными сметами.

          Нераспределенная прибыль – дополнительный страховой фонд, который может быть использован при необходимости по различным направлениям.

         Нераспределённая часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и другие [5, с.399].

    Банк обязан своевременно предоставлять налоговым и другим контролирующим органам балансы, отчеты и иную информацию, необходимую для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и обязательных неналоговых платежей, своевременно уплачивать налоги и обязательные неналоговые платежи в порядке и размерах, определяемых законодательством.

      Из всего выше изложенного можно заметить, что коммерческий банк стремиться осуществлять свою деятельность таким образом, чтобы его доходы превышали расходы, а валовой прибыли было достаточно для уплаты налогов. В свою очередь, это предполагает распределение чистой прибыли в строго установленном законодательством, порядке. То есть, чистой прибыли должно хватать на выплату дивидендов акционерам, а также на отчисления в фонды специального назначения (и, прежде всего, в Резервный фонд). Также, после осуществления всех обязательных платежей, у коммерческого банка должна присутствовать накопленная (нераспределённая) прибыль. Она используется в случае необходимости для покрытия непредвиденных расходов. Выполнение всех этих требований будет способствовать сохранению финансовой устойчивости коммерческого банка в дальнейшем.

         Таким образом, можно сделать вывод, что любому коммерческому банку необходимо осуществлять контроль за формированием и использованием прибыли, который он должен осуществлять с помощью подразделений, участвующих в управлении прибылью на основании возложенных на них полномочий.